建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策探討

高麗

（中國有色金屬工業(yè)第六冶金建設(shè)有限公司，河南 鄭州 450006）

一、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）全面預(yù)算管理有助于能協(xié)調(diào)公司各部門

建筑施工企業(yè)由于其業(yè)務(wù)資金用量大、業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，想要提升企業(yè)競爭力，離不開全面預(yù)算管理。首先全面預(yù)算管理能協(xié)調(diào)公司各部門，是公司各部門工作的奮斗目標(biāo)，能明確責(zé)任分工；上傳下達(dá)；也是控制各部門工作的標(biāo)準(zhǔn)以及對工作成果的考核依據(jù)，對企業(yè)的意義重大。企業(yè)通過全面預(yù)算將企業(yè)總體目標(biāo)分解成各級(jí)各部門的具體目標(biāo)，通過協(xié)調(diào)企業(yè)資源，達(dá)到最優(yōu)配置， 各部門員工努力完成了本部門目標(biāo)的同時(shí)達(dá)到企業(yè)利潤最大化。

（二）全面預(yù)算管理有助于控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和績效考核

其次全面預(yù)算管理有利于過程控制和績效考核，預(yù)算在實(shí)施過程中最重要的是使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按計(jì)劃進(jìn)行。預(yù)算是控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實(shí)際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時(shí)，要查明原因并采取措施。其次在建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，離不開工作成績的考核，通過考核，預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)。

二、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足、缺乏預(yù)算管理體系

全面預(yù)算具有預(yù)算的全員、全過程、全部門的特點(diǎn)，而目前一些建筑施工企業(yè)，大部分員工和部門認(rèn)為預(yù)算與自身沒有關(guān)系，沒有預(yù)算意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情，未能將全面預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算區(qū)別開。另外一些建筑施工企業(yè)雖然開展了全面預(yù)算管理工作，但是缺乏預(yù)算管理體系，沒有支持全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致全面預(yù)算工作對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中為發(fā)揮作用。

（二）預(yù)算目標(biāo)不合理

很多企業(yè)在制定公司發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)未對企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行充分的分析，導(dǎo)致制定的企業(yè)戰(zhàn)略無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，而全面預(yù)算管理制定的基礎(chǔ)是企業(yè)戰(zhàn)略，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不科學(xué)的情況下，全面預(yù)算管理的目標(biāo)就難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)使命和目標(biāo)。還有可能是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)合理，但由于一些主觀原因?qū)е氯骖A(yù)算管理的目標(biāo)制定不合理、不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)

有些建筑施工企業(yè)因未健全全面預(yù)算管理體系，企業(yè)未建立預(yù)算編制的工作制度，另外預(yù)算編制的依據(jù)和方法不符合建筑施企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求。全面預(yù)算的編制需要公司全部門、全員參與，而目前大部分公司仍僅財(cái)務(wù)部編制預(yù)算，建筑施工企業(yè)公司本年度的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，生產(chǎn)經(jīng)營部最清楚；存量項(xiàng)目工程進(jìn)度和材料、人力需求只有工程部的人員能準(zhǔn)確掌握。材料采購所需資金只有物資部門了解，在沒有這些部門預(yù)算的支持下，僅依據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)采用增量預(yù)算法編制財(cái)務(wù)預(yù)算。這樣導(dǎo)致預(yù)算脫離企業(yè)實(shí)際情況，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）預(yù)算執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)

