企業(yè)全面預(yù)算管理之我見

張萍

（陜西創(chuàng)源石油科技有限公司，陜西 西安 710001）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，同類企業(yè)、甚至不同企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)的日漸加劇，企業(yè)管理者在越來越需要對(duì)自身經(jīng)營(yíng)進(jìn)行規(guī)劃管理的同時(shí)，也越來越注重企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)的許多管理也需要進(jìn)行量化及細(xì)化，于是全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理工具之一，對(duì)企業(yè)實(shí)施全面管理和企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要性就突顯了出來。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理不僅對(duì)企業(yè)制定目標(biāo)戰(zhàn)略或方向有指導(dǎo)作用，而且對(duì)企業(yè)既定發(fā)展目標(biāo)提供了十足的動(dòng)力。全面預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，也是對(duì)企業(yè)事前規(guī)劃、事中控制和事后監(jiān)管的統(tǒng)一管控。

首先，企業(yè)的全面預(yù)算是對(duì)某個(gè)項(xiàng)目事前的預(yù)判或勾勒藍(lán)圖的工作，往往會(huì)在年末（一般在12月中下旬）編制，在次年首月執(zhí)行。是大多數(shù)企業(yè)一年中的第一個(gè)大項(xiàng)目，起到了對(duì)企業(yè)全年投入計(jì)劃、預(yù)期收入、資金情況及預(yù)計(jì)利潤(rùn)等的一個(gè)預(yù)判，形成完整的企業(yè)預(yù)算管控報(bào)表，來確定企業(yè)一年的發(fā)展目標(biāo)。

其次，企業(yè)全面預(yù)算管理，同時(shí)也是一項(xiàng)事中必須控制的日常規(guī)范管理工作，要保證企業(yè)的全面預(yù)算完全徹底落地，就要合理管理和控制預(yù)算內(nèi)的各種項(xiàng)目，嚴(yán)格管控預(yù)算以外的其他項(xiàng)目，只有這些方面完全按照預(yù)算運(yùn)行，才能有效完成預(yù)算規(guī)劃。為了及時(shí)、科學(xué)的完成既定目標(biāo)，企業(yè)需要把預(yù)算目標(biāo)按照不同的維度分解成為各類預(yù)算目標(biāo)，按照時(shí)間推進(jìn)各類目標(biāo)完全落地，保證了預(yù)算既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

最后，預(yù)算的一個(gè)重要內(nèi)容就是對(duì)上年度任務(wù)目標(biāo)完成過程中企業(yè)發(fā)展的問題進(jìn)行匯總和分析，對(duì)本年度目標(biāo)推進(jìn)中提供指導(dǎo)。要及時(shí)分析上個(gè)月落實(shí)情況（包括出現(xiàn)的問題），以指導(dǎo)下個(gè)月的各項(xiàng)工作的推進(jìn)。同時(shí)，企業(yè)通過編制每年的預(yù)決算，可以對(duì)前期預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，為做好下次預(yù)算編制打好良好基礎(chǔ)。

二、全面預(yù)算管理在企業(yè)的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）管理層重視全面預(yù)算的程度不夠

企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理不夠重視，全面預(yù)算流于形式數(shù)字層面的管理，認(rèn)為全面預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是相同的內(nèi)容，可以等同。在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)，也僅僅依靠財(cái)務(wù)部門操控和完成財(cái)務(wù)指標(biāo)，與公司發(fā)展戰(zhàn)略及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、融資和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)系不大。把預(yù)算的編制作為企業(yè)的一項(xiàng)工作完成，導(dǎo)致全面預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)不能很好地落實(shí)到實(shí)際工作中，產(chǎn)生更好的效果。

（二）預(yù)算管理流于形式

致預(yù)算管理流于形式，導(dǎo)致這一結(jié)果的原因很多。企業(yè)全面預(yù)算管理環(huán)境不健康，缺乏健全民主的預(yù)算管理系統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)者或者管理層并不凌駕于預(yù)算管理制度之上，預(yù)算流于形式，沒有期待和實(shí)質(zhì)性作用。沒有健全、科學(xué)、系統(tǒng)的全面預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)，缺乏相關(guān)專業(yè)技能人才。有的企業(yè)盡管成立了預(yù)算部門，但是職責(zé)內(nèi)容分工不明確，管理混亂，眉毛胡子一把抓，導(dǎo)致實(shí)際的數(shù)據(jù)無法指導(dǎo)后面的預(yù)算推進(jìn)。

