醫(yī)院資金管理存在問(wèn)題及建議

劉月

（河北燕達(dá)醫(yī)院，河北 三河 065201）

回顧近年來(lái)醫(yī)改政策，2018年我國(guó)推出一系列政策“組合拳”，在藥品零加成基礎(chǔ)上，繼續(xù)降低藥品價(jià)格。2019年我國(guó)公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)價(jià)格進(jìn)行了科學(xué)調(diào)整，推出醫(yī)耗聯(lián)動(dòng)綜合改革。隨著醫(yī)改的不斷深耕，醫(yī)院利潤(rùn)空間不斷壓縮，資金來(lái)源廣受影響，醫(yī)院如何保持合理的資金持有量、加強(qiáng)資金管理、提高資金使用效率迫在眉睫。

一、醫(yī)院資金管理的概述

（一）醫(yī)院資金管理的含義和內(nèi)容

資金是醫(yī)院發(fā)展的命脈和血液，做好醫(yī)院的資金管理具有十分重要的意義。醫(yī)院貨幣資金管理主要涉及現(xiàn)金、銀行存款、承兌匯票、銀行信用額度的申請(qǐng)和貸款、保函的申請(qǐng)和開具、應(yīng)收賬款管理和公司信貸政策、應(yīng)付款管理和供應(yīng)商付款條件、庫(kù)存采購(gòu)分析等內(nèi)容。

（二）醫(yī)院資金管理的重要性

1．加強(qiáng)資金管理，有效防范舞弊

隨著金稅三期的實(shí)現(xiàn)，銀稅互動(dòng)，信息共享。近年來(lái)非現(xiàn)金支付快速發(fā)展，但現(xiàn)金需求有增無(wú)減，尤其是大額現(xiàn)金廣泛使用，容易被腐敗、偷逃稅、洗錢等違法犯罪活動(dòng)利用，蘊(yùn)含較大風(fēng)險(xiǎn)。如今，銀行強(qiáng)勢(shì)加入，大額現(xiàn)金存取會(huì)被重點(diǎn)監(jiān)控，超過(guò)大額現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息會(huì)直接從銀行推送到相關(guān)部門。財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)資金規(guī)范化管理，減少不必要的麻煩。

2．加強(qiáng)資金管理，有利于提高資金使用率

在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，醫(yī)院面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部效率的提升，是醫(yī)院生產(chǎn)和發(fā)展的必要條件，而資金使用效率更是重中之重。建立全面的資金預(yù)算管理，有利于從總體上提高資金的使用效率，把醫(yī)院的收支全部納入預(yù)算管理范圍，保證醫(yī)院的各項(xiàng)資金做到合理有效的使用。

3．加強(qiáng)資金管理，有利于平衡風(fēng)險(xiǎn)與收益

資金管理需要做好融資結(jié)構(gòu)的管理，如果出現(xiàn)“短貸長(zhǎng)投”很容易使資金鏈斷裂，將醫(yī)院推向破產(chǎn)的邊緣。合理使用長(zhǎng)期和短期貸款，確保能到期還款，充分考慮資金成本和資金短缺風(fēng)險(xiǎn)，使醫(yī)院獲得持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

4．加強(qiáng)資金管理，有利于增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力

挖掘醫(yī)院內(nèi)部潛力，合理有效地利用資金，提高貨幣資金的使用效果，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)院在滿足日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的資金外，因市場(chǎng)行情瞬息萬(wàn)變和各種不確定因素的存在，還需為緊急突發(fā)情況保持一定的現(xiàn)金余額，做好資金預(yù)測(cè)，保持“現(xiàn)金為王”的理念。

二、醫(yī)院資金管理存在的問(wèn)題

（一）資金管理制度不完善

由于醫(yī)院管理者管理觀念不到位，不能積極引導(dǎo)企業(yè)在資金管理上形成正確認(rèn)識(shí)。如果在醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中目光短淺，只考慮到眼前利益，卻沒有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，則會(huì)在一定程度上加大企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期持續(xù)有效發(fā)展。我們對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)不夠全面，就無(wú)法建立起完善的資金管理制度，從而導(dǎo)致目前醫(yī)院的資金管理制度過(guò)于狹隘。特別是藥品、衛(wèi)生材料、綜合物資、醫(yī)療設(shè)備、墊付醫(yī)保款等方面的資金支出，未形成完善的資金管理制度。

