全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用分析

李元龍

（巴龍國(guó)際集團(tuán)有限公司，山東 青島 266000）

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是企業(yè)全過(guò)程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。全面預(yù)算管理作為對(duì)現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起過(guò)重大推動(dòng)作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。

一、選擇全面預(yù)算管理的主要原因

（一）全面預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，將企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略目標(biāo)現(xiàn)量化，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)管理流程，強(qiáng)調(diào)業(yè)績(jī)考核。經(jīng)過(guò)近一個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，全面預(yù)算管理在提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益方面有著重大的貢獻(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

對(duì)于自身發(fā)展規(guī)劃及目標(biāo)不明確的企業(yè)，需要通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)對(duì)預(yù)算的實(shí)施，來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）全面預(yù)算管理具有溝通、協(xié)調(diào)，提高運(yùn)作效率的作用

在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，員工工作效率較低，部門間責(zé)任推諉的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，通過(guò)全面預(yù)算管理，可以明確個(gè)部門之間的責(zé)任分工，減少流程隔閡，從而有效扼制部門間的不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，提高運(yùn)作效率。

（四）全面預(yù)算管理可以促進(jìn)績(jī)效管理，提高員工的工作效率及積極性

通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以解決績(jī)效管理淪為形式的問(wèn)題，從而提高員工工作效率，煥發(fā)企業(yè)活力。

二、應(yīng)用過(guò)程

（一）公司組織架構(gòu)及管理會(huì)計(jì)運(yùn)作方式

實(shí)施全面預(yù)算管理之后，由公司總經(jīng)理及各部門主管成立全面預(yù)算管理小組，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織與協(xié)調(diào)工作；依托財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理部，負(fù)責(zé)預(yù)算日常工作事宜；為保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以銷售服務(wù)部作為收入中心，對(duì)目標(biāo)收入進(jìn)行考核管理，研發(fā)中心、采購(gòu)部和制造部作為成本中心，對(duì)成本目標(biāo)進(jìn)行管控，從而確保利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）參與部門與人員

公司需全員參與。在總經(jīng)理的帶頭領(lǐng)導(dǎo)下，按照公司制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，層層分解，落實(shí)到最小業(yè)務(wù)單元，全過(guò)程、全方位管理，使公司全部門、全員參與其中。以預(yù)算管理小組為牽頭部門，以銷售中心、成本中心、綜合管理部、財(cái)務(wù)部為各業(yè)務(wù)單元，負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)單元的預(yù)算編制并上報(bào)。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的重要部門，負(fù)責(zé)將各單元預(yù)算進(jìn)行匯總整合，從而出具公司的全面預(yù)算。

（三）應(yīng)用全面預(yù)算管理的資源、環(huán)境，信息化條件

1.實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理的前提是明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，明確企業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控目標(biāo)，通過(guò)全過(guò)程、全方位、全員參與的系統(tǒng)管理，優(yōu)化企業(yè)的資源配置和利用。

2.實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，需要企業(yè)高管的高度支持。只有在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，才能使全面預(yù)算管理起到其應(yīng)有的管理作用，否則到頭來(lái)只是“竹籃打水一場(chǎng)空”。

3.實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，需要相關(guān)預(yù)算軟件的支持

當(dāng)下，大多數(shù)企業(yè)的全面預(yù)算管理是通過(guò)EXCEL來(lái)操作的，這在一定程度上影響了預(yù)算編制及實(shí)施，這就需要以信息化系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行管理，從而促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）全面預(yù)算管理的應(yīng)用流程

1.成立預(yù)算管理小組，由總經(jīng)理?yè)?dān)任組長(zhǎng)，各部門主管擔(dān)任組員，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織與協(xié)調(diào)工作；依托財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理部，負(fù)責(zé)預(yù)算日常工作事宜。

2.定目標(biāo)，做到市場(chǎng)與計(jì)劃的有機(jī)結(jié)合。預(yù)算管理小組在遵從當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的前提下，制定可靠的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，確保預(yù)算管理的真實(shí)性。

3.分解預(yù)算目標(biāo)，確保全過(guò)程、全方位、全員參與預(yù)算管理。通過(guò)對(duì)目標(biāo)的“層層分解”，讓每位員工負(fù)有責(zé)任感，建立起全員的“成本”“效益”意識(shí)。

