淺談企業(yè)全面預(yù)算管理效率的提升路徑

尚曉偉

（蘇州太湖科技產(chǎn)業(yè)園有限公司，江蘇 蘇州 215000）

全面預(yù)算管理需要企業(yè)的各部門配合及參與，涵蓋了企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，不僅是對企業(yè)全面的前瞻性規(guī)劃，也是企業(yè)實現(xiàn)精益化管理的重要方式。企業(yè)預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動目標(biāo)和財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測、籌劃分析，更好地優(yōu)化配置企業(yè)的內(nèi)部資源。并對預(yù)算執(zhí)行的情況和結(jié)果進(jìn)行分析和評價，細(xì)化和量化預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，提供重要決策支持，降低企業(yè)的成本，促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理效率提升的重要性

（一）保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理，是一個需要企業(yè)自上到管理層，而下到各部門具體的每個崗位，全員參與，覆蓋企業(yè)全部業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程全跟蹤的綜合管理系統(tǒng)。企業(yè)通過不斷地調(diào)整和完善全面預(yù)算管理，既可以很好地協(xié)調(diào)企業(yè)的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)，也有利于企業(yè)年度經(jīng)營計劃目標(biāo)的完成，同時對于整合企業(yè)間及各個部門的目標(biāo)也起到了關(guān)鍵的作用。企業(yè)預(yù)算的編制、實施執(zhí)行、調(diào)整修正，使戰(zhàn)略目標(biāo)能夠更好地“落地”，推動企業(yè)發(fā)展，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)以及經(jīng)濟效益最大化提供了合理而有力的保證。

（二）實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化配置

通過全面預(yù)算管理，不僅僅能夠提高企業(yè)資源的配置效率，同時也有利于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的規(guī)劃。正確的理念是：企業(yè)戰(zhàn)略要求達(dá)到什么樣的目標(biāo)，為實現(xiàn)這樣的目標(biāo)需要哪些資源？通過規(guī)劃，直觀的選擇出所要達(dá)到的目標(biāo)，從本企業(yè)實際情況及經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，從整體的高度上制定出可行性的經(jīng)營目標(biāo)及計劃，使得企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置得到實現(xiàn)。

（三）提高企業(yè)組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)能力

全面預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的開始，在全面預(yù)算的編制過程中，各個部門之間的相互溝通合作，及時傳達(dá)各自的預(yù)算目標(biāo)計劃和需求，通過部門間的反饋結(jié)果，進(jìn)而判斷出對本部門的計劃和需求的影響，對產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析并相應(yīng)地調(diào)整預(yù)算，使得預(yù)算數(shù)據(jù)更加的準(zhǔn)確、合理。全面預(yù)算管理能夠促使企業(yè)各個部門目標(biāo)明確，增強部門員工間的團隊合作意識，使得思路和行動保持一致，提高了企業(yè)部門之間的溝通和合作能力。

（四）發(fā)揮企業(yè)的激勵和制約作用

科學(xué)有效的全面預(yù)算能夠明確總分公司之間、各個部門之間、員工之間的職權(quán)關(guān)系，不僅對投資者有一定的約束力，同時也能夠加強經(jīng)營者對企業(yè)、員工的控制及管理。全面預(yù)算的執(zhí)行分析能夠反映出企業(yè)內(nèi)部存在的問題及風(fēng)險，從全面預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果中能夠看出不同企業(yè)、部門以及員工對預(yù)算目標(biāo)、管理制度的執(zhí)行情況。預(yù)算的完成結(jié)果為企業(yè)實施獎懲和激勵提供了依據(jù)，從而更好地實現(xiàn)企業(yè)的激勵和制約作用。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵點

（一）以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向

全面預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)是編制全面預(yù)算的依據(jù)。企業(yè)的全面預(yù)算管理并不是制定簡單的預(yù)算計劃，制定預(yù)算不僅要考慮企業(yè)所處在的市場環(huán)境的變化，經(jīng)濟環(huán)境的變化，也好考慮企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜多變性和可能突發(fā)的重大事件，都會影響到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能否很好實現(xiàn)，同時也會影響全面預(yù)算的預(yù)算編制。另外，管理者也要樹立全面預(yù)算管理的理念，建立促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的預(yù)算管理制度，提升經(jīng)營能力，提升可持續(xù)發(fā)展能力，堅持戰(zhàn)略引領(lǐng)，確保經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）制度的健全性