預(yù)算執(zhí)行需要全員參與才能發(fā)揮出最大作用，然而會(huì)出現(xiàn)雖然組織調(diào)動(dòng)各部門人員參與預(yù)算編制，但企業(yè)在經(jīng)營過程中各部門對公司下達(dá)預(yù)算束之高閣，是的預(yù)算流于形式?；蛘呤且蚱扔诠镜囊?guī)章制度不得不執(zhí)行預(yù)算，但是當(dāng)出現(xiàn)某項(xiàng)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)，超預(yù)算時(shí)總會(huì)有各種理由或讓領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)，調(diào)整預(yù)算或不了了之，目前這兩種現(xiàn)象在施工企業(yè)中普遍存在。一些企業(yè)未建立預(yù)算考核制度或雖然有制度，在對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核時(shí)，會(huì)因缺乏制度或不按制度執(zhí)行，不實(shí)施獎(jiǎng)懲。另外全面預(yù)算有全過程的特點(diǎn)，一些企業(yè)只注重結(jié)果，只有年度結(jié)束時(shí)用預(yù)算目標(biāo)對經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行考核，而沒有對定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤，分析執(zhí)行情況偏離預(yù)算目標(biāo)的原因，考核預(yù)算執(zhí)行的情況并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲。這樣不僅導(dǎo)致不能在預(yù)算執(zhí)行的過程中進(jìn)行控制和考核，當(dāng)有偏差時(shí)不能及時(shí)分析原因做出調(diào)整，而且也會(huì)讓員工認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)完成的好與壞對其都沒有影響，會(huì)打擊員工的積極性。

三、完善建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

（一）完善預(yù)算管理體系

建立健全全面預(yù)算管理體系首先要建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)如：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)。其次要明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及相關(guān)重要指標(biāo)，包括新簽項(xiàng)目合同金額目標(biāo)、成費(fèi)比目標(biāo)、融資規(guī)模、利潤總額目標(biāo)和經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的政策。董事會(huì)也負(fù)責(zé)審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算。預(yù)算組織機(jī)構(gòu)：在董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，由公司主要領(lǐng)導(dǎo)和各部門負(fù)責(zé)人組成，負(fù)責(zé)擬定本年度要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行政策；制定日常預(yù)算管理的具體措施和辦法；組織公司各層級(jí)、各部門編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算；并負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算在編制和執(zhí)行中的問題，在日常經(jīng)營中定期考核預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)：預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，一般設(shè)在財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)預(yù)算的日常管理工作主要的工作范圍有：負(fù)責(zé)全面預(yù)算編制的組織工作，對全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)項(xiàng)監(jiān)控。預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)：預(yù)算的考核由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，人力資源部門負(fù)責(zé)具體制定考核標(biāo)準(zhǔn)以及考核措施的實(shí)施。

（二）制定科學(xué)的管理目標(biāo)

企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略是要分析建筑施工產(chǎn)業(yè)所處政治和法律、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、社會(huì)和文化等外部宏觀環(huán)境以及自身擁有的資源和能力。在這兩者的基礎(chǔ)上對企業(yè)做綜合分析（SWOT），外部環(huán)境對企業(yè)來說是機(jī)會(huì)（O）還是威脅（T），內(nèi)部自身?xiàng)l件相對于競爭對手而言是優(yōu)勢（S）還是劣勢（W），根據(jù)綜合分析制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。然后以公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向制定企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理編制模式

建筑施工企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)全面預(yù)算管理時(shí)，首先建立和完善預(yù)算編制工作制度，明確編制依據(jù)、編制程序、編制方法等內(nèi)容，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、程序適當(dāng)、方法科學(xué)，避免預(yù)算指標(biāo)不科學(xué)。其次根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、公司業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)及崗位職責(zé)、市場標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的程序，編制年度全面預(yù)算。例如：以業(yè)務(wù)預(yù)算為預(yù)算編工作的起點(diǎn)，由市場開發(fā)部在編制業(yè)務(wù)預(yù)算；物資設(shè)備處制定全年物資采購計(jì)劃；安全生產(chǎn)管理部編制公司及各單位全年產(chǎn)值計(jì)劃；企業(yè)管理部編制固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資、信息化支出、資本運(yùn)作、科研支出；人力資源部人工成本預(yù)算；總裁辦對外捐贈(zèng)支出計(jì)劃；財(cái)務(wù)部在以上預(yù)算數(shù)據(jù)的支持下編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過程中：1．業(yè)務(wù)預(yù)算的編制要認(rèn)真分析市場供求關(guān)系和價(jià)格走勢，科學(xué)測算成本、效益等指標(biāo)；2．成本費(fèi)用預(yù)算要大力壓降生產(chǎn)成本預(yù)算、從嚴(yán)控制費(fèi)用預(yù)算安排、嚴(yán)控財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算過快增長；3．人工成本預(yù)算：繼續(xù)堅(jiān)持效益導(dǎo)向、進(jìn)一步完善職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)動(dòng)機(jī)制；4．投資預(yù)算：合理安排資源投向、嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)、有效保障投資收益；5．資金預(yù)算：做好資金平衡預(yù)算，維護(hù)資金鏈安全要以現(xiàn)金流管理為核心，細(xì)化各類資金計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)多渠道低成本融資，做好資金保障和資金接續(xù)安排。盤活存量資金，提高資金使用效率。切實(shí)防范資金風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格擔(dān)保業(yè)務(wù)、委托貸款、金融衍生產(chǎn)品。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理、加大預(yù)算管理的考核力度