（二）不重視業(yè)財(cái)融合

“不一則不專，不專則不能”。財(cái)務(wù)雖然不限行業(yè)，但財(cái)務(wù)人員過(guò)于強(qiáng)調(diào)專業(yè)知識(shí)，而忽略了對(duì)本行業(yè)相關(guān)知識(shí)的了解。醫(yī)院管理由粗放式向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型，特別是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度有明確的要求，而醫(yī)院精細(xì)化管理必然要求加大管理會(huì)計(jì)的作用，業(yè)財(cái)融合是新時(shí)代管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的必由之路。如果缺乏對(duì)行業(yè)及業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，無(wú)異于盲人摸象，只局限在某一局部，無(wú)法做到把控全局。

（三）不重視保持合理的資金持有量

目前很多醫(yī)院著眼于規(guī)模擴(kuò)張，資金預(yù)測(cè)不合理，資金使用率低下。在醫(yī)院日常經(jīng)營(yíng)中，往往沒有專業(yè)的科室或人員負(fù)責(zé)貨幣現(xiàn)金管理、對(duì)未來(lái)企業(yè)資金的流出和流入進(jìn)行預(yù)測(cè)。保持合理的資金持有量，與我們的認(rèn)識(shí)和重視程度有關(guān)，而與醫(yī)院規(guī)模大小無(wú)關(guān)。

（四）資金管理范圍過(guò)于狹隘

每每提到資金管理，首先讓人想到的就是現(xiàn)金、銀行存款、貸款、承兌匯票，這些確實(shí)屬于資金管理的范疇，但都是狹義的資金管理。要做好資金管理，就要正確的認(rèn)識(shí)資金管理。特別是當(dāng)前醫(yī)保形勢(shì)嚴(yán)峻，墊支醫(yī)?？钫剂鲃?dòng)資金比例大，醫(yī)保拒付額度高，為醫(yī)院資金管理敲響警鐘。

三、加強(qiáng)醫(yī)院資金管理的措施

（一）完善資金管理制度

結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下內(nèi)容：

第一，醫(yī)院承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，科研課題，新技術(shù)新項(xiàng)目引進(jìn)等活動(dòng)經(jīng)常會(huì)涉及專項(xiàng)資金撥付，這就需要建立專項(xiàng)資金管理制度，提升專項(xiàng)資金管理的效能。

第二，我國(guó)截至2019年底，參保覆蓋面穩(wěn)定在95%以上。醫(yī)保患者多且醫(yī)?；颊叱鲈褐苯咏Y(jié)算，醫(yī)院墊付資金壓力增大。完善醫(yī)院醫(yī)保資金管理制度，確保醫(yī)保資金安全快速回流，有效提高醫(yī)保資金監(jiān)管力度，為醫(yī)院發(fā)展提供充足的資金支持。

第三，加大往來(lái)款賬齡分析，加強(qiáng)客商信用評(píng)價(jià)及檔案管理，需要完善往來(lái)款管理制度。用好供應(yīng)商信用政策，選取合適的付款方式，財(cái)務(wù)部門也可以為醫(yī)院創(chuàng)造價(jià)值。

第四，合理的預(yù)估庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)，減少資金占用。有條件的醫(yī)院可以加強(qiáng)庫(kù)房信息化管理，建立科室二級(jí)庫(kù)等方式，提高資金使用效率。

第五，住院病人欠費(fèi)是醫(yī)院管理的永久性話題，最大限度減少欠費(fèi)情況的發(fā)生，建立預(yù)交金管理制度和欠費(fèi)管理制度以及相應(yīng)的考核制度。

（二）重視業(yè)財(cái)融合

做好醫(yī)院資金管理，需要打破部門墻，克服溝通障礙，加強(qiáng)職能部門之間、職能部門與臨床醫(yī)技部門之間的溝通與協(xié)作，提升醫(yī)院團(tuán)隊(duì)效率。要讓業(yè)務(wù)部門意識(shí)到資金管理的重要性，積極主動(dòng)參與其中，同時(shí)財(cái)務(wù)人員也要學(xué)會(huì)換位思考，相互融合。

為提高財(cái)務(wù)部服務(wù)能力和工作效率，使財(cái)務(wù)工作由院級(jí)層面向科室層面下沉，醫(yī)院可以設(shè)立科室財(cái)務(wù)助理，明確分工與職責(zé)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與職能部門、臨床醫(yī)技部門的溝通與交流，協(xié)助科室達(dá)成綜合目標(biāo)，從而推動(dòng)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（三）做好資金預(yù)測(cè)

根據(jù)醫(yī)院近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的規(guī)律和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為資金預(yù)測(cè)的起點(diǎn)，關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)情況。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)不僅是醫(yī)院利潤(rùn)的源泉，更是資金預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員要以嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的態(tài)度認(rèn)真分析和判斷，堅(jiān)持全局觀，有業(yè)務(wù)發(fā)生的地方就有資金的收支。資金預(yù)測(cè)涉及公司的各個(gè)業(yè)務(wù)，堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合的基礎(chǔ)上，不斷深入了解業(yè)務(wù)，資金預(yù)測(cè)逐步做到準(zhǔn)確化、精細(xì)化。

