關(guān)于我國深化財(cái)政稅收體制改革的探討

趙淑芬

（寧夏中衛(wèi)市海原縣三河鎮(zhèn)人民政府，寧夏 中衛(wèi) 755220）

財(cái)務(wù)稅收制度是國民經(jīng)濟(jì)的根本，1994年以來我國的財(cái)務(wù)稅收體制改革突破原有體制存在的問題，并在稅收體系和財(cái)政收入分配體制、財(cái)政支出管理及預(yù)算管理體制等方面的改革取得了較好的成績(jī)。黨的十八屆三中全會(huì)再次提出，要推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革，優(yōu)化社會(huì)資源配置、調(diào)節(jié)收入平衡、加強(qiáng)國家宏觀調(diào)控，為完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)方式，建設(shè)社會(huì)主義文明社會(huì)提供保障。

一、現(xiàn)有財(cái)務(wù)稅收體制存在的問題

(一)現(xiàn)階段財(cái)稅體制存在一定局限性

主要表現(xiàn)在資源和國有資產(chǎn)收入非稅收入沒有納入到政府收入體系的管理范圍，稅種不健全，部分能夠調(diào)節(jié)社會(huì)分配能力的重要稅種，如資源與環(huán)境稅沒有納入到財(cái)稅體系中，不能有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，各級(jí)政府財(cái)政收入分配一般呈向上集中傾向，在分稅制體制安排中，導(dǎo)致財(cái)力分配不均，各級(jí)地方政府收支劃分不合理，不利于中央的宏觀調(diào)控。

（二）各級(jí)政府事權(quán)及支出責(zé)任改革相對(duì)滯后

由于各級(jí)政府的財(cái)權(quán)、財(cái)力與事權(quán)與支出責(zé)任改革滯后，使地方政府收支缺口較大，地區(qū)間財(cái)力不均衡狀態(tài)較為明顯，部分地方政府財(cái)政困難問題較為突出。

（三）是預(yù)算體制覆蓋范圍狹窄

相對(duì)于稅收體制和財(cái)政收入分配體制改革，預(yù)算管理體制改革后，部分實(shí)質(zhì)性問題未得到有效落實(shí)?？傊鳛橐栽鲋刀悶橹鞯亩愂阵w系及分稅制體制，現(xiàn)行的稅收體制不能夠有效適應(yīng)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此，深化財(cái)政稅收體制改革，有利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的深入推進(jìn)，落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，全面協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)性發(fā)展。

二、深化財(cái)務(wù)稅收體制改革的構(gòu)想

(一)建立符合我國國情的財(cái)政體系

結(jié)合我國現(xiàn)階段的基本國情和現(xiàn)階段改革發(fā)展的需要，建立中央與地方政府平衡、合理的地方財(cái)政分權(quán)關(guān)系。首先，合理劃分中央與地方政府間的支出責(zé)任，通過收入權(quán)力和收入能力，適當(dāng)提高中央政府的收入比例，合理劃分出中央政府與地方政府間的收入比例，加大直接支出責(zé)任，從而減少地方政府的財(cái)政壓力。

人事權(quán)與支出責(zé)任的劃分作為稅務(wù)改革切入點(diǎn)，推動(dòng)支出體制與收入聯(lián)動(dòng)改革，重點(diǎn)解決財(cái)政稅收體制的突出問題，推進(jìn)稅收體制的適應(yīng)性調(diào)整。明確各級(jí)政府的支出責(zé)任，加大財(cái)政支出結(jié)構(gòu)優(yōu)化力度，加大對(duì)社會(huì)公共服務(wù)領(lǐng)域方面的支出。例如，加大推動(dòng)新農(nóng)村建設(shè)力度，加大在農(nóng)村生產(chǎn)建設(shè)等方面的投入，以改善城市居民生活在水平為主的社會(huì)公益性服務(wù)的投入，加強(qiáng)公共服務(wù)工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)弱勢(shì)群體的扶持力度，推動(dòng)社會(huì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

