稅收助力疫情防控與企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的調(diào)研

◎文/天津市稅務(wù)局稅收科研所課題組

新年伊始，一場(chǎng)新型冠狀病毒肺炎疫情席卷全國(guó)。這次疫情是新中國(guó)成立以來(lái)發(fā)生的傳播速度最快、感染范圍最廣、防控難度最大的一次突發(fā)性公共衛(wèi)生事件。不僅給人民生命健康帶來(lái)了嚴(yán)重威脅，也對(duì)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成了許多困難。國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門先后出臺(tái)多項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，天津市委市政府也適時(shí)出臺(tái)了21條惠企措施，助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)，幫企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)渡過(guò)難關(guān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展。

為了助力疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，天津市稅務(wù)局稅收科研所組織9個(gè)基層稅務(wù)局開展了調(diào)查研究，征求了部分業(yè)務(wù)處室的意見。同時(shí)，通過(guò)微信公眾號(hào)面向納稅人開展線上調(diào)查問(wèn)卷，及時(shí)掌握了相關(guān)政策實(shí)施效果，了解企業(yè)所想所需，經(jīng)過(guò)梳理綜合分析形成此調(diào)研報(bào)告。

一、助力疫情防控與復(fù)工復(fù)產(chǎn)基本情況

天津市稅務(wù)局黨委以高度的政治責(zé)任感，迅速貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局和天津市委市政府的部署要求，充分發(fā)揮稅收職能作用，落實(shí)“四力”要求，以實(shí)打?qū)?、硬碰硬的惠企惠民舉措，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，戰(zhàn)疫情、準(zhǔn)施策、優(yōu)服務(wù)、細(xì)分析，助力企業(yè)輕裝上陣。將嚴(yán)格落實(shí)“網(wǎng)上辦、不見面”作為疫情防控工作的切入點(diǎn)，積極回應(yīng)納稅人繳費(fèi)人在稅收征管方面關(guān)切的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。將納稅人繳費(fèi)人安全和順暢辦理涉稅繳費(fèi)事項(xiàng)作為疫情防控工作的關(guān)鍵點(diǎn)，持續(xù)優(yōu)化便民辦稅措施，提供高效便捷安全的納稅服務(wù)。堅(jiān)決將貫徹落實(shí)稅費(fèi)優(yōu)惠政策作為疫情防控工作的落腳點(diǎn)，緊密結(jié)合天津?qū)嶋H，積極出臺(tái)相關(guān)措施，為企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)、持續(xù)發(fā)展提供稅收助力。從調(diào)查問(wèn)卷情況看，對(duì)新出臺(tái)的稅收政策知曉率達(dá)91%；認(rèn)為可以進(jìn)行“非接觸式”辦稅的達(dá)99%；有86%參與問(wèn)卷人認(rèn)為新出臺(tái)的系列措施有助于企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

二、調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）政策宣傳渠道未能做到全覆蓋

由于疫情防控的特殊要求，宣傳方式和渠道有限，政策宣傳難以做到全覆蓋。參加調(diào)查的企業(yè)中近10%表示對(duì)一系列支持疫情防控的稅收政策不了解；有近70%的企業(yè)表示了解不夠充分；非常了解的比例僅為21%。

隨著企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)工作的推進(jìn)，天津12366電話咨詢量明顯增加，自2020年2月3日春節(jié)假期結(jié)束以來(lái)，至2020年2月21日，天津12366熱線共接聽疫情防控類咨詢電話1375條，部分企業(yè)沒有完全熟知現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策及復(fù)工復(fù)產(chǎn)后相關(guān)涉稅事項(xiàng)的辦理流程。

（二）個(gè)別政策落實(shí)還存在堵點(diǎn)

部分政策不明確，落實(shí)過(guò)程存在不確定性。如增值稅優(yōu)惠政策中，未明確符合條件的小規(guī)模納稅人在4月進(jìn)行季度申報(bào)時(shí)，如何享受現(xiàn)有優(yōu)惠政策。出口退稅政策受疫情期間人員進(jìn)出管制的影響，無(wú)法正常到企業(yè)實(shí)地調(diào)查，增加了企業(yè)辦理出口退稅時(shí)間的不確定性。納稅人發(fā)生捐贈(zèng)支出后，由于公益性組織資格認(rèn)定時(shí)點(diǎn)滯后，能否享受相應(yīng)優(yōu)惠政策不確定。申請(qǐng)臨時(shí)減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅屬核準(zhǔn)類減免稅，常規(guī)審批手續(xù)辦理環(huán)節(jié)多、時(shí)間長(zhǎng)，受疫情影響的納稅人難以及時(shí)享受到稅收優(yōu)惠。

