工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目資金管理探討

瞿學(xué)臣

（盤錦遼河油田宏泰電力有限公司，遼寧 盤錦 124000）

一、施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目資金管理的意義

（一）加強(qiáng)外部市場(chǎng)項(xiàng)目籌資管理，保證項(xiàng)目順利實(shí)施

外部市場(chǎng)項(xiàng)目資金籌集需提前做好籌資規(guī)劃，無(wú)論是采用從銀行等金融機(jī)構(gòu)借款方式，還是采用商業(yè)信用方式，都要提前做好相關(guān)手續(xù)，保證需要時(shí)資金能夠迅速到位、項(xiàng)目順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)外部市場(chǎng)項(xiàng)目投資管理，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目大多是工程類項(xiàng)目，施工完畢后與建設(shè)方進(jìn)行結(jié)算，當(dāng)年獲得收益。但是一些項(xiàng)目需要施工方墊資或者自行投資建設(shè)，以后按年分期獲取收益。這類項(xiàng)目投資回收期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)高，需要提前做好投資規(guī)劃，謹(jǐn)慎投資。重大投資項(xiàng)目應(yīng)按照“三重一大”原則集體決策，按規(guī)定審批進(jìn)行，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)外部市場(chǎng)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)資金管理，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的外部市場(chǎng)項(xiàng)目大都遠(yuǎn)離公司本部，項(xiàng)目周期長(zhǎng)、投入大，地點(diǎn)分散，財(cái)務(wù)力量薄弱。資金管控不嚴(yán)，可能出現(xiàn)舞弊、欺詐，導(dǎo)致資金被挪用、侵占，成本負(fù)擔(dān)加重。施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目主要資金支付用于設(shè)備、材料、人工、機(jī)械費(fèi)等，EPC總包項(xiàng)目還有征地費(fèi)支出，這些成本費(fèi)用支出資金占用較大，存在支付風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)外部市場(chǎng)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)資金管理、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分必要。

二、施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目資金管理存在的問(wèn)題

（一）融資及市場(chǎng)等因素，造成項(xiàng)目資金緊張

1．融資困難，渠道單一

目前多數(shù)銀行等金融機(jī)構(gòu)緊縮銀根，特別是一些商業(yè)銀行在貸款出現(xiàn)壞賬后引發(fā)連鎖反應(yīng)，各個(gè)銀行紛紛謹(jǐn)慎發(fā)放貸款，甚至停止貸款業(yè)務(wù)。個(gè)別商業(yè)銀行雖然能放貸，但條件苛刻，多數(shù)施工企業(yè)僅有銀行借款一條融資渠道。融資難直接影響項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)，融資渠道單一無(wú)法保障項(xiàng)目運(yùn)行資金。

2．市場(chǎng)因素影響

項(xiàng)目所需部分設(shè)備、材料屬于賣方市場(chǎng)，供應(yīng)商要求30%預(yù)付款才能訂貨，加工生產(chǎn)完畢后付清尾款才能發(fā)貨，有的供應(yīng)商甚至還要求必須全款才能訂貨。此外，電纜等材料價(jià)格是隨著金屬銅的期貨價(jià)格變動(dòng)的，期貨價(jià)格低的時(shí)候因資金緊張而不能進(jìn)貨，期貨價(jià)格高的時(shí)候因工期的原因又不得不進(jìn)貨，造成材料成本上升，增加資金占用。

（二）財(cái)務(wù)部門不健全，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督

1．不設(shè)財(cái)務(wù)部門或形同虛設(shè)

施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目遠(yuǎn)離公司總部，地點(diǎn)分散，財(cái)務(wù)人員數(shù)量有限，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。一些外部市場(chǎng)項(xiàng)目沒(méi)有配備財(cái)務(wù)人員，公司總部財(cái)務(wù)部門不能到達(dá)外部市場(chǎng)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)項(xiàng)目支出真實(shí)情況不了解，這勢(shì)必造成信息滯后，無(wú)法對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行有效管控。

2．財(cái)務(wù)人員不受重視

一些外部市場(chǎng)項(xiàng)目雖有財(cái)務(wù)，但不受重視。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在實(shí)際工作中只關(guān)心工程進(jìn)度形象，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是項(xiàng)目的核算員，一切都要服從項(xiàng)目部的領(lǐng)導(dǎo)，資金管控形同虛設(shè)。

3．財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

部分外部市場(chǎng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不按財(cái)務(wù)制度辦事，沒(méi)有建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，記賬憑證記錄不完整，不及時(shí)與公司總部財(cái)務(wù)部門對(duì)賬，白條抵庫(kù)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)資金管控不當(dāng)，存在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

