關(guān)于企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制的問題和措施研究

楊亦赫 李雯芳

（遼寧省有色地質(zhì)勘查總院有限責(zé)任公司，遼寧 沈陽 110000）

財務(wù)管理的內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。需要企業(yè)重視，增強內(nèi)部控制意識，建立完善的制度，做好內(nèi)部監(jiān)督，重視財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高人員的業(yè)務(wù)技能，從而有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

一、企業(yè)會計的財務(wù)管理與內(nèi)部控制問題

（一）內(nèi)控體制不完善

大多數(shù)內(nèi)部控制是圍繞企業(yè)的財務(wù)管理進行的。財務(wù)方面的管理的質(zhì)量雖然可以得到提高，財務(wù)的流程方面的規(guī)范，但對其他的部門的控制的缺乏，財務(wù)部門難以與其他部門互動，容易造成信息孤島。對這些方面的問題許多的企業(yè)都進行了重新的規(guī)劃和調(diào)整，但并不完善，內(nèi)部控制制度的實施效果不佳。作為內(nèi)部控制工作的框架和基礎(chǔ)，任何經(jīng)濟活動都必須按照內(nèi)部控制制度進行。但由于內(nèi)部控制制度不完善，審計的監(jiān)督方面的部門的作用難以得到發(fā)揮或其獨立性也無法得到保持，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式。

（二）預(yù)算管理漏洞

預(yù)算作為企業(yè)日常經(jīng)營的基礎(chǔ)，也是保證企業(yè)方面的經(jīng)營的質(zhì)量的重要的手段。我國市場經(jīng)濟尚處于發(fā)展初期，企業(yè)經(jīng)營范圍多年來不斷擴大，會計預(yù)算方面的難度也就增加了，預(yù)算方面的漏洞容易產(chǎn)生。但許多國家的企業(yè)預(yù)算管理制度還比較落后。

（三）監(jiān)督體系不健全

作為內(nèi)部方面的控制體系的重要的組成部分，只有一個良好的監(jiān)督體系才能保證內(nèi)部控制工作的更好開展。然而，許多企業(yè)的監(jiān)管體制是在財務(wù)方面的管理的部門實施的，是一種嵌入的組織形式。此外，監(jiān)管人員缺乏內(nèi)部控制意識，降低了監(jiān)管體系的功能。同時，在整個監(jiān)管體系中，金融風(fēng)險和金融犯罪并不是單獨的一個人或一個方面的部門的結(jié)果。都有一定的連帶的關(guān)系。如果監(jiān)管部門難以保持它的獨立性，就會增加金融風(fēng)險隱患。

二、企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制的措施研究

（一）健全財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度

企業(yè)開展會計、財務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的主要目的是準確計算和預(yù)算企業(yè)的實際財務(wù)狀況和未來經(jīng)濟發(fā)展趨勢。在做好這項工作的基礎(chǔ)上，可以為企業(yè)管理者正確決策或科學(xué)的制定未來發(fā)展規(guī)劃方面的提供依據(jù)，從而促進企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制，注重制定預(yù)算進度控制制度，以保證全面預(yù)算管理的有效性。這就要求企業(yè)從目前的資金使用狀況、利潤狀況作為分析依據(jù)，結(jié)合企業(yè)各項經(jīng)濟活動的發(fā)展效果來分析資金的實際使用情況，從而制定更有針對性的審計制度，保證企業(yè)資金的有序流動。

（二）構(gòu)建完善的財務(wù)管理及內(nèi)部控制信息化工作平臺

企業(yè)要想在信息化的時代背景下提高工作效率，就必須重視信息化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)建立完善的財務(wù)管理與內(nèi)部控制信息平臺，將財務(wù)信息系統(tǒng)與其他企業(yè)信息系統(tǒng)有機結(jié)合，實現(xiàn)信息集成辦公平臺，既能有效提高企業(yè)內(nèi)部溝通效率，又能有效提高企業(yè)內(nèi)部溝通效率也提高了信息獲取的方便、快捷、準確，目前企業(yè)的會計信息可以實現(xiàn)，內(nèi)部共享可以實現(xiàn)財務(wù)方面的管理和內(nèi)部控制方面的優(yōu)化，信息化發(fā)展得到全面的推進，優(yōu)化企業(yè)方面的管理結(jié)構(gòu)。

