醫(yī)藥零售企業(yè)全面預算問題探析

李世剛

（上海九和堂中醫(yī)藥有限公司，上海 201108）

現(xiàn)如今，在提高企業(yè)市場競爭力的因素中，全面預算管理是重要內容，可以為企業(yè)競爭力提供可靠的保障。然而企業(yè)在進行全面預算管理過程中，缺乏足夠的管理水平和預見性，致使管理過程出現(xiàn)很多問題，干擾了企業(yè)的正常經(jīng)營，還為企業(yè)未來的發(fā)展帶來隱患。因而，醫(yī)藥零售企業(yè)要在提高專業(yè)化服務水平以及追求品牌化的管理理念下，還要積極健全全面預算管理體系，為醫(yī)藥零售企業(yè)適應新市場環(huán)境提供助力。

一、醫(yī)藥零售企業(yè)進行全面預算管理的積極意義

首先，能對企業(yè)進行有效的監(jiān)控。醫(yī)藥零售企業(yè)結合業(yè)財數(shù)據(jù)制定出適宜的預算指標，在經(jīng)營過程中通過對預算目標和實際執(zhí)行結果的分析和比對，能夠有效地找出潛在的風險以及出現(xiàn)偏差的原因，并以此為依據(jù)制定有效的措施。

其次，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。有效的全面預算管理能夠將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為具體的預算目標，如此一來，企業(yè)在運營管理過程中便能夠依據(jù)總體戰(zhàn)略目標開展工作，無形中為戰(zhàn)略目標的落實奠定了基礎[1]。

最后，全面預算管理提高醫(yī)藥零售企業(yè)的工作效率。在全面預算管理的作用下，醫(yī)藥零售企業(yè)的溝通和協(xié)調效率有了提高。全面預算管理的落實要求全員參與，從而在預算編制、執(zhí)行、考核等一些流程，加強了企業(yè)內部各項信息的流通和傳遞，提高了部門與部門之間的溝通和協(xié)調。

二、全面預算管理實踐中存在的問題

（一）預算目標和戰(zhàn)略目標有出入，二者很難進行有效的銜接，即戰(zhàn)略目標和預算目標不協(xié)同[2]。相比西方發(fā)達國家的企業(yè)，全面預算管理在我國企業(yè)中的應用還是在探索中前行，我國多數(shù)醫(yī)藥零售企業(yè)全面預算編制中表露的問題在于預算目標的設定往往過于“短期”。比如企業(yè)設定的預算目標是在原有凈利潤基礎上增長百分之二十，而戰(zhàn)略目標是公司在未來五年內，在全國所開的連鎖店能夠達到百分之八十的覆蓋率，二者明顯產生了分歧。

（二）預算指標較為寬松?，F(xiàn)階段，多數(shù)醫(yī)藥零售企業(yè)的實際預算編制數(shù)量往往超出實際所需的資源數(shù)量，而這種“預算松弛”現(xiàn)象的出現(xiàn)一方面是由于企業(yè)各部門為了使預算能夠順利完成，部門申報的項目預算通常較為寬松。另一方面主要是由于信息不對稱導致的。比如醫(yī)藥門店是面銷的方式，在和客戶直接溝通的過程中，能夠了解客戶的實際需求，甚至比預算部門還要清楚，于是門店為了完成預算目標，制定了比實際目標要低的銷售預算目標。

（三）在進行全面預算管理過程中，醫(yī)藥零售企業(yè)通常對銷售預算比較重視，對庫存和采購預算、利潤預算比較忽視，因此沒有使全面預算管理達到完整性、系統(tǒng)性與整體協(xié)調性。然而從實際需求來看，其他階段的預算控制對于經(jīng)營活動的管理也有非常關鍵的作用，尤其部分經(jīng)營企業(yè)采購與銷售和利潤預算形成尖銳的矛盾，庫存管理非?；靵y。

（四）企業(yè)往往對預算監(jiān)控和分析比較輕視，而對預算編制比較重視，企圖運用剛性的預算指標將不斷變化的經(jīng)營業(yè)務進行掌控，實際上企業(yè)的預算體系則在企業(yè)為業(yè)務開展大開方便之門而實行“柔性”的形勢下變得非常隨意，致使全面預算管理變的“虎頭蛇尾”，預算執(zhí)行力較弱，預算目標逐漸形式化。