全面預(yù)算管理制度體系，一般包括組織架構(gòu)、預(yù)算目標(biāo)的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制及預(yù)算考核等多方面。這些都需要企業(yè)不斷完善和健全全面預(yù)算管理制度，以及延伸到內(nèi)控、審計、會計核算、績效考核等內(nèi)部管理制度。只有重視全面預(yù)算管理相關(guān)制度的建立與完善，使得開展全面預(yù)算管理的工作有規(guī)可依、有章可循，才能保障企業(yè)全面預(yù)算管理的順利實施，保障每一個預(yù)算管理環(huán)節(jié)在規(guī)范的程序下執(zhí)行。

（三）流程的規(guī)范性

全面預(yù)算管理的流程，可分為預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核這三個階段。預(yù)算編制，包含了預(yù)算目標(biāo)的確定、編制、匯總和審批預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行階段，包含了預(yù)算的分解、分析、控制以及調(diào)整等內(nèi)容；預(yù)算考核是最后一個階段，通過對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期或不定期的預(yù)算考核，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題和風(fēng)險，及時采取糾偏措施，使得各個環(huán)節(jié)的流程更加規(guī)范，能夠起到相應(yīng)的作用，從而實現(xiàn)對企業(yè)全面經(jīng)濟活動的控制，規(guī)范流程的管理。

（四）重視風(fēng)險

全面預(yù)算編制，是企業(yè)實施全面預(yù)算管理的起始，在全面預(yù)算編制過程中常會遇到一些風(fēng)險。具體表現(xiàn)為：一般企業(yè)的預(yù)算編制，主要以財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門為主，其他的相關(guān)部門參與程度較低或者沒有參與，非常有可能就導(dǎo)致預(yù)算編制的不合理，整體性不夠；覆蓋范圍不全面、部門之間的預(yù)算數(shù)據(jù)既沒有關(guān)聯(lián)性，數(shù)據(jù)的整合則缺乏邏輯性，最后就有可能導(dǎo)致全面預(yù)算系統(tǒng)性不強，難以形成最初的預(yù)期結(jié)果；預(yù)算編制對相關(guān)信息的依據(jù)不夠充分、程序不規(guī)范、編制方法選擇不恰當(dāng)、目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計得不合理、不科學(xué)等風(fēng)險都可能導(dǎo)致出現(xiàn)全面預(yù)算編制的不準(zhǔn)確性、可行性偏離等問題。全面預(yù)算執(zhí)行中也會遇到一些風(fēng)險，具體表現(xiàn)為：全面預(yù)算下達(dá)不力；預(yù)算指標(biāo)分解得不夠詳細(xì)，與業(yè)績考核體系的不匹配；審批權(quán)限及程序混亂；預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)控管理，流于表面，可能導(dǎo)致出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)出錯、不力、隨意、執(zhí)行效率差等問題。這些問題則都會直接影響到全面預(yù)算管理工作的有效進(jìn)行。

三、提升企業(yè)全面預(yù)算管理效率的路徑

（一）提高對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，注重人才培養(yǎng)

正確的預(yù)算理念能夠為預(yù)算管理確立正確的方向，通過加強對全面預(yù)算管理的學(xué)習(xí)，既能調(diào)動管理層和全體員工對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，也能更好地發(fā)揮企業(yè)每個員工的作用，調(diào)動工作的積極性，提高員工間工作交流協(xié)調(diào)，使得預(yù)算信息數(shù)據(jù)能夠及時有效地得到反饋。因此應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)開始重視全面預(yù)算管理工作，提倡全員參與，積極參與到全面預(yù)算中。任何管理都不能離開人，強化人才隊伍建設(shè)，提高預(yù)算管理人員素質(zhì)，提高預(yù)算管理人員的技能水平，這些都非常有利于預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，使得企業(yè)全面預(yù)算工作的有效實行。