以“以銷定產(chǎn)”的策略為例，公司以銷售收入和銷售量作為預(yù)算的編制起點(diǎn)，收入中心負(fù)責(zé)銷售預(yù)算及回款預(yù)算的編制；成本中心通過(guò)收入中心確定的銷售產(chǎn)品種類及數(shù)量，分別編制采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算及成本預(yù)算；綜合管理部及各部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的編制；財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)資金預(yù)算的編制；經(jīng)過(guò)預(yù)算的分類匯總，逐級(jí)上報(bào)后，財(cái)務(wù)部門以專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算的匯總、編制，從而形成公司的全面預(yù)算。

4.執(zhí)行與監(jiān)控是目標(biāo)與結(jié)果之間不可“缺失的一環(huán)”

預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。通過(guò)預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控情況，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性措施，不斷完善內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

5.建立并完善績(jī)效考核機(jī)制，并保證其落地實(shí)施

通過(guò)績(jī)效目標(biāo)預(yù)算與實(shí)際的對(duì)比，可以讓員工及公司管理層更好的發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，有利于優(yōu)化企業(yè)管理。

三、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）對(duì)改進(jìn)全面預(yù)算管理應(yīng)用效果的思考

1.增強(qiáng)企業(yè)各級(jí)人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)全體員工應(yīng)提高對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)知，摒棄“預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情”這種思想，因?yàn)閱T工是全面預(yù)算的具體執(zhí)行者，只有全體員工積極主動(dòng)地參與和配合，預(yù)算實(shí)施的質(zhì)量才能得到保障。

2.制定科學(xué)的編制方法

為保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能經(jīng)得住當(dāng)期內(nèi)外部環(huán)境變化以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況變化的考驗(yàn)，運(yùn)用科學(xué)的編制方法能夠引導(dǎo)企業(yè)制定合理的、適合企業(yè)階段發(fā)展的年度目標(biāo)，確保企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)、短期目標(biāo)始終保持一致。

3.建立企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)

在“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”時(shí)代背景下，建立企業(yè)全面預(yù)算管理的信息化系統(tǒng)，能節(jié)省大量工作時(shí)間，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

（二）全面預(yù)算管理在應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)

全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用實(shí)施，其優(yōu)點(diǎn)在于明確了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)的發(fā)展提供了原動(dòng)力。通過(guò)對(duì)收入中心和成本中心的建立，使全體員工樹(shù)立了“增產(chǎn)節(jié)約、降本增效”意識(shí)的觀，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)體系的不斷完善，績(jī)效管理的落地，調(diào)動(dòng)了員工的積極性，激發(fā)了企業(yè)活力。其缺點(diǎn)在于對(duì)因外部市場(chǎng)環(huán)境的變化所引起的預(yù)算執(zhí)行效果變差的重視程度不足。

（三）對(duì)發(fā)展和完善全面預(yù)算管理的建議

1.明確全面預(yù)算管理的真正目的，提高全員，尤其是管理層的重視程度

戴維.奧利指出：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。這說(shuō)明全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理模式，是微利時(shí)代打造企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的管理利器。但在企業(yè)的實(shí)際工作中，始終存在著缺乏對(duì)全面預(yù)算管理足夠重視的現(xiàn)象，存在全面預(yù)算管理工作流于形式，未發(fā)揮出實(shí)際的管理價(jià)值。

2.通過(guò)信息化建設(shè)，提高全面預(yù)算管理的實(shí)用性

通過(guò)建立信息化的預(yù)算管理，既可以避免企業(yè)預(yù)算編制耗時(shí)過(guò)長(zhǎng)，項(xiàng)目準(zhǔn)確性較低等現(xiàn)象，又可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞與共享，及時(shí)監(jiān)控和修正，使預(yù)算更加科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)收集、趨勢(shì)分析更加可靠。

（四）對(duì)推廣全面預(yù)算管理的建議

1.建立各行業(yè)預(yù)算管理模型，促進(jìn)預(yù)算管理的社會(huì)化

在“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”時(shí)代背景下，各行業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的預(yù)算管理模型數(shù)據(jù)庫(kù)，在信息共享的促進(jìn)下，推動(dòng)各行業(yè)內(nèi)全面預(yù)算的推廣。各行業(yè)內(nèi)的各企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，在模型的基礎(chǔ)上，進(jìn)行借鑒與個(gè)性化調(diào)整，從而編制出適合企業(yè)自身發(fā)展需求的全面預(yù)算管理體系。

2.增強(qiáng)預(yù)算機(jī)制的靈活性

企業(yè)預(yù)算的編制要根據(jù)企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)確定適合本公司的預(yù)算管理模式，不能生搬硬套。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要時(shí)刻關(guān)注市場(chǎng)的變化和相關(guān)政策的調(diào)整，確保預(yù)算管理的不斷完善。