深化全面預(yù)算管理，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合

張紅軍

（中石化長(zhǎng)輸油氣管道檢測(cè)有限公司，江蘇 徐州 221000）

一、業(yè)財(cái)融合的現(xiàn)狀

（一）管理會(huì)計(jì)運(yùn)用基礎(chǔ)薄弱

目前在企業(yè)財(cái)務(wù)職能的現(xiàn)狀是，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算占日常財(cái)務(wù)部門工作的60%，而管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用還不到40%。管理會(huì)計(jì)在預(yù)算目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)、資源配置的優(yōu)化、提供全面的財(cái)務(wù)信息提升經(jīng)營(yíng)決策質(zhì)量等方面具有明顯優(yōu)勢(shì)，是今后財(cái)務(wù)工作發(fā)展的主流方向。然而，由于應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)和理解不夠深入，未能充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、組織、決策、控制等方面的作用，為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造和內(nèi)部管理方面還具有較大的提升空間。

（二）業(yè)財(cái)融合之路艱巨

財(cái)務(wù)管理由核算型向偏向控制性進(jìn)行轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理是重要的管理手段和方法。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理過(guò)程中，由于全面預(yù)算的制定實(shí)施由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)，在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員必須熟悉企業(yè)的作業(yè)流程和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，才能理解企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性把握，將財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)深入對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。然而現(xiàn)狀是，企業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量偏多，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算模式思維固化，難以較短時(shí)間內(nèi)接受新型財(cái)務(wù)管理理念，造成對(duì)到位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域等均很少涉及，僅僅能保證企業(yè)的日常運(yùn)轉(zhuǎn)。能實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)職能的高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員極為稀少，使得管理會(huì)計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中效果不明顯。另一方面，企業(yè)傳統(tǒng)管理模式對(duì)財(cái)務(wù)工作的定位還未得到新的突破，未提供管理會(huì)計(jì)職能相配套的管理模式，也制約全面預(yù)算管理體系不能有效得到發(fā)揮。

二、全面預(yù)算管理在促進(jìn)業(yè)財(cái)融合方面的作用

全面預(yù)算管理作為促進(jìn)業(yè)財(cái)融合的重要手段，對(duì)企業(yè)資源統(tǒng)籌分配和規(guī)劃組織，全面考核與評(píng)估組織內(nèi)部各單位的任務(wù)目標(biāo)，全面組織協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

（一）以高質(zhì)量落實(shí)全面預(yù)算為抓手，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)財(cái)融合

由于全面預(yù)算管理貫穿于企業(yè)內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，責(zé)任落實(shí)至各單位各環(huán)節(jié)崗位，具有計(jì)劃、組織、控制、領(lǐng)導(dǎo)、評(píng)估等多項(xiàng)功能。同時(shí)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全方位統(tǒng)籌規(guī)劃，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)收入與成本目標(biāo)有效控制。以全面預(yù)算為核心，搭建外延輻射至成本管理、資金管理、價(jià)稅管理、資產(chǎn)管理等在內(nèi)的管理會(huì)計(jì)工作平臺(tái)，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合的緊密度，從而打通財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行流程，從而將財(cái)務(wù)活動(dòng)延伸到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，實(shí)現(xiàn)在財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)上融合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中各環(huán)節(jié)的非財(cái)務(wù)信息，從而達(dá)到業(yè)財(cái)有效融合。

（二）實(shí)現(xiàn)資源有效配置 ，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

通過(guò)預(yù)算管理、合同結(jié)算、內(nèi)控管理等管控手段，對(duì)成本管理進(jìn)行詳細(xì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，按照業(yè)務(wù)分類梳理各種財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程、管理流程進(jìn)行融合，建立基于業(yè)務(wù)事項(xiàng)驅(qū)動(dòng)的財(cái)務(wù)一體化信息處理流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息融為一體。從而促進(jìn)資源不斷優(yōu)化和調(diào)整，將企業(yè)資源高效整合配置。全面預(yù)算管理可以適應(yīng)不同環(huán)境下的不同發(fā)展目標(biāo)，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，將所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納入預(yù)算體系，統(tǒng)籌分配各項(xiàng)資源，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)，從而最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值。

（三）由靜態(tài)到動(dòng)態(tài)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，需要企業(yè)有強(qiáng)大的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。一旦決策失誤將面臨不利的局面，甚至?xí)皇袌?chǎng)淘汰。因此，企業(yè)要具備適應(yīng)各種環(huán)境的能力，在把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)隱形走向和市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)基礎(chǔ)上，制定并完善適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算目標(biāo)，并調(diào)整內(nèi)部環(huán)境適應(yīng)外部環(huán)境變化，從而做到規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理體系能客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，通過(guò)對(duì)企業(yè)面對(duì)的經(jīng)營(yíng)狀況和各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做出科學(xué)決策提供支撐和保障，從而對(duì)企業(yè)預(yù)算及時(shí)做出相應(yīng)調(diào)整，達(dá)到對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)管理。預(yù)算數(shù)據(jù)的分析處理在其中起著至關(guān)重要的作用，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)一場(chǎng)并找出癥結(jié)，并迅速做出對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別進(jìn)而采取相應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力。

三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合的幾點(diǎn)思考

（一）建立全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系的搭建關(guān)鍵是要全覆蓋，包括業(yè)務(wù)內(nèi)容全覆蓋、體系指標(biāo)全覆蓋、責(zé)任全覆蓋、考核全覆蓋。要涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中全部業(yè)務(wù)；包含預(yù)算體系中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各環(huán)節(jié)；包含生產(chǎn)過(guò)程和財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；預(yù)算指標(biāo)和責(zé)任主體相互掛鉤，充分落實(shí)預(yù)算責(zé)任?？己酥笜?biāo)體系要做到全面，保證預(yù)算管理體系的閉環(huán)管理。積極引導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提高資源配置的合理科學(xué)。完善事前算贏的預(yù)算管理重心，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)分析，先算后干，以結(jié)果為導(dǎo)向促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量提升。

（二）最大化實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)高效融合

全面預(yù)算管理體系中的管理會(huì)計(jì)需要相關(guān)業(yè)務(wù)信息的相關(guān)聯(lián)，以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合的基礎(chǔ)上，驚醒更加全面深入分析總結(jié)提煉，從而做出全面科學(xué)的數(shù)據(jù)分析，助力企業(yè)管理層做出合理決策，真正做到轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)思維和視角，走出傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)，轉(zhuǎn)型為從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)穿透到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的管理會(huì)計(jì)。

（三）優(yōu)化績(jī)效考核體系，確保全面預(yù)算管理落實(shí)到位

企業(yè)如果確保全面預(yù)算管理體系良好運(yùn)行，必須制定完善的配套績(jī)效考核體系，需要企業(yè)充分結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等綜合因素，制定科學(xué)合理的與預(yù)算指標(biāo)協(xié)調(diào)的績(jī)效考核指標(biāo)。通過(guò)年度預(yù)算指標(biāo)運(yùn)行情況，進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)兌現(xiàn)考核，體現(xiàn)預(yù)算管理的權(quán)威性，從而有效保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益良性發(fā)展。

加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，全面預(yù)算管理發(fā)揮極為重要的作用。企業(yè)須不斷創(chuàng)新管理手段，優(yōu)化預(yù)算管理制度，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)，不斷完善業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量不斷得到提升。