（二）選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的合理性

全面預(yù)算的編制過程，是一個上下協(xié)調(diào)、反復(fù)溝通的過程。企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)遵循經(jīng)濟活動的規(guī)律，結(jié)合自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確獲取程度、生產(chǎn)經(jīng)營周期等因素，選擇合適的預(yù)算編制方法。熟悉每一種預(yù)算編制方法的適用前提及優(yōu)缺點，比如有的企業(yè)會以歷史期實際經(jīng)濟活動為其預(yù)算基礎(chǔ)，編制預(yù)算用增量預(yù)算法，而運用增量預(yù)算法的前提是原有的各項業(yè)務(wù)的預(yù)算基本上是合理的，若前提發(fā)生變化，隨著預(yù)算規(guī)模的變大，就可能會造成預(yù)算偏離及資源浪費，所以選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)算編制方法，對預(yù)算編制的合理性很重要。

（三）制定全面預(yù)算管理的考核制度

全面預(yù)算考核是對各單位執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的情況以及完成預(yù)算目標(biāo)的結(jié)果進(jìn)行考核和評價，是納入考核獎懲和激勵的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定預(yù)算執(zhí)行考核制度，對重要項目必須明確責(zé)任，明確預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的責(zé)任歸屬，建立問責(zé)制度，避免責(zé)任單位相互推諉，本著公平、公開、公正的原則，做到有獎有懲、獎懲分明。預(yù)算考核也要講究時效性，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的管理目標(biāo)確定合適的考核時點，比如季度、半年度考核，通過及時有效的考核，有助于預(yù)算管理工作的改進(jìn)，避免出現(xiàn)年度考核時“木已成舟”的現(xiàn)象。

（四）提高企業(yè)的信息化管理水平

信息是企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，企業(yè)全面預(yù)算管理從目標(biāo)的確立、分解、再細(xì)化到各個部門的責(zé)任人，同時也需要對不同時期時間節(jié)點的數(shù)據(jù)分析，比如月度、季度、年度的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行管控和分析，涉及環(huán)節(jié)多、數(shù)據(jù)量大，要確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，則需要全面把握相關(guān)的預(yù)算信息。企業(yè)應(yīng)積極推行信息化建設(shè)，培養(yǎng)信息化人才，注重信息化培訓(xùn)，利用現(xiàn)代信息化技術(shù)使得全面預(yù)算管理的管理和分析工作實時進(jìn)行，不再局限于預(yù)算后，而是延伸到預(yù)算管理的全過程，實現(xiàn)實時監(jiān)控、動態(tài)分析調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（五）加強企業(yè)的業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合

企業(yè)的經(jīng)營活動主要是業(yè)務(wù)活動，而業(yè)務(wù)活動與財務(wù)活動又是密不可分的。比如企業(yè)的采購與付款流程，既是業(yè)務(wù)活動，也是財務(wù)活動。企業(yè)的全面預(yù)算管理中涉及的預(yù)算控制工作，通常是對各項業(yè)務(wù)活動及相關(guān)財務(wù)活動的審批和確認(rèn)。財務(wù)通過對業(yè)務(wù)活動產(chǎn)業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、分析、確認(rèn)，并將財務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)部門需要的決策依據(jù)。預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的越好，財務(wù)數(shù)據(jù)越有價值，企業(yè)的預(yù)算也會越準(zhǔn)確。

（六）運用預(yù)算分析找出經(jīng)營管理的改進(jìn)措施

預(yù)算分析作為預(yù)算管理工作的一部分，通過預(yù)算實際執(zhí)行數(shù)據(jù)、歷史數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境變化的數(shù)據(jù)等等，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析，重點針對預(yù)算差異進(jìn)行分析，針對不同原因分別采用不同的處理措施。如果是內(nèi)部執(zhí)行導(dǎo)致的差異，找出責(zé)任歸屬；如果因為外部環(huán)境變化導(dǎo)致的預(yù)算差異，應(yīng)分析該差異是否影響到下期預(yù)算編制及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

四、結(jié)束語

全面預(yù)算管理，對于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、實現(xiàn)內(nèi)部資源的優(yōu)化配置，以及提高員工工作效率和積極性有著很重要的作用。本文是通過對提升全面預(yù)算管理效率的重要性、關(guān)鍵點進(jìn)行了分析，淺談了提升全面預(yù)算管理效率的路徑，希望全面預(yù)算管理能很好地發(fā)揮作用，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，并有助于企業(yè)實現(xiàn)長短期目標(biāo)。