強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制、提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

唐娜

（大連東軟熙康綜合門診部有限公司，遼寧 大連 116021）

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展，必須建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，發(fā)揮好其對于企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用。對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，市場環(huán)境不斷變化，為了使公司內(nèi)部控制體制跟緊時(shí)代發(fā)展潮流，確保內(nèi)控制度的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須不斷更新并優(yōu)化其內(nèi)部控制管理水平，然而，現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部控制體系仍然不完善，存在著許多問題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，剖析內(nèi)部控制體系存在的問題，構(gòu)建反饋機(jī)制，對內(nèi)部控制體制不斷完善和強(qiáng)化，并優(yōu)化相關(guān)管理措施，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平以及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念及意義

企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)控管理的組織人員包括董事會(huì)，證監(jiān)會(huì)，經(jīng)理層以及全體員工，企業(yè)內(nèi)部控制是由這些人員協(xié)同合作實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)日常經(jīng)營資源消耗，提高企業(yè)內(nèi)部管理的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的在于保障企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的合理合法，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告信息完整，并逐步提高公司經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長足穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制要遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)，其中包括內(nèi)控，經(jīng)營，管理，戰(zhàn)略，報(bào)告等目標(biāo)的要求，企業(yè)需要對這些目標(biāo)進(jìn)行綜合考慮判定企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。對于現(xiàn)代化企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)有效的企業(yè)內(nèi)部控制的主要意義在于保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)和資源的安全性完整性，以及確保會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。著眼在制定管理制度，應(yīng)當(dāng)要實(shí)現(xiàn)上下協(xié)調(diào)和互相制約的作用，因此建立完善的內(nèi)部控制制度十分重要，做好內(nèi)部控制管理工作，能夠確保企業(yè)開展各項(xiàng)相關(guān)例行工作，當(dāng)出現(xiàn)意外事件時(shí)，管理人員也可以按照制度來參與到管理工作中，對于提升企業(yè)管理水平起著重要的積極的促進(jìn)作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題

企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的主要目的是對企業(yè)自身和業(yè)務(wù)水平進(jìn)行控制，并建立一套完善的科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，然而，目前在我國很多企業(yè)不能很好地做好風(fēng)險(xiǎn)管控和防范工作，其根本原因在于企業(yè)沒有明確的經(jīng)濟(jì)效益和成本管理的目標(biāo)。對于企業(yè)員工而言，實(shí)施或執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部管理控制工作是一項(xiàng)比較有壓力的工作，這樣會(huì)約束和限制員工的發(fā)展，而企業(yè)內(nèi)部管理人員往往不愿對內(nèi)部管理水平進(jìn)行調(diào)控，久而久之，企業(yè)員工的發(fā)展管理理念逐漸落后，企業(yè)內(nèi)部管理控制無法發(fā)揮其實(shí)際效能。

在企業(yè)實(shí)際管理控制工作中，進(jìn)行管控的員工往往是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，對公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的審核和管控，由單一的員工或者單獨(dú)的部門完成內(nèi)控工作，其最終結(jié)果往往缺乏客觀性和獨(dú)立性，從而阻礙企業(yè)內(nèi)部管理控制水平的提升。一些企業(yè)盡管具備較為完善的管理組織架構(gòu)，然而大部分組織人員仍然缺乏完備的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和相關(guān)知識(shí)，對風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度也不足，從而導(dǎo)致企業(yè)部內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范能力水平普遍偏低。

當(dāng)前大部分企業(yè)為了擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，獲得巨額利潤，會(huì)采用對各種項(xiàng)目進(jìn)行投資的方式擴(kuò)大企業(yè)的整體發(fā)展，如果投資過程中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致資金鏈斷裂，會(huì)給企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來嚴(yán)重危險(xiǎn)，另外，企業(yè)在進(jìn)行投資之前一般會(huì)對企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和規(guī)模結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，但如果其自身存在一些問題，那么企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然得不到有效控制，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

