電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及控制方法研究

吳華琴

（中國能源建設(shè)集團江蘇省電力建設(shè)第三工程有限公司，江蘇 鎮(zhèn)江 212003）

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

（一）電力企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行力度較低

對電力企業(yè)而言，在建立完內(nèi)部審計機制以后，必須要嚴格的落實，認真執(zhí)行，只有這樣，才可以將內(nèi)部審計制度的作用和價值充分發(fā)揮出來。但是，綜合目前的內(nèi)部審計效果來看，電力企業(yè)雖然已經(jīng)制定了相應(yīng)的內(nèi)部審計機制，審計內(nèi)容也具有較強的完善性。然而，在內(nèi)部審計執(zhí)行力度層面，并沒有給予高度重視，執(zhí)行效果并不能達到預期的標準和要求。比如：在業(yè)務(wù)處理期間，如若出現(xiàn)問題，管理更加側(cè)重處理手段的靈活性，而不能嚴格的依照各項規(guī)章制度來處理問題，最終導致內(nèi)部審計機制的權(quán)威性被嚴重削弱，甚至還會出現(xiàn)弄虛作假的情況。

（二）電力企業(yè)內(nèi)部審計組織機構(gòu)缺乏健全性

電力企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要是為了能夠讓電力企業(yè)在管理以及經(jīng)營層面滿足自身發(fā)展要求，保證各種財務(wù)信息可以更加精準且完善，促進企業(yè)經(jīng)營水平的提高，讓企業(yè)能夠朝著可持續(xù)的方向發(fā)展和邁進。并且，電力企業(yè)在發(fā)展階段，設(shè)置較為合理的審計結(jié)構(gòu)，將審計工作認真的落實，明確人員的職責，可以為電力企業(yè)營造相對良好的內(nèi)部環(huán)境。但是，一些電力企業(yè)在發(fā)展期間，對于經(jīng)濟效益較為側(cè)重，而在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)上，經(jīng)常會存在不健全的情況。比如：內(nèi)部審計監(jiān)察組織十分匱乏等。此外，在組織開展內(nèi)部審計工作時，因為審計機構(gòu)缺乏獨立性，致使審計人員不能合理分配，內(nèi)部審計監(jiān)察無法落實到位，出現(xiàn)的問題越來越多。

（三）電力企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性

近年來，在電力體制改革的深入實施下，電力市場的發(fā)展速度也越來越快，對電力行業(yè)長久發(fā)展有深遠意義。但與此同時，電力企業(yè)在發(fā)展期間，財務(wù)存在的風險也逐漸增大。所以，保證內(nèi)部審計的獨立性，能夠讓企業(yè)規(guī)避各類風險。但從目前來看，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作在開展階段，應(yīng)用的模式較為傳統(tǒng)，創(chuàng)新性不足，很多是由上級內(nèi)審機構(gòu)以及所屬企業(yè)單位一起擔任。而針對人員、績效考核等層面，則需要電力企業(yè)來負責。同時，一些電力企在經(jīng)營期間，是紀檢部門與內(nèi)部審計機構(gòu)共同承擔。其中，紀檢部門負責監(jiān)督和管理違規(guī)操作的審計人員，內(nèi)審機構(gòu)需要評估企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動等。從整體的層面考量和分析，二者的職責存在非常大的差異，最終導致在開展內(nèi)部審計期間，獨立性無法展現(xiàn)。此外，電力企業(yè)雖然開設(shè)了內(nèi)審部門，然而管理層干預太多，獨立性不明顯。探究得知，如果內(nèi)審獨立性受到局限時，內(nèi)審工作的公正性以及權(quán)威性也必然會受到影響，進而使得內(nèi)審監(jiān)督職責并無法全面發(fā)揮出來，風險抵御能力越來越差。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的控制方法分析

面對電力企業(yè)內(nèi)部審計中存在的不足，為了能夠從根源解決，全面提升內(nèi)部審計的效果和水平，電力企業(yè)在經(jīng)營階段，一定要合理的分析問題成因，在全面掌握電力企業(yè)自身經(jīng)營現(xiàn)狀的前提下，科學的制定內(nèi)部審計控制方法，以保證可以為企業(yè)長久發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

