淺談當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)石油企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

曹秀梅

中國(guó)石油天然氣股份有限公司內(nèi)蒙古錫林郭勒銷售分公司 內(nèi)蒙古錫林郭勒 026000

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大力發(fā)展的社會(huì)背景下，企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度也在不斷完善，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展也存在著十分重大的意義。會(huì)計(jì)是企業(yè)中十分重要的崗位，對(duì)于企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)起著重要的作用，因此，對(duì)會(huì)計(jì)的管理也是企業(yè)管理中必不可少的一環(huán)。在對(duì)會(huì)計(jì)控制制度不斷完善的同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)的要求也在不斷增加，企業(yè)對(duì)于制度和員工之間的平衡也需要一個(gè)合理的適應(yīng)度，以此將管理制度真正落實(shí)到實(shí)處。

1 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的分析

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制核心為內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，因此，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)通過(guò)制定相互聯(lián)系、制約、監(jiān)督的聯(lián)系，從而對(duì)企業(yè)的內(nèi)部實(shí)現(xiàn)有效的經(jīng)營(yíng)管理，這些制定方法的總稱就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度[1]?，F(xiàn)階段，內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)的管理制度中占據(jù)很重要的地位，是其重要組成部分之一。

內(nèi)部控制制度對(duì)于明確企業(yè)內(nèi)各部門的工作職責(zé)、對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)都有很重要的作用，在此基礎(chǔ)上提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率，以保證會(huì)計(jì)的工作規(guī)范性。企業(yè)只有對(duì)內(nèi)部控制制度有著清晰的認(rèn)識(shí)，才能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。與此同時(shí)，我國(guó)石油企業(yè)相比于其他的企業(yè)，對(duì)于會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的管理應(yīng)更加完善，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的目標(biāo)同時(shí)，提高管理的水平，并且要在依據(jù)國(guó)家法律的情況下，來(lái)維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序。

2 當(dāng)前形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀分析

2.1 管控不到位

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到了很大的發(fā)展，但是其中還是存在一定的問(wèn)題亟需解決[2]?，F(xiàn)階段，石油企業(yè)的會(huì)計(jì)對(duì)于監(jiān)控的不到位，導(dǎo)致企業(yè)的資源造成了浪費(fèi)，在會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作上還是存在問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)如今石油企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并不完善，首先，企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門并沒有形成互相監(jiān)督和制約的局面，這在很大程度上導(dǎo)致管理上的不合理，部門的工作配合也存在不協(xié)調(diào)性，對(duì)于企業(yè)的資金和管理都會(huì)產(chǎn)生很大的問(wèn)題。一部分的石油企業(yè)對(duì)于部門的經(jīng)理掌握業(yè)務(wù)費(fèi)用持允許態(tài)度，在很大程度上會(huì)導(dǎo)致一部分的員工揮霍浪費(fèi)，資金使用情況不明確的情況時(shí)有發(fā)生。很多的石油企業(yè)對(duì)于材料的采買、產(chǎn)品的管理與銷售等環(huán)節(jié)并不重視，因此，導(dǎo)致對(duì)這些環(huán)節(jié)的管控不力，對(duì)企業(yè)的資金管理以及整體的管理水平都會(huì)帶來(lái)一定的負(fù)作用，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下降，以及國(guó)家資產(chǎn)的浪費(fèi)。

2.2 審計(jì)沒有發(fā)揮應(yīng)用的作用

企業(yè)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督功能，但現(xiàn)階段，我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并沒有準(zhǔn)確的發(fā)揮其職能，獨(dú)立性不足[3]。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制再控制，因此，應(yīng)在客觀公正的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)再監(jiān)督，在這一基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是十分獨(dú)立的。但我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制并不完善，它不能監(jiān)督上級(jí)也不能監(jiān)督同級(jí)，因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法有效的開展，在很大程度上受到了多種因素的制約，嚴(yán)重影響了其工作的效率。

2.3 監(jiān)督畸形

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理工作來(lái)說(shuō)，監(jiān)督是十分重要的，與此同時(shí)，注重企業(yè)服務(wù)建設(shè)。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以此為目的建立起來(lái)。在我國(guó)石油企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，對(duì)于查錯(cuò)糾弊過(guò)分重視，對(duì)于提前預(yù)防并沒有重視，因此，這種畸形的監(jiān)督對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理并沒有促進(jìn)作用。

3 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效措施分析

3.1 建立完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和完善，主要以預(yù)防為主[4]。會(huì)計(jì)崗位的監(jiān)督工作十分重要，因此，加強(qiáng)崗位監(jiān)督，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的工作審查進(jìn)行定期的復(fù)查，重視會(huì)計(jì)相關(guān)人員的崗位責(zé)任心與專業(yè)的素質(zhì)能力，將監(jiān)督的流程逐漸規(guī)范化和統(tǒng)一化，將監(jiān)督的過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行匯報(bào)，以保證財(cái)務(wù)的管理人員能夠有效的進(jìn)行管理。其次，加強(qiáng)審計(jì)部門的獨(dú)立性，在企業(yè)內(nèi)部成立專門的審計(jì)委員會(huì)，其由董事會(huì)直接對(duì)接，主要的審查方式有報(bào)表監(jiān)督、群眾舉報(bào)等等。

3.2 抓住關(guān)鍵

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，對(duì)于關(guān)鍵點(diǎn)的把握十分重要，其對(duì)整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行都產(chǎn)生很大的影響，對(duì)于企業(yè)系統(tǒng)的運(yùn)行也會(huì)有關(guān)鍵性的作用[5]。在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，存在多個(gè)控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，這些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有一定的業(yè)務(wù)控制點(diǎn)，在對(duì)內(nèi)部的控制流程進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，可以將這些基礎(chǔ)點(diǎn)作為設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，以此來(lái)降低內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容，提高效率性。因此，可以從資金控制的補(bǔ)充設(shè)計(jì)以及財(cái)產(chǎn)保全制度上著手，進(jìn)行關(guān)鍵點(diǎn)的把控。例如材料采購(gòu)、業(yè)務(wù)貸款、企業(yè)內(nèi)的財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)以及財(cái)產(chǎn)的記錄保護(hù)等方面。在對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的管理上，要對(duì)無(wú)關(guān)人員自己接觸企業(yè)財(cái)產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)格杜絕，并且只有經(jīng)過(guò)管理層授權(quán)的工作人員才能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行接觸和管理。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)管理制度得到了快速的發(fā)展，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立和完善，對(duì)于企業(yè)的管理制度是至關(guān)重要的，以此為基礎(chǔ)，可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行。因此，對(duì)于石油企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，遵循其基本要求和重點(diǎn)，并且加以改進(jìn)和完善，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范性。石油企業(yè)只有不斷完善內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展。