論加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

王曉娜

（南陽市公共資源交易中心，河南 南陽 473000）

一、前言

行政事業(yè)單位在開展其日常工作的過程中具有其自身的特點，由于行政事業(yè)單位的設(shè)立初衷就是為了為社會提供服務(wù)，所以大多時候其工作并非是為了盈利，而是進行社會服務(wù)以及管理等工作，其財務(wù)方面也大多都是通過政府部門來供給。所以說，為了能夠更好進行工作，為國家節(jié)省資源，需要對會計工作進行優(yōu)化，而目前應(yīng)用具有市場標(biāo)準(zhǔn)的會計工作方式也是行政事業(yè)單位會計工作的 發(fā)展趨勢之一，通過有效的會計內(nèi)部控制工作能夠有效的提升團體的工作效率，所以對其進行研究具有重要的意義。

二、內(nèi)部控制概念

（一）內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

內(nèi)部控制思想誕生于19世紀(jì)30年代，在90余年來人們一直在完善和擴展內(nèi)部控制的定義。目前，被大多數(shù)人所接受的內(nèi)部控制定義是關(guān)于1992年《內(nèi)部控制--整合框架》中對于內(nèi)部控制的解釋，其內(nèi)容為內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、經(jīng)理階層和其他員工共同實施的，為運營的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理的過程。所以可以看到，內(nèi)部控制的實施效果與5個方面因素息息相關(guān)，也就是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面。在我國，關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)法案提出較晚，直到20世紀(jì)90年代我國才陸續(xù)出臺了一系列關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的法律法規(guī)，所以我國在這方面還需要更加努力[1]。

（二）行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的相關(guān)工作

會計內(nèi)部的相關(guān)工作其本質(zhì)上就是在行政事業(yè)單位的內(nèi)部得到各方面的細(xì)致財務(wù)數(shù)據(jù)資料，并對其進行分析，從中獲得決策意見。由于技術(shù)的飛速進步以及行政事業(yè)單位工作規(guī)模的擴大，我國現(xiàn)在大多都采用計算機系統(tǒng)來輔助管理，通過一定的計算機技術(shù)來達(dá)到更好的會計內(nèi)部控制效果。在會計內(nèi)部控制的范圍中，對于經(jīng)濟相關(guān)的管理系統(tǒng)大多都比較完善，在不同的工作任務(wù)中都能夠較好地完成實質(zhì)性的財務(wù)控制作用。但是目前，由于市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作也受到關(guān)于市場經(jīng)濟環(huán)境的一定影響。一方面，企業(yè)的繁榮發(fā)展使得我國行政事業(yè)單位的工作任務(wù)加重，同時由于社會各項制度的完善以及福利待遇的提高，行政事業(yè)單位所承擔(dān)的社會職責(zé)更大，這意味著單位所負(fù)擔(dān)的財務(wù)壓力更大。另一方面，在個人工作效率以及團體工作效率上，由于觀念、組織、技術(shù)等方面的因素影響，實際工作中其效果可能并不是很好，在預(yù)算、結(jié)算、審計等工作中也缺乏一定的控制工作，這都是目前需要解決的問題?？偟膩碚f，我國的行政事業(yè)單位雖然還存在一定的問題，但是橫向?qū)Ρ葋砜?，在世界各國政府部門的財務(wù)管理中依然是處于拔尖地位，而現(xiàn)在的問題就在于對資金的合理利用和對浪費問題的管理[2]。

三、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部管理問題的原因

（一）制度不規(guī)范

我國市場經(jīng)濟的建設(shè)不超過40年，而內(nèi)部控制理念的應(yīng)用時間也不長，在實際工作措施和管理制度上還存在有很大的問題。一方面，在我國近幾年巨大的發(fā)展下，行政事業(yè)單位面臨的社會環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、人力資源環(huán)境等都有著非常巨大的變化，很多單位甚至來不及對制度進行創(chuàng)新、完善和落實，在理念上也可能存在有很大的缺陷，存在有領(lǐng)導(dǎo)和職工不重視的情況，在具體的會計工作有著較大的隨意性。