（三）缺乏專業(yè)性預(yù)算人員

預(yù)算管理工作相關(guān)人員缺乏專業(yè)性，懂得簡(jiǎn)單電腦操作者，或者普通的才看或者出納從業(yè)者都會(huì)堂而皇之地進(jìn)入全面預(yù)算管理者的隊(duì)伍。這些人員入職后，沒有系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的培訓(xùn)，僅僅依靠excel完成企業(yè)全面預(yù)算?；鶎訑?shù)據(jù)用電子表格簡(jiǎn)單層層統(tǒng)計(jì)上報(bào)，導(dǎo)致全面預(yù)算對(duì)企業(yè)目標(biāo)的制定、管控等無法起到指導(dǎo)或參考的功能。造成企業(yè)發(fā)展問題層出，企業(yè)效益低下，甚至造成虧損。

（四）預(yù)算執(zhí)行中監(jiān)管不在位、不到位

監(jiān)管控制不到位、甚至不在位，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差，讓預(yù)算沒有實(shí)質(zhì)意義。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程結(jié)果與企業(yè)現(xiàn)實(shí)業(yè)績(jī)出現(xiàn)偏差，只要偏差不大就屬于正常情況，還表明全面預(yù)算科學(xué)、有效。出現(xiàn)較大偏差，就說明全面預(yù)算管理出現(xiàn)了問題，企業(yè)要及時(shí)做出分析和糾正錯(cuò)誤，要不分析僅停留在簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)上，只揭示反映了表面現(xiàn)象，沒有深入解析深層原因，沒有解析出數(shù)據(jù)背后業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)性信息，若沒有做出相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不夠，無法發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的指引作用，最終導(dǎo)致目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

（五）預(yù)算獎(jiǎng)懲制度不夠健全

很多企業(yè)獎(jiǎng)懲制度不規(guī)范、不完善、管理者任性獎(jiǎng)懲，缺乏責(zé)任制度，對(duì)能否完成預(yù)算的在獎(jiǎng)懲方面沒有體現(xiàn)，有些企業(yè)雖然有體現(xiàn)，但標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏公正性，導(dǎo)致員工心理不平衡，工作熱情及工作效率受到影響。

（六）全面預(yù)算指標(biāo)缺乏合理性、可行性

預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)向標(biāo)，是企業(yè)約束經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，各環(huán)節(jié)資源利用的重要參考依據(jù)。因此，當(dāng)企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)缺乏合理性、可行性，脫離企業(yè)實(shí)際情況后，圍繞這個(gè)指標(biāo)所開展的管理活動(dòng)便失去了指導(dǎo)意義，因此預(yù)算指標(biāo)的合理性、可行性是保障企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)有效進(jìn)行的重要前提。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的方式方法

（一）管理層一定要高度重視全面預(yù)算管理

企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和各部門相關(guān)負(fù)責(zé)人，要高度重視全面預(yù)算管理工作，切莫把全面預(yù)算管理變成單純的財(cái)務(wù)部預(yù)算管理。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人盡可能的帶頭，遵守預(yù)算管理制度，項(xiàng)目審批、資金審批等要嚴(yán)格把關(guān)，按照預(yù)算審批程序執(zhí)行，盡可能不要增減預(yù)算之外的支出。其次，要配備專門分管預(yù)算管理工作的部門負(fù)責(zé)人，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的預(yù)算工作溝通協(xié)調(diào)，避免部門之間互相扯皮推諉現(xiàn)象發(fā)生，為預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，提供組織上的保障。在企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人高度重視的前提下，全面預(yù)算管理工作才能順利完成。