1．項(xiàng)目沒(méi)有合理的資金計(jì)劃安排

沒(méi)有結(jié)合施工進(jìn)度編制項(xiàng)目資金計(jì)劃或者資金預(yù)算。對(duì)項(xiàng)目資金的收、支及缺口情況不了解。到期該收回的進(jìn)度款或結(jié)算款項(xiàng)不能及時(shí)收回，需要支付的款項(xiàng)不能及時(shí)支付，資金短缺現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響企業(yè)形象及項(xiàng)目的正常實(shí)施。

2．缺乏財(cái)務(wù)管理的事前計(jì)劃、事中控制和事后考核

一些外部市場(chǎng)項(xiàng)目資金失去控制，體外循環(huán)，事前不管不顧，事中稀里糊涂，事后沒(méi)有行之有效的考核。在一些施工項(xiàng)目主要成本價(jià)格談判過(guò)程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“一言堂”，沒(méi)有執(zhí)行集體決策制度。對(duì)勞務(wù)、分包的工作量、單價(jià)把關(guān)不嚴(yán)，公司總部相關(guān)部門也未盡到及時(shí)審核的責(zé)任，造成單項(xiàng)成本模糊不清，缺少結(jié)算依據(jù)，成本超支，進(jìn)而造成資金多付、超付。此外，違反現(xiàn)金管理規(guī)定，項(xiàng)目零星支出現(xiàn)金使用量比較大，該轉(zhuǎn)賬付款的現(xiàn)金支付，影響資金安全。

（四）信息傳遞不及時(shí)，很難為企業(yè)決策提供合理依據(jù)

一些外部市場(chǎng)項(xiàng)目部對(duì)信息傳遞不重視。施工進(jìn)度、困難、資金收支等重要的外部市場(chǎng)信息不能及時(shí)傳遞回公司總部，新的市場(chǎng)項(xiàng)目信息不能及時(shí)捕捉，影響公司總部戰(zhàn)略決策和資金安排。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目資金管理的措施

（一）改變外部市場(chǎng)項(xiàng)目單一的籌資方式，合理籌措資金

根據(jù)外部市場(chǎng)項(xiàng)目特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)整體融資規(guī)劃，多渠道、多種方式籌資。

首先，抓緊清理應(yīng)收賬款，加速資金回籠，保障企業(yè)整體資金流；與建設(shè)方簽訂的建設(shè)合同要約定對(duì)企業(yè)有利的付款條件（進(jìn)度款付款比例、付款時(shí)間、支付方式和期限等），滿足條件時(shí)積極收取款項(xiàng)，從而減少項(xiàng)目資金投入。

其次，銀行授信是籌措信貸資金的基礎(chǔ)，做好銀行授信工作，增強(qiáng)授信能力，保障資金及時(shí)到位。在爭(zhēng)取銀行信貸資金的同時(shí)，充分利用銀行（或商業(yè)）承兌匯票或投標(biāo)保函等多種方式支付貨款，緩解資金壓力。

最后，適當(dāng)向項(xiàng)目分包方和聯(lián)合體合作方轉(zhuǎn)移資金壓力。分包是施工企業(yè)項(xiàng)目承包中普遍采用的方式，分包方應(yīng)承擔(dān)分包工程的資金壓力。采用聯(lián)合體承包方式時(shí)，可以充分利用和發(fā)揮合作方的優(yōu)勢(shì)，適當(dāng)分散或轉(zhuǎn)移資金壓力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控體系及資金管理制度建設(shè)，保證資金安全完整

施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目是內(nèi)控體系建設(shè)的薄弱環(huán)節(jié)，在籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)做好控制措施，建立健全資金管理制度，是保證資金安全完整的必要舉措。

一是施工企業(yè)在籌資活動(dòng)時(shí)要事前做好規(guī)劃，充分估計(jì)籌資成本、潛在的風(fēng)險(xiǎn)和償還能力，經(jīng)過(guò)科學(xué)的論證，按照相應(yīng)的審批權(quán)限嚴(yán)格審批和考核；二是施工企業(yè)在投資活動(dòng)上要科學(xué)論證投資方案，謹(jǐn)慎高風(fēng)險(xiǎn)投資，重大投資應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，避免投資損失；三是施工企業(yè)要在資金運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)重點(diǎn)把控，對(duì)材料采購(gòu)、分包、勞務(wù)、機(jī)械等支出各個(gè)環(huán)節(jié)綜合平衡資金需求，嚴(yán)格規(guī)范資金支付條件、程序和審批制度。嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離，嚴(yán)禁財(cái)務(wù)印鑒集中一人保管，嚴(yán)禁一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)。

（三）建立完善項(xiàng)目資金內(nèi)部監(jiān)督長(zhǎng)效機(jī)制

施工企業(yè)外部項(xiàng)目的資金內(nèi)部監(jiān)督管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，需要不斷改進(jìn)和完善，并建立行之有效的監(jiān)管機(jī)制。