（二）人員素質(zhì)能力問題

會計內(nèi)部控制工作的要求較高，有著較大的專業(yè)性，特別是針對行政事業(yè)單位這類財務(wù)工作較為復(fù)雜的單位來說，其會計內(nèi)部控制工作更加需要有專業(yè)的人才來完成，這些人才不僅需要明確具體單位的工作職能范圍，還需要有一定的財務(wù)知識理論體系與會計工作經(jīng)驗。但是在實際的工作中，很多行政事業(yè)單位的財務(wù)會計工作人員大多都年紀(jì)較大，對年輕的綜合型人才也沒有做到人盡其才，在工作中由于信息化素養(yǎng)的低下以及財務(wù)工作能力的不足，行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作效果并不好，甚至由于素養(yǎng)不足的問題還會對行政事業(yè)單位的職能工作產(chǎn)生不利的影響[3]。

（三）監(jiān)督力度不足

一方面，很多領(lǐng)導(dǎo)與職工對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重視不足，對人才的利用也不到位，大多都只是簡單分配一些工作，甚至存在有一些違法亂紀(jì)的人通過職務(wù)的便利來貪污公款、收受賄賂，這種行為十分惡劣。另一方面，監(jiān)督工作的不足將直接導(dǎo)致在行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作實施過程中無法調(diào)動起員工們的工作積極性，打擦邊球的情況時常發(fā)生，使得行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作開展困難。另外，由于組織調(diào)配工作的缺失，導(dǎo)致在行政事業(yè)單位的工作中可能會存在有一些灰色地帶，會計內(nèi)部控制的范圍不明確，這也會減小控制成效。

四、加強行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的措施

（一）加強會計內(nèi)部控制意識

在現(xiàn)代化背景下，行政事業(yè)單位在開展會計內(nèi)部控制工作之前必須要具備一定的會計內(nèi)部控制能力以及良好的職業(yè)素養(yǎng)。在行政事業(yè)單位中的管理工作中，應(yīng)該要加強其內(nèi)部控制工作，宣傳內(nèi)部控制工作的重要性。而會計工作人員也需要與時俱進，明確自身職責(zé)和相關(guān)工作的法律范疇，要確保自身工作能夠符合相關(guān)法律，保證國家的財政安全。當(dāng)然，行政事業(yè)單位也需要積極采取相應(yīng)的措施，加強會計人員的內(nèi)部管理意識，使得會計人員在完成工作的過程中可以更加細(xì)致謹(jǐn)慎，盡量減少在工作中存在的漏洞以及問題。一方面，單位必須要制定好管理制度，為會計人員提供一定的培訓(xùn)機會，從職業(yè)道德到能力水平，不斷提高會計人員的思想覺悟水平。并且要培養(yǎng)會計人員的信息化能力，要確保會計人員能夠具備一定的信息化素養(yǎng)，能夠熟練地掌握會計內(nèi)部控制工作中所需要使用到的一些信息化系統(tǒng)與設(shè)備。而另一方面，單位則是要積極與兄弟部門進行溝通，打破信息壁壘，可以通過舉辦會計人員能力比賽、單位運動會等來積極交流在實際會計內(nèi)部工作中的一些經(jīng)驗[4]。

（二）完善相關(guān)制度

行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作要想有效運行，首先就必須要建立起更加完善的制度，這一點上述已經(jīng)說到。而為了能夠更好地達(dá)到工作目標(biāo)，首先行政事業(yè)單位要學(xué)習(xí)國內(nèi)一些優(yōu)秀的企業(yè)，對其內(nèi)部控制工作進行學(xué)習(xí)，采取相應(yīng)的措施來完善相關(guān)的制度，使得會計人員按照合理的制度來進行內(nèi)部控制工作。為了能夠讓會計內(nèi)部制度更加完善，行政事業(yè)單位要積極研究財政部關(guān)于會計內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容以及法律法規(guī)，上級部門必須要做好決策工作，將內(nèi)部控制工作接入到行政事業(yè)單位的年度績效評估工作中，這將有效地提高行政事業(yè)單位上下工作的積極性與主動性。為了保證制度更加貼近于實際情況，行政事業(yè)單位還需要做好調(diào)研工作，根據(jù)實際情況來調(diào)整制度，在制度的確立上也需要尊重員工們的意愿，聽取職工們以及群眾的建議，所以行政事業(yè)單位還需要建設(shè)好對外開放平臺，設(shè)立留言欄，方便群眾們留取意見。

