內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用研究

余燕婷

四川省煙草公司宜賓市公司 四川宜賓 644002

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式也不斷隨之變化，為了能夠順應(yīng)時(shí)事，滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，企業(yè)需要在結(jié)合自身實(shí)際情況的同時(shí)，從內(nèi)部開(kāi)始對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況進(jìn)行分析研究，從而選擇出最適合其發(fā)展的審計(jì)方式，例如在審計(jì)體系、工作職能等方面的創(chuàng)新，由此來(lái)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平[1]。

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全和完善

從我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)情況來(lái)看，大部分企業(yè)都存在著內(nèi)部審計(jì)制度不夠健全和完善的情況，主要表現(xiàn)在具體開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，依然僅僅只是按照相關(guān)的要求和規(guī)定開(kāi)展工作，顯得比較死板，缺乏靈活性和變通性，這也正是缺乏法律依據(jù)和開(kāi)拓創(chuàng)新精神的表現(xiàn)，難以根據(jù)所開(kāi)展工作的實(shí)際情況采取有針對(duì)性的高效的解決策略，自然也就難以對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性予以足夠的保障。目前我國(guó)一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作依然處在發(fā)展階段，無(wú)論是從審計(jì)的內(nèi)容還是結(jié)構(gòu)來(lái)看，都與西方發(fā)達(dá)國(guó)家存在較大差距。

1.2 內(nèi)審業(yè)務(wù)范圍單一，內(nèi)審價(jià)值下降

在當(dāng)前形勢(shì)下，內(nèi)審部門(mén)的聚焦點(diǎn)在于對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，更多的是以經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向?yàn)橹鱗2]，但是為了滿(mǎn)足當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展需求以及價(jià)值需求，需要將審計(jì)價(jià)值由原來(lái)的單一模式向多元模式開(kāi)展，在做好業(yè)務(wù)審計(jì)的同時(shí)要兼?zhèn)淦髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理等領(lǐng)域，由此保證企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3 內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的客觀(guān)性和權(quán)威性而言具有十分重要的意義，是其基礎(chǔ)和保證，可是從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，一些企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的工作過(guò)程中依然缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，主要表現(xiàn)在管理體制比較落后，難以實(shí)現(xiàn)各方利益的協(xié)同一致，大部分單位在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行組建的過(guò)程中，并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的實(shí)際作用，甚至還有一些企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建起有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2 內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的應(yīng)用

2.1 提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

內(nèi)部審計(jì)工作能夠降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。我國(guó)當(dāng)前企業(yè)以粗放式為主的管理模式不可避免的會(huì)導(dǎo)致由眾多繁瑣因素構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)。充分的內(nèi)部審計(jì)工作要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)滿(mǎn)足合規(guī)性要求，在國(guó)家法律環(huán)境及行業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)規(guī)章制度下有效運(yùn)行，控制企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。由此，企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制得以完善，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作都能得到評(píng)估，找出并糾正、改進(jìn)存在風(fēng)險(xiǎn)的不合理環(huán)節(jié)，這樣的管控工作能夠有效的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行充分性和有效性?xún)蓚€(gè)維度的檢查、評(píng)價(jià)，不足之處提出改進(jìn)意見(jiàn)，協(xié)助管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理[3]。內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值在于，審計(jì)人員利用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，獨(dú)立、客觀(guān)地站在全局角度，通過(guò)檢查和測(cè)試公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中持續(xù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，從企業(yè)的利益和實(shí)際狀況出發(fā)，提出為企業(yè)增加價(jià)值的有效建議。

2.2 改善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式

內(nèi)部審計(jì)的思路和方法都可以因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用得到拓展，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督模式也會(huì)隨之產(chǎn)生變化。原先企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式下對(duì)數(shù)據(jù)和所采集到的有限信息是進(jìn)行模塊化分析的，也就是根據(jù)被審計(jì)單位單獨(dú)的信息進(jìn)行審計(jì)，由于企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程，單獨(dú)一個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)在一定程度上會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員判斷依據(jù)的缺失和片面，如果再調(diào)取相關(guān)部門(mén)的數(shù)據(jù)，會(huì)加大審計(jì)成本，給其他部門(mén)的正常工作帶來(lái)不便，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能夠?qū)ζ髽I(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)都進(jìn)行持續(xù)采集和處理，在需要運(yùn)用的時(shí)候能夠?yàn)閷徲?jì)人員的分析提供全面的參考。從而打破了原先模塊化的單獨(dú)分開(kāi)分析的模式，向系統(tǒng)全面的審計(jì)監(jiān)督模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變。這也為內(nèi)部審計(jì)的增值作用發(fā)揮提供了條件。

2.3 實(shí)現(xiàn)模式轉(zhuǎn)變?nèi)缃裥畔⒒夹g(shù)的發(fā)展和推廣

已經(jīng)成為了社會(huì)進(jìn)步的重要?jiǎng)恿?，無(wú)論是在工作中、還是在生活中，信息技術(shù)成為不可或缺的重量級(jí)技術(shù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要結(jié)合信息化環(huán)境做出相應(yīng)的合理轉(zhuǎn)變，使得工作的目標(biāo)、范圍、職能、技術(shù)都可以隨著信息化的發(fā)展而做出相應(yīng)的調(diào)整[4]。一方面，企業(yè)需要轉(zhuǎn)向以效益為核心的服務(wù)監(jiān)督模式，審計(jì)工作服務(wù)為基礎(chǔ)，以效益為目標(biāo)開(kāi)展工作。另一方面，企業(yè)需要從事后監(jiān)督模式向?qū)崟r(shí)動(dòng)態(tài)審計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，借助于信息技術(shù)來(lái)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線(xiàn)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，擺脫時(shí)間以及地域的限制。

2.4 積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才

在21 世紀(jì)的今天，人才作為重要的戰(zhàn)略資源，需要積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型審計(jì)人才，對(duì)其加大教育和培訓(xùn)力度，使其充分認(rèn)識(shí)到自身工作對(duì)企業(yè)良性發(fā)展的重要意義，不斷增強(qiáng)自身的主人翁意識(shí)和責(zé)任感，對(duì)自我也要進(jìn)行嚴(yán)格的要求，積極掌握科學(xué)、先進(jìn)的管理方法和管理模式，以便日后更好地開(kāi)展相關(guān)工作。此外在對(duì)其資質(zhì)加強(qiáng)考核的同時(shí)，也需要對(duì)績(jī)效考核與評(píng)價(jià)機(jī)制進(jìn)行完善，確保考核結(jié)果的公平性、公正性、合理性與準(zhǔn)確性，為其工作能力的提升提供保障，為企業(yè)的發(fā)展打下人才基礎(chǔ)。

3 結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平發(fā)揮重要作用，能夠提高企業(yè)的運(yùn)行效率和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)還能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，互相溝通，提高管理人員的決策能力和管理水平，同時(shí)審計(jì)人員的監(jiān)督權(quán)也有效落實(shí)，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)得到進(jìn)一步提升，企業(yè)上下共同致力于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。