一是提高防范意識(shí)，糾正思想偏差。通過(guò)宣傳，認(rèn)識(shí)資金監(jiān)管的重要性和意義。外部市場(chǎng)項(xiàng)目的資金監(jiān)管涉及公司總部及項(xiàng)目部的多個(gè)部門，不是一個(gè)人的工作，也不只是一個(gè)部門的工作，需要涉及的部門和負(fù)責(zé)人全員參與。二是加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升隊(duì)伍素質(zhì)。通過(guò)學(xué)習(xí)，使項(xiàng)目部全員提高資金管理能力和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。三是全方位監(jiān)管，不留死角。項(xiàng)目部資金主要支出在設(shè)備、材料、人工及機(jī)械費(fèi)等，但項(xiàng)目部零星支出更不容忽視。比如，項(xiàng)目部駐地租金、辦公用品、生活用品、食堂開支及零星材料等，如果缺少風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，更容易在這些零星支出上出現(xiàn)問(wèn)題。因此，項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人要明確專人負(fù)責(zé)零星支出，列出零星支出資金計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門配合做好監(jiān)管，并定期或不定期對(duì)支出情況進(jìn)行檢查。

（四）加強(qiáng)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)資金管理，提高資金使用效益

1．嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃，資金支付實(shí)行聯(lián)簽審批制度。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)會(huì)同項(xiàng)目設(shè)計(jì)、預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)、財(cái)務(wù)等人員，按照項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙匯總形成項(xiàng)目材料表。按照材料匯總表編制詳細(xì)的材料資金計(jì)劃；按照項(xiàng)目實(shí)際情況編制施工分包資金計(jì)劃；按照需雇傭勞務(wù)人數(shù)編制勞務(wù)支出資金計(jì)劃；按照項(xiàng)目所需機(jī)械編制機(jī)械費(fèi)資金計(jì)劃。先由材料、人工、機(jī)械各歸口專業(yè)管理人員簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)、預(yù)算人員審核后上報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。審批后的資金計(jì)劃由項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員報(bào)公司總部財(cái)務(wù)部門，公司總部財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司總部審批后的資金支付計(jì)劃進(jìn)行稽核、備案，辦理支付。嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃或超計(jì)劃資金支付的現(xiàn)象發(fā)生。

2．嚴(yán)格控制資金監(jiān)管關(guān)鍵點(diǎn)。材料、人工、機(jī)械等成本結(jié)算是項(xiàng)目監(jiān)控的重點(diǎn)。嚴(yán)格按“人、材、機(jī)”等合同約定付款比例支付，支付程序必須執(zhí)行“聯(lián)簽制度”。對(duì)外包、分包的結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一的結(jié)算單，各部門相關(guān)人員簽字確認(rèn)，明確各部門應(yīng)承擔(dān)的管理責(zé)任，起到相互制約的作用。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門要對(duì)結(jié)算資料（工作量、單價(jià)和總價(jià)等內(nèi)容）進(jìn)行最后復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)與設(shè)計(jì)、預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)、技術(shù)等相關(guān)人員溝通，及時(shí)糾正，這樣不僅使工程成本核算真實(shí)，而且也使資金使用有的放矢。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高資金管理水平

外部市場(chǎng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員在掌握專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)上，還要學(xué)習(xí)掌握施工流程、工程預(yù)算等相關(guān)知識(shí)。培訓(xùn)后合格上崗，或者選派熟悉外部市場(chǎng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員。公司總部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)外部市場(chǎng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，學(xué)習(xí)內(nèi)容不應(yīng)僅限于專業(yè)知識(shí)，更要使財(cái)務(wù)人員熟悉現(xiàn)場(chǎng)施工流程，對(duì)項(xiàng)目施工的設(shè)備、材料及人工等主要成本價(jià)格有所了解。要對(duì)預(yù)算價(jià)格提供有用的會(huì)計(jì)信息，并為預(yù)算部門提供一些可行性建議。建立資金管理臺(tái)賬，及時(shí)同公司總部財(cái)務(wù)對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)糾正。定期向項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人匯報(bào)資金收支情況并提出合理化建議，對(duì)不符合或者違背資金管理的事項(xiàng)及時(shí)制止，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目要建立健全資金管理制度、內(nèi)部控制制度，堅(jiān)持做到預(yù)算先行，編制合理的資金計(jì)劃，加強(qiáng)分析資金的收入與支出，努力在施工的各個(gè)階段使項(xiàng)目資金收支處于受控狀態(tài)，重點(diǎn)關(guān)注資金運(yùn)營(yíng)階段的管理，通過(guò)行之有效的資金管理措施，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)施工企業(yè)外部市場(chǎng)項(xiàng)目安全可靠運(yùn)行，從而增強(qiáng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。