水利事業(yè)單位部門預算與決算結(jié)合的策略探討

喻璐虹

（涼山州水利電力勘測設(shè)計研究院，四川 西昌 615000）

水利事業(yè)單位作為我國公共服務體系中不可或缺的部分，其日常工作對社會民生事業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。在現(xiàn)代管理理念下，部門預算和決算工作不僅影響著單位的經(jīng)濟活動，也對單位的綜合管理、內(nèi)部控制有著重要影響。因此，有必要就部門預算和決算的實際意義及結(jié)合策略進行更深層次的探究。

一、水利事業(yè)單位部門預算和決算工作存在的不足和問題

（一）預算編制不合理

預算是一個單位、部門就未來一段時期履行職能、完成各項工作任務的綜合財務收支計劃。就水利事業(yè)單位而言，其工作涉及大量人力資源、技術(shù)資源、生態(tài)資源等的應用，具體工作內(nèi)容及資金投入存在一定的復雜性，預決算的有效開展則是提高資金利用水平的基礎(chǔ)。首先，部分單位和部門在預算編制方面存在不重視、不規(guī)范、不科學的情況，導致在年末出現(xiàn)超收和短收的情況；其次，年度預算支出在預算執(zhí)行過程中會受多種因素制約，從而造成預算執(zhí)行的不穩(wěn)定性增加，企業(yè)預算支出沒有達到預期目標[1]。以某水利設(shè)計項目為例，在編制來年收支預算時，未緊密結(jié)合項目批復、招投標中標機率、生產(chǎn)能力、設(shè)計需求、施工進度、產(chǎn)值增長率等影響因素，導致預算收支編制脫離實際并缺乏科學性，與決算收支產(chǎn)生一定差異。

（二）決算分析不到位

水利事業(yè)單位部門的決算直接反映出部門在日常經(jīng)濟管理活動中的具體收入與支出情況，特別是能夠反映出最基礎(chǔ)的支出內(nèi)容[2]。而通過決算結(jié)果可以對預算執(zhí)行情況進行深入分析，便于查找其中存在的問題，進而提高預算執(zhí)行效率。然而現(xiàn)實情況卻是部分單位在決算分析方面只簡單地看有沒有超預算，對于未完成的預算不加以重視，對于預算差異較大的原因沒也有進行深入的分析，簡單地認為只要沒有超預算就無過失，導致一些問題不能被及時發(fā)現(xiàn)。在決算審核時，并沒有真正明確決算審核的重點，只是過于重視數(shù)據(jù)表面現(xiàn)象，對于支出內(nèi)容沒有深入分析，這樣就無法推進決算批復的有效性，最終導致決算和預算不相符[3]。尤其是部分單位僅僅看總的決算結(jié)果和預算對比情況，但事實上水利事業(yè)單位不同部門的工作差異較大，由于資金管理不到位或一些違規(guī)行為，很容易導致較大的決算差異，如果不深入分析原因，將會導致這些問題持續(xù)存在，從而影響整個單位的內(nèi)部控制質(zhì)量。再加之對決算的分析僅限于財務部門，沒有相關(guān)業(yè)務部門的參與，違背了真實性和客觀性原則。

（三）缺少綜合性內(nèi)控分析

現(xiàn)代社會發(fā)展背景下，水利事業(yè)單位承擔的社會責任越來越多，在面對公共服務責任以及國家戰(zhàn)略執(zhí)行要求時，其傳統(tǒng)的預算和決算工作無法滿足實際需求。因此，在財務管理、經(jīng)濟管理方面需要采用現(xiàn)代管理理念，并利用現(xiàn)代技術(shù)做管理升級。雖然目前很多水利事業(yè)單位都逐步引進了信息化管理系統(tǒng)，但是并沒有很好的利用該系統(tǒng)做好內(nèi)控分析，主要表現(xiàn)有：在預算和決算結(jié)合管理的過程中，缺少對關(guān)鍵數(shù)據(jù)、信息的整理、分析，既不能從部門實際經(jīng)濟活動執(zhí)行情況做好預決算分析，也沒能從整個水利事業(yè)的發(fā)展角度，做好內(nèi)控分析。這導致單位長期處于一個資源配置不合理、管理效率低的狀態(tài)，不利于單位公共服務價值的有效發(fā)揮。

二、水利事業(yè)單位部門預算和決算結(jié)合要點分析

在水利事業(yè)單位的日常管理中，部門預算和決算工作尤為重要，結(jié)合水利事業(yè)單位部門的實際工作情況和管理要求，將預算和決算有機結(jié)合，是促進事業(yè)單位健康發(fā)展的必然要求?？傮w來講，水利事業(yè)單位部門預算和決算結(jié)合的基本思路及關(guān)鍵點如下：第一，充分結(jié)合部門預算收入編制和決算收入結(jié)果，分析部門實際收益效果，并開展動態(tài)化分析。第二，部門預算編制和決算支出應該有效結(jié)合，要意識到?jīng)Q算支出變化趨勢和預算編制之間的動態(tài)關(guān)系，促進預算編制的合理化。第三，要強化預算執(zhí)行、決算結(jié)果的綜合性分析，善于應用數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題?；诖?，上級部門在對財政撥款規(guī)模進行控制評估時，可以結(jié)合實際分析，評估下級部門工作完成的合規(guī)度。在批復過程中，要能夠與當年的數(shù)據(jù)進行有效結(jié)合，根據(jù)實際情況來做出相應判斷。進而提升其審批、監(jiān)督、管理的嚴謹性和可行性。

