中小企業(yè)稅收籌劃問題及對(duì)策

王杰

（齊齊哈爾工程學(xué)院，黑龍江 齊齊哈爾 161000）

一、中小企業(yè)稅收籌劃存在問題

（一）稅收籌劃缺乏專業(yè)人才

中小型企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作缺乏重視，對(duì)于稅收管理更是缺乏基本的考慮。中小型企業(yè)存在財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)工作一人兼職的問題，這些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，只具備財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告的工作能力，重要會(huì)進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅款計(jì)算和納稅審稿既可。部分企業(yè)的財(cái)務(wù)和報(bào)稅還會(huì)進(jìn)行代理委托，甚至?xí)刚?qǐng)兼職的個(gè)人代賬。這些人員缺乏稅收管理的專業(yè)知識(shí)和能力，不能符合稅收籌劃工作要求，或者是稅收籌劃制定不合理，無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。中小型企業(yè)缺乏人才儲(chǔ)備。雖然部分中小型企業(yè)有良好的產(chǎn)品，銷售和售后能力，但是如果想要進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，就會(huì)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理不合理，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏稅收籌劃理念

中小型企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模較小，企業(yè)管理者認(rèn)為業(yè)務(wù)量小無需考慮稅收籌劃工作，只要是符合國(guó)家的稅收政策，企業(yè)按時(shí)向稅務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)既可。部分中小型企業(yè)考慮經(jīng)營(yíng)成本，往往不會(huì)高新聘請(qǐng)財(cái)務(wù)人員，尤其是具備稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人員，從而造成了企業(yè)缺乏稅收籌劃理念。

（三）未能合理評(píng)估稅收籌劃創(chuàng)造價(jià)值

中小型企業(yè)雖然國(guó)家有相應(yīng)的政策，可以降低企業(yè)的納稅額度，但是與大型企業(yè)相比，稅收負(fù)擔(dān)仍占整體成本的很大比例。中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求財(cái)務(wù)部門要盡可能的減低納稅金額。這種做法會(huì)造成稅收籌劃人員過分重視短期的效益，對(duì)于稅收籌劃方案長(zhǎng)期的稅收風(fēng)險(xiǎn)缺乏思考。對(duì)于部分跨度較大的項(xiàng)目，稅收籌劃只注重短期效益，沒有兼顧稅收利益和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小型企業(yè)來說沒有對(duì)稅收籌劃進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。

（四）稅收籌劃未充分融入業(yè)務(wù)流程

中小型企業(yè)的業(yè)務(wù)通常較為單一，規(guī)模較小，企業(yè)的銷售、生產(chǎn)、研發(fā)和財(cái)務(wù)管理制度存在一定的不完善的問題，企業(yè)稅務(wù)管理能力不足，針對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足，從事稅務(wù)管理人員沒有參與到企業(yè)的管理決策中，不能充分接觸到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息，從而在制定稅收籌劃時(shí)只能在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行討論，不能將稅收籌劃方案與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分交流，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)與方案制定分開，使稅收籌劃工作變成了獨(dú)立的工作。稅收籌劃方案忽視業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)，造成稅收籌劃與目標(biāo)差距較大。

二、中小企業(yè)稅收籌劃存在問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）將稅收籌劃融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中，財(cái)務(wù)管理是重要的組成部分，而稅收管理工作是財(cái)務(wù)管理中的一部分。企業(yè)在投資和籌資等活動(dòng)中，需要伴隨著稅收管理活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況相似的企業(yè)其納稅額也不相同，稅收籌劃較好的項(xiàng)目其繳納稅款會(huì)較少，稅務(wù)負(fù)擔(dān)低，且稅收風(fēng)險(xiǎn)可以控制合理范圍。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注重與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，要熟悉相關(guān)的稅收政策，將各環(huán)節(jié)稅收問題進(jìn)行分析和匯總，制定科學(xué)的方案，明確各業(yè)務(wù)的關(guān)鍵流程，具備條件及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等，加深各部門間的配合。在業(yè)務(wù)發(fā)生改變時(shí)，要及時(shí)地保持與業(yè)務(wù)部門的溝通，評(píng)估籌劃方案是否合理。稅收籌劃確定后，在執(zhí)行中要做好稅務(wù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，如發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)和要求的情況，要及時(shí)地匯報(bào)給管理者或相關(guān)主管部門，從及時(shí)地解決問題。

（二）重視專業(yè)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)

科學(xué)的稅收籌劃方案需要具備較好專業(yè)技能的人員來制定。中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)稅管理中的地位認(rèn)識(shí)不足，需要重視財(cái)務(wù)管理人員，尤其是具有良好的經(jīng)驗(yàn)和能力的財(cái)稅人員，企業(yè)要加大人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，投入一定的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行人員的培訓(xùn)，制定科學(xué)的人員績(jī)效考核機(jī)制，促進(jìn)財(cái)稅人員與外部加深交流。對(duì)于稅收籌劃較為困難的項(xiàng)目，可以單獨(dú)委托稅務(wù)事務(wù)所提供專業(yè)化的服務(wù)，從而彌補(bǔ)自身能力的不足，同時(shí)應(yīng)提供平臺(tái)和機(jī)會(huì)給財(cái)稅人員學(xué)習(xí)和交流。

（三）提高經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

國(guó)家對(duì)于法律法規(guī)要加大宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)多組織稅收政策宣講，企業(yè)財(cái)稅管理人員要在企業(yè)內(nèi)部開展稅收法律的宣傳，加深管理者的納稅意識(shí)，講授違反法律法規(guī)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，影響企業(yè)的信用。需要加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理者的納稅金額，為稅收籌劃創(chuàng)造良好氛圍。中小企業(yè)通過稅收籌劃可以降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，合理的獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理者需要不斷加強(qiáng)稅收管理工作，支持各部門的稅收籌劃，為稅收籌劃方案制定提供保證。

（四）科學(xué)評(píng)估稅收籌劃的效益

中小型企業(yè)稅收籌劃時(shí)，需要依據(jù)不同的籌劃方案，在進(jìn)行管理層決策時(shí)，要科學(xué)的籌劃評(píng)估方案，綜合中小型企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，盡可能地降低納稅金額，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的合理控制，方案的實(shí)施需要為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，平衡好短期利益和長(zhǎng)期利益，選擇成本最小的籌劃方案，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

三、結(jié)束語

總之，中小型企業(yè)需要做好稅收籌劃工作，在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中提升自身的價(jià)值，作為相對(duì)重要的系統(tǒng)化工程，需要結(jié)合實(shí)際，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，不斷加深基礎(chǔ)工作，完善管理制度等，依托人員培養(yǎng)，制定科學(xué)稅收籌劃方案。