（二）重視編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算

經(jīng)營(yíng)預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算既有區(qū)別，又密切相關(guān)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算側(cè)重業(yè)務(wù)方面，是各部門按照各職能編制的業(yè)務(wù)預(yù)算，而財(cái)務(wù)預(yù)算主要是業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)三大報(bào)表上的指標(biāo)反映。在預(yù)算編制時(shí)編制主體是不同的，經(jīng)營(yíng)是業(yè)務(wù)或職能部門編制的，財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)部門匯總的，經(jīng)營(yíng)預(yù)算是編制出來的，財(cái)務(wù)預(yù)算多為匯總數(shù)據(jù)。經(jīng)營(yíng)預(yù)算相當(dāng)于海上的燈塔，給企業(yè)確定發(fā)展方向。編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算，要從宏觀出發(fā)，了解企業(yè)所處的行業(yè)及發(fā)展時(shí)期，并進(jìn)行必要的市場(chǎng)調(diào)研，同時(shí)分析同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，及企業(yè)自身的供應(yīng)商、客戶也要進(jìn)行分析，其他可能會(huì)跨界入侵的行業(yè)也要進(jìn)行必要的分析，然后在從企業(yè)戰(zhàn)略布局出發(fā)，編制出企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。不重視經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制，就會(huì)給企業(yè)項(xiàng)目開展的前期埋下部分隱患。在企業(yè)全面預(yù)算管理中，一定要先編制至少一年期和三至五年期的經(jīng)營(yíng)預(yù)算，各方面認(rèn)可，達(dá)成統(tǒng)一之后，以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為起點(diǎn)，在編制各項(xiàng)目的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，最終匯總修改、形成企業(yè)全面預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表。而這份以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為出發(fā)點(diǎn)的全面預(yù)算，才會(huì)更適合企業(yè)自身實(shí)際情況，也就能更有效地指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。

（三）重視預(yù)算執(zhí)行反饋的結(jié)果

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，可以讓企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞，甚至錯(cuò)誤決策，幫助企業(yè)分析各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用支出的實(shí)現(xiàn)情況，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)管理。針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)偏差的實(shí)際情況，依據(jù)及時(shí)的預(yù)算信息反饋，可以加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)優(yōu)化。預(yù)算執(zhí)行的反饋，可以強(qiáng)化全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展方向的指引作用，時(shí)刻鼓勵(lì)和督促企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理團(tuán)隊(duì)，朝著企業(yè)整體規(guī)劃的戰(zhàn)略方向，進(jìn)行發(fā)展。

（四）企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)要與戰(zhàn)略目標(biāo)相一致

戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)在自身發(fā)展過程中，提出的一種長(zhǎng)期的、全面的要求，根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r，要把戰(zhàn)略目標(biāo)分解成多個(gè)具體可執(zhí)行的目標(biāo)和任務(wù)， 來提升目標(biāo)和任務(wù)實(shí)現(xiàn)的可操作性。因此，企業(yè)制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，協(xié)調(diào)好各類目標(biāo)，制定與具體經(jīng)營(yíng)階段相一致的預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，幫助企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）完善預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制同時(shí)建立健全預(yù)算監(jiān)督體系

監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)發(fā)展的兩個(gè)動(dòng)力機(jī)制。首先，企業(yè)應(yīng)該成立獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督部門，同時(shí)明確其崗位職責(zé)及具體工作內(nèi)容，才能對(duì)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等環(huán)節(jié)，進(jìn)行事前、事中、事后的全面管理。其次，預(yù)算目標(biāo)一旦明確，企業(yè)應(yīng)對(duì)執(zhí)行過程中的情況，進(jìn)行隨時(shí)跟蹤，對(duì)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果之間出現(xiàn)的偏差問題，要及時(shí)解析差異原因，同時(shí)反饋給企業(yè)管理層及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。最后，成立預(yù)算考核部門，制定嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，將員工預(yù)算考核的結(jié)果與其績(jī)效工資、年終獎(jiǎng)金及職位晉升掛鉤，建立獎(jiǎng)懲分明的機(jī)制，才能更好地調(diào)動(dòng)員工的積極性，也就能保證預(yù)算完全的執(zhí)行。

（六）提高企業(yè)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)質(zhì)量

企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性數(shù)據(jù)，是管理層用于掌握企業(yè)的營(yíng)活動(dòng)的重要依據(jù)，所以，企業(yè)必須提高全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)的質(zhì)量。當(dāng)然全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)的產(chǎn)生不是閉門造車，也不能單打獨(dú)斗，必須是企業(yè)各部門協(xié)同作戰(zhàn)的結(jié)果。企業(yè)在制定全面預(yù)算管理時(shí)要聽取各部門的意見和建議，對(duì)已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、加工成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理層準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)存在的問題，以便及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略決策，提高企業(yè)全面預(yù)算的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理工作對(duì)一個(gè)企業(yè)來說及其重要，全面預(yù)算管理工作中存在的問題，既有管理方法的問題，也有思想意識(shí)的不足，還存在管控松懈的狀態(tài)，針對(duì)這些問題，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該及時(shí)總結(jié)，遇到問題隨時(shí)整改，才能確保企業(yè)全面預(yù)算體系發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。