企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)與對(duì)策

單水萍

(深圳市斯邁爾電子有限公司，廣東 深圳518001)

作為企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的預(yù)算管理能對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。 在企業(yè)的預(yù)算管理中，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核等任何一個(gè)環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重影響。 因此，在企業(yè)預(yù)算管理上必須投入更多關(guān)注，這樣才能對(duì)企業(yè)管理工作的順利進(jìn)行起到幫助作用。

一、 企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理的內(nèi)涵

(一)企業(yè)預(yù)算編制的內(nèi)涵

企業(yè)的預(yù)算編制由確定企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和具體劃分預(yù)算目標(biāo)兩部分組成，是企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行管理中非常關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。 其中，預(yù)算目標(biāo)具體又分為編制責(zé)任預(yù)算和責(zé)任預(yù)算目標(biāo)。 對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算目標(biāo)的確定能幫助企業(yè)尋找正確的方向，進(jìn)行更好的發(fā)展和創(chuàng)新。 而責(zé)任預(yù)算，在更大程度上和工作人員自身的利益密切相連，包括工作人員的行為規(guī)范準(zhǔn)則和績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)。

(二)預(yù)算執(zhí)行管理的內(nèi)涵

對(duì)于企業(yè)而言，預(yù)算管理可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并根據(jù)預(yù)測(cè)到的經(jīng)營(yíng)內(nèi)容對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行專業(yè)管理，是一種集財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算于一體的綜合性管理體系。 預(yù)算管理對(duì)企業(yè)而言十分重要，因?yàn)樗w企業(yè)發(fā)展的各個(gè)方面，不僅關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，還與企業(yè)外在的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件遙相呼應(yīng)，隨著時(shí)代的變化做出戰(zhàn)略性的調(diào)整規(guī)劃。 進(jìn)行預(yù)算管理，有助于企業(yè)在面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)更好地調(diào)整自我，減少市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)造成的沖擊。

二、 企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)

(一)預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性

企業(yè)預(yù)算編制方法受到多方面因素的影響，在科學(xué)合理性上目前有所欠缺，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先是設(shè)置的全面預(yù)算總目標(biāo)太高，企業(yè)的預(yù)算總目標(biāo)是一個(gè)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)和出發(fā)點(diǎn)，必須在大量數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上再經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的分析和多次的論證才能確定。 其次，對(duì)企業(yè)下一財(cái)年銷售收入的預(yù)算不準(zhǔn)確，企業(yè)的銷售收入不是一成不變的，如果當(dāng)年銷售狀況不好、低于往年業(yè)績(jī)，預(yù)算就會(huì)和實(shí)際收入相差很大，起不到預(yù)算編制的作用。 而且，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，也常常出現(xiàn)一些部門虛報(bào)預(yù)算收入的情況，這種不真實(shí)的數(shù)據(jù)就會(huì)影響到預(yù)算編制的科學(xué)性。 最后，企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算不合理，主要表現(xiàn)在費(fèi)用審批缺乏合理的依據(jù)。

(二)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)不夠完善

對(duì)于預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，它的體系性是比較強(qiáng)的，需要一套嚴(yán)密細(xì)致的組織結(jié)構(gòu)，從預(yù)算編制到預(yù)算評(píng)價(jià)一環(huán)扣一環(huán)地落實(shí)工作，這樣才不會(huì)出問(wèn)題。 由于預(yù)算管理幾乎涵蓋了公司各項(xiàng)工作內(nèi)容，因此為了保證它的獨(dú)立性，就需要由單獨(dú)的管理部門來(lái)執(zhí)行預(yù)算管理。 然而，現(xiàn)實(shí)情況是企業(yè)并不重視預(yù)算管理工作，更不用說(shuō)設(shè)置獨(dú)立的部門來(lái)進(jìn)行管理了，這就導(dǎo)致預(yù)算管理工作不僅不能落到實(shí)處，還在責(zé)任劃分上出現(xiàn)漏洞。

此外，目前大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算管理由財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門主導(dǎo)，在管理細(xì)節(jié)上經(jīng)常出現(xiàn)遺漏，專業(yè)性較差。 而這一工作沒有做好就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部其他部門工作的紊亂，這又進(jìn)一步加重了財(cái)務(wù)部門和內(nèi)審部門的工作負(fù)擔(dān)，使這兩個(gè)部門的工作效率大大降低。 而且，這種非獨(dú)立的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)也給企業(yè)的監(jiān)督工作帶來(lái)了挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)部門身兼兩職的這種設(shè)置缺陷，使得責(zé)任很難落實(shí)到個(gè)人，也影響到企業(yè)工作人員的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)，進(jìn)而調(diào)動(dòng)不起員工的積極性。

(三)預(yù)算執(zhí)行管理的工作沒有落實(shí)

目前，大多數(shù)企業(yè)對(duì)預(yù)算管理部門的認(rèn)知還停留在“事后被動(dòng)買單人”這個(gè)角色定位上，企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)管理部門的工作人員也把預(yù)算管理部門當(dāng)作是收拾爛攤子的。 這種錯(cuò)誤的認(rèn)知不僅導(dǎo)致預(yù)算管理部門的工作人員不能及時(shí)了解到企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況、對(duì)預(yù)算做出調(diào)整，還會(huì)無(wú)限削弱預(yù)算管理部門對(duì)整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略上的引導(dǎo)作用，使預(yù)算管理部門的工作人員不能及時(shí)追蹤和干涉企業(yè)的預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行管理工作。