（三）有的政策優(yōu)惠效用不明顯

疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)普遍存貨周轉(zhuǎn)快，增值稅留抵稅金少，增值幅度大，導(dǎo)致增值稅增量留抵稅額政策效用不夠明顯。延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策對(duì)困難行業(yè)的判定方式需完善，可能會(huì)出現(xiàn)實(shí)際受影響很大但不屬于困難行業(yè)企業(yè)的情形，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法享受政策優(yōu)惠，同時(shí)政策兌現(xiàn)時(shí)間較長(zhǎng)，對(duì)于困難行業(yè)企業(yè)近期面臨的經(jīng)營(yíng)困難，短期內(nèi)難以實(shí)現(xiàn)支持效果。

（四）個(gè)別政策制定的針對(duì)性不強(qiáng)

疫情對(duì)文化娛樂(lè)行業(yè)造成了重大影響，目前政策未包含對(duì)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的減免。天津目前個(gè)人出租住房稅負(fù)較周邊地區(qū)整體稅負(fù)較高，在一定程度上不利于企業(yè)降低成本和促進(jìn)用工。對(duì)受疫情影響較大的零售、餐飲住宿、旅游等行業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策力度還不夠大，刺激消費(fèi)需求端不明顯。

（五）發(fā)票申請(qǐng)領(lǐng)用流程有待改進(jìn)

受疫情影響，部分企業(yè)無(wú)法按時(shí)對(duì)取得的發(fā)票辦理認(rèn)證確認(rèn)，在申報(bào)增值稅時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣，造成企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)較重。按照疫情防控人員少接觸的要求，對(duì)于百萬(wàn)元版增值稅專用發(fā)票審批實(shí)地核查的要求難以有效實(shí)現(xiàn)，難以滿足企業(yè)需求。

（六）電子辦稅渠道不夠暢通

參加問(wèn)卷調(diào)查的企業(yè)中約12%表示電子稅務(wù)局、微信公眾號(hào)及增值稅發(fā)票服務(wù)平臺(tái)等“非接觸式”電子辦稅渠道操作復(fù)雜、速度慢，還有24%的企業(yè)反映部分業(yè)務(wù)仍需在辦稅服務(wù)廳辦理。電子稅務(wù)局在納稅征管中存在具體業(yè)務(wù)操作上的瑕疵，網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦理功能有待優(yōu)化。社保費(fèi)和非稅繳費(fèi)業(yè)務(wù)網(wǎng)上辦理能力較弱，存在數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤、繳款途徑不夠便捷、額度限制等問(wèn)題，造成網(wǎng)辦率低。

三、對(duì)策建議

（一）豐富政策宣傳渠道，進(jìn)一步提高宣傳覆蓋面

繼續(xù)強(qiáng)化線上宣傳，區(qū)分不同類型納稅人和不同稅種，分類發(fā)布線上培訓(xùn)資料，貼近企業(yè)實(shí)際需求。加強(qiáng)與新聞單位合作，在報(bào)刊網(wǎng)絡(luò)開設(shè)稅收政策宣傳專欄，多利用電視媒體、網(wǎng)絡(luò)媒體，以“面對(duì)面”講稅課、做訪談等形式，增加與納稅人和繳費(fèi)人的互動(dòng)。加強(qiáng)與通訊公司等部門的溝通，通過(guò)短信、微信等方式，發(fā)送提示提醒，擴(kuò)大宣傳覆蓋面。

（二）細(xì)化政策規(guī)定，確保政策落地

進(jìn)一步細(xì)化現(xiàn)有規(guī)定并制定統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，盡快出臺(tái)詳細(xì)的操作指引。及時(shí)掌握不同行業(yè)需求，建議進(jìn)一步出臺(tái)、儲(chǔ)備一些普惠性更高、覆蓋面更廣、針對(duì)性更強(qiáng)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，助力疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。如完善延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的行業(yè)判定方式，建議由企業(yè)選擇按照2020年度或2019年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比，判斷是否屬于困難行業(yè)企業(yè)，以解決企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)下降可能導(dǎo)致不符合困難行業(yè)企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。如優(yōu)化公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格管理，建議調(diào)整現(xiàn)有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格管理方式，年初認(rèn)定公布當(dāng)年具備公益性組織資格名單，或已認(rèn)定資格設(shè)置3年至5年有效期。如放寬房產(chǎn)稅、土地稅困難減免的認(rèn)定條件并簡(jiǎn)化審批流程。如降低個(gè)人出租房屋稅負(fù)，促進(jìn)降低企業(yè)成本。如適度放寬增值稅管理，擴(kuò)大免征增值稅范圍，支持交通運(yùn)輸企業(yè)在疫情期間無(wú)償為疫區(qū)運(yùn)輸物資行為。如進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革，加快實(shí)施“三檔變二檔”。