（一）全面提升電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性

針對電力企業(yè)而言，要想全面促進內(nèi)部審計權(quán)威性的提升，除了可以讓內(nèi)部審計機構(gòu)的地位明顯提高以外，也可以讓內(nèi)部審計具有較強的獨立性，對內(nèi)部審計作用和價值的發(fā)揮有很大促進作用。所以，電力企業(yè)應(yīng)該強化對這一方面的重視。在提升內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性時，主要可以從兩個方面進行。一方面，規(guī)范企業(yè)法人匯報制度，借助相對科學的手段，完善職工代表報告機制，并讓企業(yè)負責人來直接關(guān)管理內(nèi)部審計工作，以便內(nèi)部審計工作的開展能夠更加順利，讓領(lǐng)導人員可以意識到內(nèi)部審計工作的重要性，保證企業(yè)各部門可以加大重視，不會現(xiàn)相互推諉的情況，降低問題出現(xiàn)的幾率，從整體的角度上提升內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。另一方面，健全上下級審計管理機制，領(lǐng)導層應(yīng)該對內(nèi)部審計工作進行核查，客觀的進行評估，掌握各個部門內(nèi)部審計工作，以便內(nèi)部審計可以具有較強的實效性。同時，電力企業(yè)在內(nèi)部審計期間，針對只有監(jiān)督權(quán)沒有獎懲權(quán)的情況，企業(yè)應(yīng)該加大重視，建立完善的內(nèi)部審計獎懲機制，提升內(nèi)審監(jiān)察力度，確保內(nèi)部審計的權(quán)威性能夠增強，進而讓企業(yè)能夠朝著良好的方向發(fā)展。

（二）保證電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

在電力企業(yè)的發(fā)展過程中，需要設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，保證可以從整體的角度上提升內(nèi)部審計的獨立性，讓其與企業(yè)上級領(lǐng)導層管理工作脫離開來，從而讓內(nèi)部審計工作的開展能夠相對合理，讓內(nèi)部審計人員可以在公正且客觀的范圍下工作，強化對電力企業(yè)內(nèi)部的審查，嚴格的進行監(jiān)督。并且，電力企業(yè)在經(jīng)營管理階段，審計人員只能擔任內(nèi)部審計職責，堅決不能擔任其他管理方面或者財務(wù)方面的職責，確保審計人員獨立性，能夠制定出更加精準且客觀的審計報告，進而為企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展提供保障。此外，針對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)費，禁止讓企業(yè)管理人員支配，確保內(nèi)部審計工作的開展，不會受到任何局限，進而促進審計工作效率和質(zhì)量的提高。

（三）強化對電力企業(yè)內(nèi)部審計管理機制的健全

在電力企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程中，除了要保證內(nèi)部審計的獨立性以及權(quán)威性之外，也應(yīng)該綜合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，有針對性地制定內(nèi)部審計管理機制，并嚴格的落實到具體工作中，提升內(nèi)部審計的有效性，規(guī)避各類審計問題。一方面，建立企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)與駐派內(nèi)審人員共同監(jiān)管機制。在實際的工作中，上級企業(yè)可以派出內(nèi)審人員來對企業(yè)內(nèi)審工作進行集中管控，合理的對內(nèi)審活動進行開展，將企業(yè)內(nèi)部審計人員的價值和作用能夠得到充分凸顯，科學規(guī)避內(nèi)審問題，統(tǒng)一管理，降低企業(yè)內(nèi)審風險出現(xiàn)的幾率。并且，內(nèi)部審計人員薪酬以及獎金等方面，應(yīng)該由上級指定單位提供，確保內(nèi)部審計人員不必再被個人等局限。另一方面，對內(nèi)部審計輪崗監(jiān)督機制進行健全，保證審計的獨立性。此外，應(yīng)該借助多元化的內(nèi)部審計手段，諸如：上下級審查以及交叉審查等，讓內(nèi)部審計工作不再受到企業(yè)內(nèi)部因素的干擾和影響，進而促進審計工作有效性的增強。

（四）實現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部審計信息化

在以往的電力企業(yè)內(nèi)部審計工作開展過程中，經(jīng)常會采取人工處理的方式，工作效率相對較低。所以，基于信息時代下，為了能夠提升工作效率，保證內(nèi)部審計的精準性，電力企業(yè)應(yīng)該強化對現(xiàn)代化信息手段的應(yīng)用，科學的對各項業(yè)務(wù)進行處理。在工作開展期間，可以借助計算機可加以輔助。通常情況下，電算化系統(tǒng)具有較強的安全性，對業(yè)務(wù)處理十分準確，可以有效地對各個環(huán)節(jié)進行把控。因而，內(nèi)部審計人員在對原始單據(jù)或者簡單業(yè)務(wù)處理過程中，可以采取原始的手工審計方法。而針對一些特定業(yè)務(wù)以及重要數(shù)據(jù)，則可以借助計算機來輔助，保證能夠從整體的層面對審計時間進行縮短，提升數(shù)據(jù)處理的高效性。

三、結(jié)束語

綜合而言，在電力企業(yè)的實際經(jīng)營以及發(fā)展過程中，強化內(nèi)部控制，有效提升審計工作的水平，對企業(yè)各項工作的有序開展有很大促進作用。因此，面對當前電力企業(yè)審計工作中存在的各類問題，一定要加大重視，能夠采取現(xiàn)代化的信息手段，合理解決各類問題，全面促進內(nèi)部審計工作效率的提高，從而為企業(yè)的長久發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。