三、水利事業(yè)單位部門預算和決算結(jié)合的策略

（一）完善預算和決算收支編制

預算編制是水利事業(yè)單位有效結(jié)合預算和決算工作的基本前提，因此要結(jié)合實際情況，制定標準化、規(guī)范化的部門預算編制制度。在進行預算收入編制時，應根據(jù)政策導向、工作目標、收入變化趨勢，并結(jié)合前三年決算收入進行預測。由相關(guān)業(yè)務部門將收入合理劃分，提出不合理部分。在開展預算支出編制工作中，要做好支出的合理預測。整合多方面因素進行綜合考量，全面收集以往年度決算支出情況的信息數(shù)據(jù)，提升數(shù)據(jù)儲備量和數(shù)據(jù)真實性，并進行詳細分析。水利部門所進行的投資，投資的方向和內(nèi)容等，都需要有基于實際考察分析的數(shù)據(jù)材料作為支撐。以合理的支出預測為基礎(chǔ)，掌握業(yè)務支出水平和狀況，為單位進行全面性、精準性、科學性的下年度工作安排提供數(shù)據(jù)保障。比如，水利設(shè)計項目收支預測，各個部門要緊密結(jié)合政策導向、項目批復、招投標中標機率、產(chǎn)值增長率、生產(chǎn)能力、設(shè)計需求、施工進度等影響因素編寫預算報告；還要對政府采購對象、類型、用途等進行詳細羅列，便于預算審批時進行查證和合理分析。只有保證預算和決算的編制精準，才能夠在執(zhí)行時更加順利地完成。決算編制要以良好的會計基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，建立完整的財務核算和管理體系，運用科學的決算管理理念，提高事業(yè)單位資金利用率。

（二）加強預算執(zhí)行監(jiān)督

在合理化的預算編制體系下，結(jié)合水利事業(yè)單位各個部門經(jīng)濟活動的實際開展情況，強化預算執(zhí)行監(jiān)督。第一，要能夠?qū)ι鐣冃徲嬤M行分析，只有這樣才能夠充分了解項目的經(jīng)濟收益、社會影響、生態(tài)效益等，進而了解資金使用是否達到了預期目標，監(jiān)督預算的執(zhí)行效果。第二，運用財務會計報告和其他會計資料監(jiān)督預算執(zhí)行情況，及時反饋執(zhí)行進度、執(zhí)行差異，督促各部門完成預算目標。可建立預算執(zhí)行信息平臺和執(zhí)行報警機制，便于隨時掌握預算執(zhí)行情況。第三，要加強預算調(diào)整環(huán)節(jié)控制，由于水利行業(yè)的特殊性，需要采取剛性與柔性相結(jié)合的措施，保證調(diào)整依據(jù)充分、方案合理、程序合規(guī)。第四，制定和完善預決算執(zhí)行責任制，將預決算人員的評估與預決算的完成情況結(jié)合考評，落實獎懲，通過這樣的方法來激發(fā)工作人員積極性，這對于預算執(zhí)行有較好的促進作用。

（三）優(yōu)化預決算分析工作

在決算環(huán)節(jié)，要充分結(jié)合預算編制報表，加上對階段性的預算執(zhí)行分析，做好決算結(jié)果的綜合性分析。同時，決算批復也應該積極的和預算執(zhí)行進行結(jié)合。第一，重點分析預決算差異的原因及應采取的措施。執(zhí)行過程中對于實際執(zhí)行與預算的偏差，應客觀的分析原因并進行相應的調(diào)控。因行業(yè)特殊性，水利事業(yè)單位的年度預算，在預算執(zhí)行過程中受多種因素影響，造成預算執(zhí)行不穩(wěn)定性增加，導致在年末時常出現(xiàn)結(jié)余和結(jié)轉(zhuǎn)的情況，預算沒有達到預期目標。第二，建立預決算分析考核制度。進行預算的分析與考核控制，了解執(zhí)行中存在的問題，及時糾正偏差。將預算執(zhí)行考核結(jié)果作為績效評價的主要依據(jù)，與各部門負責人的獎懲掛鉤。第三，利用預決算數(shù)據(jù)分析單位的財務收支狀況和資金使用，為來年的預算編制與執(zhí)行提供必要的數(shù)據(jù)支撐和前提保障。第四，結(jié)合水利事業(yè)單位相關(guān)經(jīng)濟活動的大數(shù)據(jù)分析，對部門、單位乃至更大范圍內(nèi)的水利事業(yè)工作執(zhí)行情況進行分析，與國家戰(zhàn)略要求相結(jié)合，切實分析經(jīng)濟管理中存在的問題，促進事業(yè)單位綜合管理水平的持續(xù)提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，部門預算和決算有效結(jié)合可以完善預算管理鏈條，更好地發(fā)揮預算和決算對水利事業(yè)單位發(fā)展的重要作用?，F(xiàn)階段水利事業(yè)單位在結(jié)合部門預算和決算過程中仍存在許多問題，要根據(jù)問題有針對性的實施解決方案，以提升部門預算和決算結(jié)合程度。隨著財政改革不斷深化，水利事業(yè)單位的預算水平也會隨之不斷提升，所以更需要積極探索部門預算和決算的結(jié)合路徑，為水利事業(yè)單位良性運轉(zhuǎn)夯實基礎(chǔ)。