淺談行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

富 饒

(通遼市科爾沁區(qū)財政局，內(nèi)蒙古 通遼028000)

行政事業(yè)單位是我國公共基礎服務的重要單位，對我國發(fā)展有著重要意義。 但在新時期下，制度的改革，使得行政事業(yè)單位面臨巨大的市場競爭壓力，公共服務的質(zhì)量要求也在不斷地提升，加之行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度仍存在著一些問題，影響資金安全管理水平，不利于行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。 因此，對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的研究是非常有必要的。

一、 內(nèi)部控制的內(nèi)涵和重要性

內(nèi)部控制的作用是通過各種制度和手段，使得單位內(nèi)部得到科學的管理，從而提高資金的利用效率。 這也就證明，內(nèi)部控制的手段、方式，直接關系著單位的可持續(xù)發(fā)展。 尤其是新時期下，國家財稅體制在不斷地深化改革，如果行政事業(yè)單位的內(nèi)部制度不能跟上外部環(huán)境變化，就會導致很多問題出現(xiàn)。 為了避免這一點，國家財政部門出臺了相關會計政策，望最大限度地降低財務風險，各地區(qū)和部門也在積極地探索與之相適應的內(nèi)控機制，并取得了較好的成果。

此外，行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制，對單位的長期發(fā)展有著積極意義。 具體來說，內(nèi)控制度的建設需要根據(jù)行政事業(yè)單位的實際狀況、服務特點針對性地制定經(jīng)營管理以及財務管理的方法，再通過科學嚴格的監(jiān)督，從而保證運營狀態(tài)。在此之中就需要從制度上明確地規(guī)定內(nèi)部工作開展的具體目標、要求、責任分配、流程和標準，才能使得單位各部門有序地開展內(nèi)部控制工作，從而自上而下地形成聯(lián)動機制，規(guī)范化運營促進職能的有效發(fā)揮。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則

建立內(nèi)部控制制度的目的是加強內(nèi)部管理體系，降低風險的發(fā)生率，使單位的經(jīng)濟價值和社會價值都能得到提高。若想要實現(xiàn)這一點，還需要遵循內(nèi)部控制的原則，主要為內(nèi)部控制全面性原則、事業(yè)單位內(nèi)部控制獨立性原則。 以下進行詳細的論述。

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的全面性原則

內(nèi)部控制主要是針對單位財務管理工作進行，但其中財務是貫穿整個單位運轉的，也是支撐單位運轉的基礎條件之一。 因此，在實際中，行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制制度時，要遵循全面性的原則，不僅要考慮單位發(fā)展過程中的經(jīng)濟效益，同時還要從單位的長遠發(fā)展角度出發(fā)，從而為單位尋找更好的發(fā)展道路。 通過這種方式，既可以實現(xiàn)行政事業(yè)單位的長遠發(fā)展，又能在發(fā)展中兼顧整體效益。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制獨立性原則

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制遵循獨立性原則的目的，主要是保證對行政事業(yè)單位的發(fā)展、內(nèi)部監(jiān)督、運行狀況的檢查的真實性，從而確保單位內(nèi)部的合理化、有效化管理。 因此，在實際中必須要保證制度的獨立性。 也就是說，在行政事業(yè)單位內(nèi)部，管理人員和控制人員需要獨立地劃分，保證兩種工作的獨立管理狀態(tài)。 實際中，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制涉及環(huán)節(jié)較多，不僅包括內(nèi)部的監(jiān)督管理，同時還包括內(nèi)部評價等各個方面，只有確保這個過程中，各個環(huán)節(jié)和步驟之間的工作人員是相互獨立的，才能最大限度地發(fā)揮其作用。 所以，在進行人員分配時，行政事業(yè)單位應根據(jù)不同崗位的工作內(nèi)容對工作人員進行合理的分配，避免出現(xiàn)工作人員的職位交叉，影響行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的獨立性原則。

三、 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在著一些問題，不利于行政事業(yè)單位的長期發(fā)展，具體如下。

(一)內(nèi)部制度建設重視程度不夠

實際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，直到現(xiàn)在仍有部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度重視度不夠，即使內(nèi)控制度早已成為行政事業(yè)單位的一項重要的環(huán)節(jié)，但往往流于形式化。 工作人員內(nèi)部控制意識淡薄，對內(nèi)部控制制度建設的意義和重要性不能正確地認識，以至于整個單位缺乏良好的內(nèi)部控制制度環(huán)境，沒有落實到行動中去，只是簡單地照搬照抄其他單位的經(jīng)驗，沒有與自身的實際聯(lián)系起來，無法發(fā)揮其意義。

(二)內(nèi)部控制制度建設體系不完善

內(nèi)部控制制度的建設最終是落實到實際中去的，如果內(nèi)控制度建設的適用性和合理性不強，就缺乏科學性，最終落實到實際中也無法真正地發(fā)揮其意義，加之制度過于簡單，不能起到良好的作用。 此外，內(nèi)部控制制度沒有體現(xiàn)出動態(tài)型，與相關政策沒有連接起來，相關人員對政策的關注度也不高。