（三）有效的內(nèi)部監(jiān)督方面的管理機制的建設(shè)

基于財務(wù)管理與內(nèi)部控制信息一體化工作體系，企業(yè)應(yīng)盡快建立有效的內(nèi)部監(jiān)督方面的管理的機制。借助現(xiàn)代信息方面的技術(shù)和信息方面的設(shè)備，結(jié)合會計信息數(shù)據(jù)庫，制定規(guī)范的財務(wù)方面的管理和內(nèi)部控制方面的工作流程，加強對財務(wù)人員的監(jiān)督方面的管理力度，財務(wù)方面的工作要規(guī)范，避免出現(xiàn)這種現(xiàn)象對管理人員在人為疏忽或濫用職權(quán)的行為上，建立多層次的會計信息審核機制，企業(yè)方面的財務(wù)信息的準確性和真實性要得到保證，保證企業(yè)核心利益的可持續(xù)發(fā)展。

（四）細化管理流程

對企業(yè)而言，不僅要控制企業(yè)經(jīng)營中的成本支出，糾正和規(guī)范不合理的成本支出，而且要進一步完善現(xiàn)階段自身的內(nèi)部控制管理。例如，企業(yè)需要結(jié)合一定的規(guī)范來降低成本支出，或者根據(jù)業(yè)務(wù)量大小明確不同的成本金額等，同時由于企業(yè)的資本存量在經(jīng)營發(fā)展過程中會受到影響，因此，企業(yè)的財務(wù)管理人員必須對當(dāng)前的現(xiàn)金流趨勢進行全面分析，進一步強化內(nèi)部約束機制，確保企業(yè)能夠在合理的風(fēng)險下最終利用。

此外，為保證企業(yè)的穩(wěn)定和長遠發(fā)展，企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)會計工作思路的創(chuàng)新，具體做到以下幾點：一是積極引進先進技術(shù)，生產(chǎn)經(jīng)營方面的管理方法的創(chuàng)新，從而降低生產(chǎn)經(jīng)營方面的成本，提高企業(yè)利潤；二是提高企業(yè)財務(wù)會計質(zhì)量應(yīng)根據(jù)自身工作經(jīng)驗提出合理化建議，創(chuàng)新銷售模式，從而促進企業(yè)的發(fā)展；三是財務(wù)會計人員要創(chuàng)新工作思路，以經(jīng)濟效益為基礎(chǔ)，為管理者提供有效的建議，以提高企業(yè)的市場競爭力。

（五）預(yù)算及風(fēng)險方面的評估工作的加強

為保證內(nèi)部控制方面的制度的持續(xù)發(fā)展，會計方面的核算和預(yù)算方面的管理必須進一步的得到加強，企業(yè)各項經(jīng)濟方面的活動資金的使用方向要明確，企業(yè)的資金要全面的控制，確保企業(yè)可以有效地轉(zhuǎn)移內(nèi)部的資金。在預(yù)算方面的管理中，會計、預(yù)算人員方面的權(quán)責(zé)要明確，嚴格地按照內(nèi)控方面的標準和財務(wù)方面的準則來開展工作，降低財務(wù)方面的風(fēng)險。當(dāng)然，風(fēng)險評估方面的工作還需要進一步的加強，按照風(fēng)險評估方面的標準進行預(yù)算方面的管理。風(fēng)險的評估需要進行綜合分析資金方面的使用和行業(yè)方面的發(fā)展情況，企業(yè)方面的經(jīng)營的潛在的因素和風(fēng)險程度要找出來，風(fēng)險的防范措施要提前的制定，將企業(yè)方面的經(jīng)營的風(fēng)險降到最低。

綜上所述，企業(yè)的外部方面的環(huán)境和內(nèi)部方面的環(huán)境隨著我國市場經(jīng)濟方面的不斷發(fā)展也在同時發(fā)生著變化。企業(yè)方面的經(jīng)營的風(fēng)險要降低，就要不斷地加強企業(yè)內(nèi)部方面的控制對企業(yè)健康方面的發(fā)展具有非常重要的意義。