（三）完善電子稅務(wù)局功能，進(jìn)一步提升網(wǎng)辦率

及時(shí)調(diào)整信息系統(tǒng)配置，根據(jù)出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策區(qū)分企業(yè)類型，進(jìn)一步完善電子稅務(wù)局和手機(jī)APP等線上辦稅繳費(fèi)平臺(tái)功能及流程，簡(jiǎn)化系統(tǒng)操作，優(yōu)化系統(tǒng)配置，提升反應(yīng)運(yùn)行速度，建議開通電子稅務(wù)局在線咨詢服務(wù)功能，為納稅人辦稅繳費(fèi)提供更加方便、快捷的使用體驗(yàn)。

大力提升稅收信息化水平，提高稅收信息共享能力，整合稅務(wù)人員使用的網(wǎng)上辦理涉稅業(yè)務(wù)系統(tǒng)、天津市網(wǎng)上稅務(wù)局處理平臺(tái)、電子稅務(wù)局（稅務(wù)人端）、申報(bào)接收系統(tǒng)4.0，整合各種稅費(fèi)APP，形成統(tǒng)一便捷高效的線上電子數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，增進(jìn)智能辦稅、智慧稅務(wù)新體驗(yàn)，降低稅收成本，提高稅收效率。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提升大數(shù)據(jù)支撐作用

完善優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，特別是對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的部分政策，更新金稅三期系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)等，增設(shè)異常比對(duì)流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。在嚴(yán)格落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，助力企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的同時(shí)，持續(xù)做好對(duì)優(yōu)惠企業(yè)征免期稅負(fù)變化的監(jiān)控、分析和評(píng)估，建立配套跟蹤管理措施。健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將相關(guān)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)、提醒信息，融入到電子稅務(wù)局，方便納稅人、繳費(fèi)人即知即辦，提升特殊時(shí)期風(fēng)險(xiǎn)控制的落實(shí)效率，確保優(yōu)惠政策嚴(yán)格執(zhí)行。綜合利用系統(tǒng)數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)不同行業(yè)、不同類型納稅人進(jìn)行精準(zhǔn)分析，對(duì)特定行業(yè)特定類型納稅人 “靶向”施策，對(duì)納稅服務(wù)廳辦稅峰值進(jìn)行評(píng)估，制定化解辦稅峰期措施。

（五）提高納稅服務(wù)水平，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境

在持續(xù)為企業(yè)減稅降費(fèi)的基礎(chǔ)上，建立健全應(yīng)急和溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，進(jìn)一步簡(jiǎn)化行政審批手續(xù)，在服務(wù)上做文章，為企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)保駕護(hù)航。注重提供個(gè)性化服務(wù)，對(duì)減稅降費(fèi)政策進(jìn)行更詳細(xì)的解讀，根據(jù)納稅人需要，有重點(diǎn)的推送稅收優(yōu)惠政策。搭建征納溝通平臺(tái)，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠點(diǎn)對(duì)點(diǎn)觸達(dá)納稅人，滿足納稅人個(gè)性化需求。推動(dòng)涉稅中介行業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)納稅人選擇使用涉稅中介辦理業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用。建議對(duì)生產(chǎn)、銷售和運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資的企業(yè)給予優(yōu)先支持，提供綠色通道和容缺辦理服務(wù)。

（六）加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)一步發(fā)揮綜合效能

支持疫情防控，鼓勵(lì)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，需要各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，綜合施策。問(wèn)卷調(diào)查顯示，疫情給企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)帶來(lái)的主要困難除稅費(fèi)等因素外，更加關(guān)注市場(chǎng)訂單業(yè)務(wù)量減少、員工不能按時(shí)返崗和招工難、上下游企業(yè)復(fù)工不同步以及供應(yīng)鏈不暢等問(wèn)題，企業(yè)迫切需要的扶持政策除減稅降費(fèi)期待外，還包括緩繳住房公積金，適當(dāng)降低社保費(fèi)率，在物流、采購(gòu)、用工、合同履行、融資等諸多方面的需求也很迫切。

建議進(jìn)一步加強(qiáng)與財(cái)政、市場(chǎng)管理、交通運(yùn)輸?shù)榷嗖块T的溝通協(xié)調(diào)，多手段多舉措綜合施策。如進(jìn)一步推行積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，進(jìn)一步釋放流動(dòng)性，加大投資對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)特別是中小企業(yè)融資貸款的金融支持，在政策范圍內(nèi)提供必要補(bǔ)貼，為企業(yè)“輸血”開源，進(jìn)一步優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，樹立“產(chǎn)業(yè)第一，企業(yè)家老大”的服務(wù)意識(shí)等等。

從中長(zhǎng)期來(lái)看，加快國(guó)企改革，進(jìn)一步增強(qiáng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，轉(zhuǎn)變政府職能加大簡(jiǎn)政放權(quán)力度，探索“五險(xiǎn)一金”相關(guān)體制機(jī)制等深層次改革也是解決企業(yè)發(fā)展困難的治本良方。