稅收籌劃與財務管理相關問題的研究

王浩

國家能源集團廣西電力有限公司 廣西南寧 530007

在全球經(jīng)濟一體化趨勢不斷增強的大環(huán)境下，企業(yè)也面臨著日益白熱化的市場競爭。財務管理是影響企業(yè)綜合競爭力的關鍵因素。怎么樣才能有效的提高財務管理水平是當下眾多中小企業(yè)所要面對的重要課題。稅收籌劃是企業(yè)財務管理活動的重要組成部分，稅收籌劃的有效運用已經(jīng)成為影響企業(yè)改革和目標管理實現(xiàn)的關鍵指標。所以，在現(xiàn)代企業(yè)的財務管理活動中，對稅收籌劃的重視程度不斷增強。為了保障稅收籌劃的有效應用，我們必須對其有一個全面的了解，以達到降低企業(yè)成本，提高企業(yè)財務管理的效率。

1 稅收籌劃的基本原則

所謂稅收籌劃，是指在遵守稅法和稅法精神的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動中的涉稅行為進行規(guī)劃，選擇綜合效益最大的方案，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的過程。隨著我國稅收管理體制的不斷完善，稅收籌劃慢慢的成為了企業(yè)節(jié)稅的有效措施。在稅收籌劃過程中，應堅持以下基本原則：

1.1 成本效益

從根本上來說，稅收籌劃也是一種財務活動，所以我們必須要進行考慮活動的成本，堅持成本效益原則。第一，一個企業(yè)的經(jīng)濟活動中涉及許多稅收。稅收規(guī)劃不是要規(guī)劃所有與稅收相關的活動，而是要有針對性。按照企業(yè)的自身性質(zhì)和經(jīng)營范圍，規(guī)劃的重點是對企業(yè)財務成果有較大影響的稅種，如：增值稅、企業(yè)所得稅等。第二，稅收籌劃還要考慮風險成本。稅收籌劃的風險包括多繳稅款和因逃稅而違反稅法。這不但會損害到企業(yè)形象，還會造成經(jīng)濟損失。所以，就需要對稅務規(guī)劃的風險有一個比較客觀的認識。第三，我們應該從長遠的角度考慮企業(yè)的利益，正確區(qū)分合理避稅和稅收籌劃。即便避稅可以獲得短期利益，但是從長遠來看，避稅不符合稅法的精神，如果處理不當將成為非法。然而，稅收籌劃是法律允許的合理行為，因此對于企業(yè)的長遠發(fā)展更加有利。

1.2 合法性原則

稅收規(guī)劃的制定需要以遵守稅收法律法規(guī)和稅法精神為基礎。這是合理的行為。在稅收籌劃過程中，企業(yè)應明確識別稅收籌劃與避稅、逃稅等違法行為的區(qū)別[1]。合理的稅收籌劃可以達到節(jié)稅的目的，而非法避稅則會懲罰企業(yè)，損害企業(yè)形象。

1.3 預先性原則

在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，稅法對稅收目標、稅收金額和稅收優(yōu)惠政策作出了明確規(guī)定。不同行業(yè)和地區(qū)的稅收負擔不同。企業(yè)在進行融資、投資和管理決策時，需要根據(jù)企業(yè)的情況提前進行規(guī)劃。如果業(yè)務活動已經(jīng)發(fā)生，納稅義務將隨之而來，稅務規(guī)劃將不可能實現(xiàn)。所以，稅收籌劃應該納入企業(yè)的經(jīng)營決策體系當中。

2 企業(yè)財務管理中稅收籌劃的正面影響

稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務管理活動的重要組成部分，被越來越多的企業(yè)所采用。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用可以從以下幾個方面來理解：

有助于企業(yè)價值最大化實現(xiàn)：為了實現(xiàn)經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，國家需要在一定時期內(nèi)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，并對某些地區(qū)或某些行業(yè)提出一些優(yōu)惠政策。在全面客觀理解稅法的基礎上，企業(yè)可以依照國家政策導向選擇經(jīng)營項目，規(guī)劃出自己的經(jīng)營規(guī)模，進而有效利用國家的優(yōu)惠政策，這樣一定會使其企業(yè)價值最大化的目的實現(xiàn)。

3 防止企業(yè)陷入稅法的漏洞

稅法漏洞的存在為一些納稅企業(yè)提供了避稅機會，但是伴隨著也存在很大的稅收風險。萬一處理不當，就會會陷入稅法的漏洞，不僅會繳納出更多的匯款，還會對企業(yè)的收入產(chǎn)生更大的影響。稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)在法律范圍內(nèi)實現(xiàn)節(jié)稅的目的，還可以使其不會掉入優(yōu)惠政策的陷阱當中[2]。

3.1 有助于增強企業(yè)的效益能力

效益能力是衡量企業(yè)財務管理水平的關鍵標準，稅后利潤與企業(yè)盈利能力緊密聯(lián)系。所以，為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅后的最大利潤，有必要通過合理的措施方式來降低成本。稅收成本占企業(yè)財務管理成本的很大一部分。稅收籌劃可以使企業(yè)的資本得到合理配置，提高企業(yè)的效益能力。

3.2 有利與增強企業(yè)的經(jīng)營管理水準

資本、成本和利潤是企業(yè)管理和會計管理的三個最為重要的部分。稅收籌劃就是要實現(xiàn)這三個部分的最佳結合效果，進而不斷的增強企業(yè)的管理水平。稅收籌劃還要求會計人員熟悉現(xiàn)行稅法，以便正確進行納稅申報，從而提高會計管理水平。

4 企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用

稅收籌劃涉及多種稅收，涉及到所有與企業(yè)有關的經(jīng)濟活動。在進行稅收籌劃時，一定要對某些對于企業(yè)利潤影響比較突出的經(jīng)濟活動進行稅收籌劃。具體應用包括以下幾個方面：

（1）在財務進行管理活動時，資金的時間價值是一個一定要進行考慮的關鍵因素。假如納稅可以延期，將為企業(yè)獲得更多的資金價值，延長資金的使用效率。在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境沒有發(fā)生很大變化的基礎下，假如在某些環(huán)節(jié)可以對營業(yè)時間進行延長，但是，對于納稅總額依舊保持不變，依據(jù)會計準則和稅法的有關規(guī)定，企業(yè)在經(jīng)濟活動過程中應保持一致的會計政策。

（2）通過合理的稅收籌劃，可以優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營、投資和其他財務活動。例如，企業(yè)的融資決策一般有兩種融資途徑： 借入資金和股權資金。這兩種融資渠道中任何一個的應用，企業(yè)都必須要支付出一定的資金成本。兩種渠道面臨的資本成本率和風險不同，因此資金成本的分配方法也有所不同。如果資金利潤率高于借入資金的成本，這樣就會讓其借入資金能夠給企業(yè)帶來財務的杠桿效益。所以，應用稅收籌劃，不僅可以將企業(yè)的資本成本降低到最低水平，還可以提高企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

5 結語

稅收籌劃是我國的一項重要政策。相對于中小企業(yè)來看，在財務管理活動中合理的運用稅收籌劃，不僅能夠提高企業(yè)的效益能力和償債能力，還能夠有助于增強企業(yè)管理水平的提高，從而實現(xiàn)企業(yè)的最大化利益。在稅收籌劃的實際應用過程當中，一定要遵守法律法規(guī)的基本要求，通過合理的方式進而達到稅收籌劃的最終目的，進而減少企業(yè)的管理成本，提高企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。