(三)內(nèi)控管理人員的能力和素質(zhì)有待提高

內(nèi)部控制度建設是動態(tài)型的，也是貫穿于整個單位發(fā)展的，在實際中對人員的要求較高。 但從行政事業(yè)單位的人員建設來看，內(nèi)控隊伍建設質(zhì)量有待提高，且不完善，多數(shù)內(nèi)控人員都是身兼數(shù)職，同時對內(nèi)控工作的重要性和具體的規(guī)章制度缺乏全面的認識，導致在開展工作時不能嚴格地按照制度的要求進行監(jiān)督，面對風險時也缺乏敏感性，并且很容易受到利益和人情等因素的影響，導致內(nèi)控工作的有效性不高。 這與其自身的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力有著很大的關系。

(四)內(nèi)控管理基礎工作不扎實

根據(jù)國家有關政策要求，開展內(nèi)控管理，必須要有完善的管理制度體系、人員保障體系等其他組織支撐。 但就目前來看，該方面并不健全，且存在很多不規(guī)范狀況，不利于內(nèi)部控制的開展，加之會計基礎工作薄弱，導致在實際過程中難以發(fā)揮其作用。

四、 加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和完善的對策

(一)提高對內(nèi)部控制建設與執(zhí)行的重視程度，使全員參與進來

在實際中，若想要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，首先就需要根據(jù)內(nèi)部控制的特點，在單位廣泛地宣傳內(nèi)部控制制度，使全員都參與進來，認識到內(nèi)部控制的重要性。 其次，在制定內(nèi)部控制制度時，要由專業(yè)人員對國內(nèi)外內(nèi)控管理的經(jīng)驗、做法等進行研究和查閱，并嚴格地按照國家政策，如最新的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》《會計法》等規(guī)定做好基礎工作。最后，則是要加強組織管理，監(jiān)督實際的落實情況，確保內(nèi)部控制制度發(fā)揮其效果。

(二)健全完善內(nèi)控制度體系

健全完善內(nèi)部控制體系，還需要根據(jù)行政事業(yè)單位的特點為基礎，研究制度建設應具備的各類要素，形成系統(tǒng)、完善、科學的制度管理體系。 此外，還需要根據(jù)行政事業(yè)單位的服務功能，動態(tài)地進行制度的完善和補充修訂。 同時，在制定過程中要保證內(nèi)控制度中具有收支控制、預算管理、職權債務控制、會計檔案管理、票據(jù)使用管理等內(nèi)容。 所以，在制定中必須要以實際為基礎，并針對性地對每一個模塊和環(huán)節(jié)進行細節(jié)處理，保證后期的管理更加精細。 除此之外，還要明確制度建設的具體要求、指標體系、實施流程、權責分工、考核機制等，可由專家或是業(yè)內(nèi)專業(yè)人士對內(nèi)容制定進行指導，使得制度更加科學。

(三)加強財務管理人員隊伍建設

財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)直接關系著內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。 因此，單位要定期組織培訓等方式，來提高財務管理人員的能力、素質(zhì)等與內(nèi)控有關的內(nèi)容。 其次，還需要積極開展各類政策法規(guī)的學習，加強財務人員的職業(yè)道德建設，使其不受誘惑。 除此之外，還要積極鼓勵財務管理人員深入到事業(yè)單位發(fā)展中的各個環(huán)節(jié)中，深入了解每一個部門的工作，加強與其他部門的溝通協(xié)作，這樣既能及時發(fā)現(xiàn)問題進行完善，同時還能了解每一項工作中的實際狀況，積極去引導、優(yōu)化工作方式，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的管理。

(四)強化基礎管理工作，形成良好的約束監(jiān)督機制

事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中，要不斷地完善與之相關的各項基礎工作，將內(nèi)部控制建設看作戰(zhàn)略管理的一部分，進行科學管理，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，尤其是有關投標、融資、資產(chǎn)管理等的環(huán)節(jié)，更要加強監(jiān)督審計工作，同時為了最大限度地保證工作的順利開展，要通過內(nèi)外部審計定期地進行風險排查，形成完善的預警機制，及時地發(fā)現(xiàn)各種風險問題，便于規(guī)避。 除此之外，還要對會計基礎工作進行完善，例如通過加強檔案管理、會計崗位監(jiān)督、崗位設置以及定期地對工作進行梳理，使得財務管理工作更加清晰透明，同時及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)等行為。 在此之中，如果發(fā)現(xiàn)存在各種問題，如預算執(zhí)行力不高，要進行詢問，了解原因，提高預算管理的嚴肅性。 另外，還要加強外部形勢預測分析，對外部環(huán)境可能帶來的影響進行調(diào)研和分析，并借助現(xiàn)代信息技術搭建監(jiān)督平臺，實現(xiàn)自動化管理。

五、 結論

上文對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和完善進行了分析論述，通過上述得知，行政事業(yè)單位內(nèi)控是一項長期且系統(tǒng)的工作，同時還會受到外部政策和環(huán)境的影響。 因此，在實際中必須要根據(jù)自身的實際狀況，制定完善的內(nèi)控制度，使得行政事業(yè)單位持續(xù)良好地發(fā)展。