三、 企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的措施

(一)積極探索科學(xué)的預(yù)算編制方法

預(yù)算貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)的始終，科學(xué)的預(yù)算編制方法更是能加速企業(yè)的發(fā)展。 為了在預(yù)算編制方法上做到科學(xué)合理，企業(yè)應(yīng)從以下兩個(gè)方面采取措施：首先，對(duì)于企業(yè)預(yù)算所需的基礎(chǔ)工作要全面落實(shí)，包括成立預(yù)算編制組織、收集各類數(shù)據(jù)指標(biāo)、商討預(yù)算方案的制定等。 在預(yù)算編制組織的成員組成上，一定要注意全面性和廣泛性，成員必須是在公司一線從事過(guò)、十分了解公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)方向以及財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才。 其次，預(yù)算編制是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，在編制預(yù)算方法時(shí)，一定要考慮到總體預(yù)算目標(biāo)、銷售預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算的科學(xué)性。 根據(jù)企業(yè)的綜合實(shí)力和未來(lái)運(yùn)營(yíng)方向，為企業(yè)每一個(gè)部門、每一個(gè)項(xiàng)目制定符合實(shí)際情況的預(yù)算。

(二)完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)是一個(gè)由多部門組成的大家庭，各部門各司其職，分工不同，但都是為了統(tǒng)一的目標(biāo)，因此聯(lián)系也是十分緊密。完善的組織結(jié)構(gòu)，不僅能完善工作細(xì)節(jié)、使企業(yè)的專業(yè)性更強(qiáng)，還能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。 預(yù)算管理部門，作為涵蓋企業(yè)各項(xiàng)工作、貫穿整個(gè)企業(yè)工作過(guò)程的一個(gè)部門，它必須是獨(dú)立的，這樣才能更好地為其他部門的預(yù)算管理提供科學(xué)的指導(dǎo)意見。 預(yù)算管理部門的工作不僅僅是指將管理工作落到實(shí)處，還包括了對(duì)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)。

完善的組織結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括完善的考核體系和標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)嚴(yán)格規(guī)范員工行為，全面評(píng)價(jià)員工績(jī)效，可以有效地促進(jìn)企業(yè)管理的全面化。 另外，在日常管理中，企業(yè)要養(yǎng)成建數(shù)據(jù)庫(kù)的習(xí)慣，記錄與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的數(shù)據(jù)內(nèi)容，方便以后預(yù)算編制工作的數(shù)據(jù)調(diào)取。 而且，通過(guò)企業(yè)自行建立的數(shù)據(jù)庫(kù)，也可以分析出市場(chǎng)發(fā)展變化的一些規(guī)律，為之后的預(yù)測(cè)管理提供理論基礎(chǔ)和參考意見。

(三)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行管理工作的落實(shí)

預(yù)算執(zhí)行效率的提升，離不開預(yù)算執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)密把控。 企業(yè)應(yīng)從自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況出發(fā)，選擇專業(yè)的人員組成監(jiān)督管理部門，定期考核企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行情況，并將考核結(jié)果上報(bào)給更高一級(jí)的管理人員，幫助高層在接下來(lái)的預(yù)算管理中做出科學(xué)的判斷和決策。 另外，對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督還可以起到約束的作用，避免財(cái)務(wù)領(lǐng)域出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，影響到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(四)增強(qiáng)預(yù)算的全面性和全員性

在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的工作過(guò)程中，最重要的是企業(yè)要有正確的認(rèn)知，要重視預(yù)算執(zhí)行管理，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展打造自身的優(yōu)勢(shì)。 其中，作為基礎(chǔ)的采購(gòu)預(yù)算，可以對(duì)企業(yè)的采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)方式和采購(gòu)金額等多個(gè)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)。 科學(xué)的采購(gòu)預(yù)算在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源的同時(shí)，還可以減少企業(yè)在成本上的投入。 財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也是非常重要的。 財(cái)務(wù)預(yù)算的工作流程主要是針對(duì)企業(yè)發(fā)展的實(shí)時(shí)情況，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算充分利用企業(yè)的資金，實(shí)現(xiàn)資金利用的最大化。

(五)增大企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注度

對(duì)于企業(yè)的預(yù)算管理而言，從根本上提升預(yù)算管理工作效率的關(guān)鍵是刷新企業(yè)管理人員對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，將預(yù)算管理工作納入企業(yè)的管理重心之中，提高預(yù)算的執(zhí)行力度。這需要企業(yè)定期組織培訓(xùn)，方便管理人員學(xué)習(xí)先進(jìn)、成熟的管理經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，給管理人員灌輸預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，從思想上幫助他們提升。 此外，為了強(qiáng)化管理層從上到下對(duì)預(yù)算管理的關(guān)注度，企業(yè)還可以考慮把預(yù)算管理的執(zhí)行效率納入員工的績(jī)效考核指標(biāo)，督促管理人員提高預(yù)算管理效率，激起他們的責(zé)任意識(shí)，以便提升企業(yè)預(yù)算管理的整體水平。

四、 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為企業(yè)整體管理中非常關(guān)鍵的一環(huán)，企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理對(duì)企業(yè)綜合實(shí)力的影響是決定性的。 然而目前，在企業(yè)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理上還存在著許多問(wèn)題亟待解決。 因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人要非常重視預(yù)算管理，提升自己對(duì)預(yù)算管理專業(yè)領(lǐng)域的認(rèn)知和了解，提高自身的預(yù)算管理水平，從而督促企業(yè)所有員工提高對(duì)預(yù)算管理的重視度，讓所有人都參與到預(yù)算管理建設(shè)中去。 另外，對(duì)于預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)管理人員要及時(shí)有效地處理，并從中吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，進(jìn)一步完善企業(yè)的預(yù)算編制機(jī)制，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。