三、醫(yī)藥零售企業(yè)全面預算問題解決方法

（一）分析公司戰(zhàn)略可行性，進行預算編制

在企業(yè)發(fā)展和運行過程中，隨著內部外部環(huán)境的變化，公司戰(zhàn)略也處于不斷改變的狀態(tài)，并且做出相應調整。企業(yè)在制定預算目標時，必須堅持和企業(yè)戰(zhàn)略目標相關聯(lián)的原則，結合短、中長期企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定預算目標[3]。如果戰(zhàn)略和公司當前情況相符合，編制預算則在此基礎上將全面預算管理變成實施戰(zhàn)略的支持與保障系統(tǒng)。比如部分企業(yè)重視個別品種的市場覆蓋性或者重視市場占有率，此時戰(zhàn)略目標成為預算目標的服務對象。

（二）加強績效管理

在全面預算過程中，預算松弛是比較難纏的問題，因此企業(yè)務必要解決預算松弛問題。首先要重視人文環(huán)境，比如提高員工的道德修養(yǎng)，并且堅持以人為本的管理理念，促使員工樹立正確的預算管理理念，認識到預算人人控制的重要性。對員工進行預算道德教育，提高員工的思想覺悟。企業(yè)可以在績效考核中增加全面預算的影響，比如提高預算考核的比例，使其成為影響員工業(yè)績考核的重要因素，與此同時在考核指標中納入預算編制的準確性，將個人利益和企業(yè)利益掛鉤，促使員工在工作中能夠主動配合和參與全面預算管理工作。在很多文獻中表明：如果預算指標完成情況成為員工的績效考核的主要內容，就會產生很多負面效應，比如員工產生抵觸情緒、數(shù)據(jù)操縱、短期化行為等，這一點在實踐中也得到了證明。如此一來，員工在工作中的一些舉措很容易和企業(yè)行為規(guī)范發(fā)生偏離以及和公司價值觀相違背。長此以往，會嚴重削弱企業(yè)的發(fā)展能力。因此企業(yè)可以在考核制度中納入“平衡計分卡”，不再完全圍繞預算完成情況指標進行考核，而是從綜合角度對門店工作情況進行考核。這些綜合方面內容包括顧客回頭率、門店經(jīng)營的特色等。與此同時，還要在考核指標中引入預算編制的準確性，促使預算編制工作能夠提高準確度，讓執(zhí)行者以及預算編制者提高對預算編制工作的重視。

（三）科學編制預算

一方面，醫(yī)藥零售企業(yè)應以零基預算為基礎，結合混合預算、滾動預算等更為科學的方式來編制預算。另一方面，公司在進行全面預算工作時要從多方面開展，比如除了門店銷售外，還要將庫存管理和業(yè)務采購納入預算范圍，拓展預算編制的數(shù)據(jù)，為企業(yè)預算編制提供更多的信息支持，進而能夠編制出適合當前市場發(fā)展、滿足企業(yè)實際經(jīng)營情況的預算指標，提高預算指標的科學性和可操作性，如此才能有效落實預算目標。

（四）健全完善企業(yè)內部控制，加強管理基礎工作

為了使企業(yè)管理基礎工作得到加強，企業(yè)要使內部控制不斷健全，并且還要夯實數(shù)據(jù)的準確性，完善管理基礎工作，比如測算倉儲的最佳庫存量、門店永續(xù)盤點賬，銷售臺賬、采購的比選或者招標資料等。

（五）推進企業(yè)信息化管理，助推預算管理

現(xiàn)如今，信息化已經(jīng)成為新時代的標簽，在企業(yè)管理中，信息化也得到了普及。企業(yè)通過運用完整的ERP系統(tǒng)以及信息化管理軟件，使全面預算管理提高了可行性和及時性。而且在ERP系統(tǒng)的支持下，企業(yè)能夠對實際執(zhí)行情況以及預算情況進行分析和比對，促使企業(yè)在做各項管理決策時有據(jù)可依，使企業(yè)決策更加精確，增加前瞻性，為預算編制、預算執(zhí)行過程監(jiān)督、考核等工作提供高效的信息支持[4]。

四、結束語

從當前經(jīng)營環(huán)境來看，雖然醫(yī)藥零售企業(yè)業(yè)務涉及民生，其市場需求量較大，但也正是關系到民生，除了行業(yè)自身的競爭外，還容易受到政策的影響，醫(yī)藥零售企業(yè)必須加強全面預算管理，加大對管理會計相關工具的應用。而在實施全面預算管理時，醫(yī)藥零售企業(yè)也必須正確認識到當前自身在預算編制、執(zhí)行以及考核等環(huán)節(jié)中存在的問題，立足于實際，具體問題具體分析，積極推進自身全面預算管理體系的完善。