首先，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與效果。根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況及外部環(huán)境的變化，一方面要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)控預(yù)算外項(xiàng)目，做到“無預(yù)算不支出”，尤其要加強(qiáng)對資金、費(fèi)用、對外捐贈(zèng)等項(xiàng)目的預(yù)算管控。公司按月組織召開公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)部將明確各月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的重點(diǎn)，各預(yù)算單位圍繞重點(diǎn)進(jìn)行分析，提高預(yù)算分析的針對性和有效性，及時(shí)、準(zhǔn)確地為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供依據(jù)。其次，加強(qiáng)預(yù)算考核，硬化預(yù)算約束。硬化預(yù)算責(zé)任，建立覆蓋全級(jí)次、全流程的預(yù)算層層分解落實(shí)機(jī)制；硬化預(yù)算管控，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和動(dòng)態(tài)監(jiān)測，以問題為導(dǎo)向，及時(shí)預(yù)警改進(jìn)；硬化預(yù)算考核，不斷完善預(yù)算、考核和薪酬聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。另外預(yù)算執(zhí)行的考核要做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)懲分明，考核過程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄。例如：每月由總部財(cái)務(wù)部對各二級(jí)單位對重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行考核，如：收入、利潤總額、存量兩金、兩金增量這四個(gè)指標(biāo)進(jìn)行考核，實(shí)際完成占預(yù)算指標(biāo)的比例乘以其相應(yīng)的權(quán)重來算考核得分，為防止各預(yù)算單位虛增收入和利潤，要用現(xiàn)金流指標(biāo)去修正利潤總額指標(biāo)，若當(dāng)月凈現(xiàn)金流為負(fù)，當(dāng)月完成的利潤總額要下調(diào)30%，再以調(diào)整后的數(shù)據(jù)計(jì)算得分；施工企業(yè)一般兩金余額較大，一方面對存量兩金要按預(yù)算指標(biāo)壓控，另一方面也要控新增兩金，對兩金增量超收入40%，扣除40%部分算負(fù)分。考核標(biāo)準(zhǔn)為：四項(xiàng)滿分為100分，考核結(jié)果80及以上的不扣績效，考核結(jié)果為80分以下的，如75分，則該二級(jí)單位員工當(dāng)月績效只能按75%發(fā)放。財(cái)務(wù)部將考核結(jié)果通報(bào)給人力資源部，人力資源部將各單位的考核結(jié)果及績效發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)，以正式文件加蓋總公司公章下發(fā)到個(gè)二級(jí)單位。這只是考核的一部分，更多措施不在這一一列舉。

四、結(jié)束語

建筑施工企業(yè)的全面預(yù)算管理能協(xié)調(diào)各部門，調(diào)動(dòng)整合企業(yè)資源，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展必不可少的措施，因此實(shí)施該工作過程中不僅要建立健全全面預(yù)算管理的工作制度，還要做好預(yù)算編制、執(zhí)行、考核和監(jiān)督等工作。使全面預(yù)算管理發(fā)揮其的應(yīng)用價(jià)值，提高企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的競爭力和影響。