企業(yè)管理現(xiàn)代化推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制不僅能優(yōu)化企業(yè)的資源配置，為企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營保駕護(hù)航，而且能提高企業(yè)防范內(nèi)部及外部潛在風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（一）完善組織人員架構(gòu)

權(quán)責(zé)清晰的組織人員架構(gòu)四實(shí)現(xiàn)合理有序的企業(yè)內(nèi)部控制的前提條件，為此應(yīng)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置上進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)應(yīng)做到將董事會(huì)與公司總經(jīng)理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行分置，避免人員及職責(zé)內(nèi)容重疊，工作內(nèi)容并不相通的職務(wù)進(jìn)行分離。例如，一些企業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程一般包括授權(quán)，簽發(fā)，核準(zhǔn)，執(zhí)行和記錄，其中每一項(xiàng)任務(wù)都應(yīng)設(shè)置不同的人員或者相關(guān)部門實(shí)施，確保工作內(nèi)容不重疊，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（二）健全管理制度

在考慮到企業(yè)成本效益的前提下，應(yīng)盡可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的全覆蓋，在此基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，包括資金管理，重要資產(chǎn)管理，核心技術(shù)管理，稅費(fèi)管理等，規(guī)范的控制管理制度是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的保障，因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際的發(fā)展需求和戰(zhàn)略目標(biāo)，建立健全相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度。

（三）健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)審核控制來監(jiān)督管理公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，并進(jìn)行記錄，分類和整理，為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的作用，企業(yè)應(yīng)建立健全會(huì)計(jì)系統(tǒng)規(guī)范和管理制度，對于不同職務(wù)特別是不相容的職務(wù)要使其互相制約，并及時(shí)對企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

（四）合理利用信息系統(tǒng)

信息科技的高速發(fā)展，使得現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制成為可能，企業(yè)內(nèi)部控制管理工作效率大大提高，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制，充分利用信息系統(tǒng)，從而不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)控制的內(nèi)容包括兩方面，一方面是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的轉(zhuǎn)化，在信息化時(shí)代，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，創(chuàng)新管理理念，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制由人工轉(zhuǎn)向智能化，企業(yè)實(shí)現(xiàn)智能化管理主要是借助信息技術(shù)，使信息系統(tǒng)控制成為連接企業(yè)生產(chǎn)管理的脈絡(luò)，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。另一方面，通過建立新型的信息管理系統(tǒng)，減少人為管理帶來的各種弊端，提升管控工作效率。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制

審計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也可以看作企業(yè)內(nèi)部控制的另外一種表現(xiàn)形式，企業(yè)的審計(jì)控制可以在一定程度上反映企業(yè)的內(nèi)部控制水平，并且能夠預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展方向，它可以作為企業(yè)綜合發(fā)展水平以及各項(xiàng)項(xiàng)目是否符合規(guī)范制度的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此，企業(yè)應(yīng)充分重視審計(jì)控制工作，不斷優(yōu)化審計(jì)控制從而提升內(nèi)部控制效果。

（六）完善員工激勵(lì)機(jī)制

員工激勵(lì)機(jī)制對于企業(yè)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，對于激發(fā)員工工作積極性，促進(jìn)員工個(gè)性化發(fā)展具有重要意義，因此新時(shí)期企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善員工激勵(lì)機(jī)制，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有效開展。從某種意義上來說，企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門有條不紊地運(yùn)行，發(fā)揮各自職能，并協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，通過立足員工發(fā)展，建立健全員工激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)可通過優(yōu)化管理人員，發(fā)揮好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的帶頭作用，對于一些不遵守規(guī)章制度，態(tài)度不端正的員工進(jìn)行懲罰，鼓勵(lì)對公司內(nèi)部控制管理以及各項(xiàng)工作開展做出突出貢獻(xiàn)的員工，給予嘉獎(jiǎng)，為企業(yè)員工樹立典范，激發(fā)員工工作積極性，從而使企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮實(shí)效。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段，企業(yè)正處于全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷提高的問題，在這種情況下，如果企業(yè)不具備良好的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，將會(huì)阻礙企業(yè)的健康發(fā)展，因此，企業(yè)應(yīng)采取有效措施，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。