（三）加大監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位要加強對會計內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，設(shè)立一定的監(jiān)督崗位，并且積極引導(dǎo)單位中各部門的負(fù)責(zé)人以及監(jiān)督人員在進行財務(wù)工作的過程中能夠充分地發(fā)揮出監(jiān)督的作用。與此同時，單位需要限制好監(jiān)管人員的監(jiān)管范圍，要確保其監(jiān)管工作不會影響到會計人員的實際工作，這就需要有一定的監(jiān)管制度。單位除了要健全上述講到的規(guī)章制度之外，還需要保障監(jiān)督人員的能力水平，對其進行培訓(xùn)，并確保其能夠充分了解本單位的實際工作情況，從而有針對性地去做好會計內(nèi)部控制的監(jiān)察工作，提高各項工作的管理水平[5]。為了能夠確保民主性，單位還需要開通一系列社交賬號，積極開放留言與評論空間，并發(fā)布對自身工作的宣傳內(nèi)容，使得大眾可以了解到單位的工作職能與工作范圍，并有機會可以參與到單位建設(shè)中。

（四）信息化系統(tǒng)的應(yīng)用

由于智慧城市的建設(shè)，我國各領(lǐng)域紛紛開始了智能化技術(shù)的應(yīng)用，而行政事業(yè)單位作為貼近民生、服務(wù)社會的單位機構(gòu)，必須要與時俱進，做好智能化的普及。就以公共資源交易來說，各級事業(yè)單位利用互聯(lián)網(wǎng)平臺和信息通信技術(shù)在網(wǎng)絡(luò)安全認(rèn)證的基礎(chǔ)上進行公共資源交易活動，發(fā)布交易公告，開展政府采購、工程招標(biāo)、國土礦業(yè)權(quán)招標(biāo)、產(chǎn)權(quán)交易等交易活動。內(nèi)外網(wǎng)信息系統(tǒng)交換必須通過安全檢測，使用系統(tǒng)必須通過CA認(rèn)證機構(gòu)的安全認(rèn)證。公共資源信息化建設(shè)在提高交易效率，簡化交易流程，降低交易成本的同時，推動信息公開透明，保證交易質(zhì)量，從而規(guī)范交易管理，避免權(quán)利滋生腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。所以說在行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制工作中，信息化和智能化技術(shù)的應(yīng)用十分重要。單位要能夠積極培養(yǎng)會計內(nèi)部控制人員的信息化素養(yǎng)，并引進相應(yīng)的智能化設(shè)備，盡量減小會計人員手頭一些無意義且重復(fù)性較強的工作，確保會計人員的工作更加高效[6]。當(dāng)然，為了能夠做好信息化控制工作，行政事業(yè)單位要安排一定的進修和培訓(xùn)名額，并積極與當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)、高等院校合作，了解到當(dāng)前最前沿的會計內(nèi)部控制工作模式，并學(xué)習(xí)相關(guān)的信息化知識，根據(jù)自身工作職能的具體特點來進行創(chuàng)新和應(yīng)用。

五、結(jié)束語

綜上所述，本文探討在行政事業(yè)單位中會計內(nèi)部控制的相關(guān)策略。由于行政事業(yè)單位的特殊性，我們必須要針對其財務(wù)工作進行思考，確保在一定的工作效果下盡量減少對國家財政的消耗，而會計內(nèi)部控制工作則是目前會計工作發(fā)展的趨勢，各單位需要積極開展自身的內(nèi)控建設(shè)，提高規(guī)范水平，加強監(jiān)督力度，從而提高會計工作效果。