其次，進(jìn)一步完善分稅制，逐步從財(cái)力性財(cái)政中分一部分給予地方，如地方稅種范圍的稅收立法權(quán)、減免權(quán)等，為地方政府帶來一定的財(cái)政收入。在賦予地方政府一定財(cái)政權(quán)力的同時(shí)，應(yīng)注重對(duì)地方財(cái)政的監(jiān)督管理工作，使其稅務(wù)工作合理、有序推進(jìn)。

（二）完善稅向結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)水平適中

首先，確定合理的宏觀稅負(fù)水平，減輕納稅人稅外的負(fù)擔(dān)。在減輕納稅人負(fù)責(zé)的同時(shí)，規(guī)范政府性收入，取消體制外收入、減輕納稅人稅外負(fù)擔(dān)，在此基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高宏觀稅負(fù)水平。加快個(gè)人所得稅改革，實(shí)行綜合申報(bào)與分類扣除相結(jié)合的所得稅制度，調(diào)整低收入群體稅收改革政策，減輕個(gè)體稅收負(fù)擔(dān)，加快推進(jìn)稅收體系改革。三是圍繞國家建設(shè)，推動(dòng)稅收優(yōu)惠制度改革，有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（三）建立健全合理可靠的支付體系

將一般性轉(zhuǎn)移支付與有條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付比例相結(jié)合，適當(dāng)提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，加強(qiáng)改革稅收返還和增值稅分享制度，穩(wěn)定支付資金來源。在此，要綜合考慮地方人口特征、人均收入水平與社會(huì)發(fā)展水平，結(jié)合科學(xué)的測(cè)算方法，建立公開、合理、科學(xué)資金分配制度。圍繞社會(huì)主體功能區(qū)劃分、區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展和基本公共服務(wù)均等方面，深度推進(jìn)轉(zhuǎn)移支付制度，建立穩(wěn)定的資金來源，加大中央對(duì)地方及省、市、縣、鄉(xiāng)的轉(zhuǎn)移支付能力，改進(jìn)轉(zhuǎn)移支付分配方面，穩(wěn)步提高一般性支付比例，加強(qiáng)和改進(jìn)專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理，提高資金使用率，完善主體功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系的建立。

（四）深化改革預(yù)算體制

建立專門的預(yù)算編制、改革預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督系統(tǒng)。將國家中長(zhǎng)期預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，建立二者相協(xié)調(diào)的新型復(fù)式國家預(yù)算體系和管理體系。擴(kuò)大包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算在內(nèi)的國家復(fù)式預(yù)算范圍，健全復(fù)式預(yù)算體系。建立國家復(fù)式預(yù)算體系，社會(huì)保障預(yù)算以及國有資本經(jīng)營等，將所有涉及財(cái)政性收入均納入到預(yù)算框架之內(nèi)。通過各級(jí)人大成立專門委員會(huì)，各級(jí)政府成立預(yù)算顧問委員會(huì)及預(yù)算管理局等專門性預(yù)算審査機(jī)構(gòu)，以預(yù)算管理與監(jiān)督體制改革作為預(yù)算體制改革的重點(diǎn)，完善社會(huì)監(jiān)督作用，建立比較完善的公共財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的管理與監(jiān)督能力。

（五）建立依法行事、精簡(jiǎn)高效的財(cái)政管理體制

完善相關(guān)法律、法規(guī)的建立，加快建立依法行事、精簡(jiǎn)高效的財(cái)政稅收管理體制，實(shí)現(xiàn)稅收征管一體化，改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制，建立新型省、市、縣財(cái)政管理體制，加強(qiáng)地方管理，在賦予地方政府一定的財(cái)務(wù)支配權(quán)力的同時(shí)，應(yīng)對(duì)地方財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的管理，尤其是地方債務(wù)管理，制定相應(yīng)管理辦法，有計(jì)劃、有步驟地完善地方政府債務(wù)管理工作，最終形成較規(guī)范的地方公共機(jī)構(gòu)融資制度。進(jìn)一步完善相關(guān)法律、法規(guī)，使財(cái)政稅收體制有法可依、有法必依。