（四）從廣義上加強(qiáng)資金管理

醫(yī)院資金管理由日常狹義的資金管理進(jìn)行延展，涵蓋應(yīng)收管理、應(yīng)付管理、庫(kù)存采購(gòu)分析、醫(yī)保物價(jià)管理等與業(yè)務(wù)相關(guān)的廣義資金管理。

1．推進(jìn)醫(yī)保精細(xì)化管理

新一輪醫(yī)改以來(lái)，國(guó)家積極探索醫(yī)保支付方式改革。各地醫(yī)?；鹬С鲈鏊俪掷m(xù)超過(guò)收入增速，醫(yī)?？刭M(fèi)形勢(shì)嚴(yán)峻，醫(yī)?；鸨O(jiān)管重點(diǎn)從醫(yī)療費(fèi)用控制轉(zhuǎn)向醫(yī)療費(fèi)用和醫(yī)療質(zhì)量雙向控制。醫(yī)院應(yīng)積極探索醫(yī)保精細(xì)化管理的有效方式，按照國(guó)家統(tǒng)一的技術(shù)規(guī)范、分組方案，規(guī)范診療行為，主動(dòng)開展自查自糾活動(dòng)；結(jié)合醫(yī)保支付方式改革，轉(zhuǎn)變觀念，合理控費(fèi)；降低醫(yī)保拒付率，加速醫(yī)保資金回款，緩解資金運(yùn)行壓力；只有不觸碰紅線，才能從根本上保障醫(yī)院資金安全。

2．積極開展應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)

隨著應(yīng)收賬款融資的日益盛行，醫(yī)院可以考慮醫(yī)保類保理產(chǎn)品，以應(yīng)收醫(yī)保款這種流動(dòng)資產(chǎn)作為抵押從而獲得銀行短期借款的一種融資方式，低成本融資，加快資金周轉(zhuǎn)。

3．重視應(yīng)付賬款管理

應(yīng)付賬款是企業(yè)享有的供應(yīng)商提供的無(wú)資金成本的信用額度，合理利用應(yīng)付賬款能降低企業(yè)的資金壓力和風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)付賬款金額較大，主要集中在藥品、耗材的采購(gòu)，應(yīng)盡量減少預(yù)付和首付，爭(zhēng)取較長(zhǎng)的付款周期，維持良好的客商關(guān)系，供應(yīng)商推出好的信用政策時(shí)積極爭(zhēng)取為醫(yī)院創(chuàng)造收益。

4．降低采購(gòu)成本，加大藥品耗材集中采購(gòu)

采購(gòu)過(guò)程中積極執(zhí)行國(guó)家藥品集中采購(gòu)、使用改革試點(diǎn)藥品的采購(gòu)和使用政策；按照帶量采購(gòu)、招采合一等要求，對(duì)未納入國(guó)家組織集中采購(gòu)和使用的藥品開展帶量、帶預(yù)算采購(gòu)。我院高值醫(yī)用耗材積極執(zhí)行京津冀聯(lián)采價(jià)格，讓利于民。

5．加強(qiáng)庫(kù)存管理

庫(kù)存物資是醫(yī)院為保證醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)而儲(chǔ)存的消耗性流動(dòng)資產(chǎn)，往往占流動(dòng)資產(chǎn)比例較高。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)歷年來(lái)物資發(fā)放的情況進(jìn)行分析，確定庫(kù)存定額，加速庫(kù)存周轉(zhuǎn)。從請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、請(qǐng)領(lǐng)出庫(kù)、庫(kù)房管理等各個(gè)環(huán)節(jié)要效率，增強(qiáng)信息化管理，安排專人“下收下送”，減少科室?guī)齑娣e壓，全院整體降庫(kù)存，減少資金占用。

6．重視欠費(fèi)管理

為加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理，控制病人醫(yī)療欠費(fèi)，降低可控成本，提升欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的能力。針對(duì)不同類型的欠費(fèi)采取不同的應(yīng)對(duì)措施。

對(duì)于突發(fā)公共衛(wèi)生事件欠費(fèi)、貧困人口救助等政策性欠費(fèi)、三無(wú)等特殊人群欠費(fèi)、綠色通道欠費(fèi)，醫(yī)院一直將其作為救死扶傷的人道主義付出，所欠費(fèi)用通常醫(yī)院獨(dú)自承擔(dān)。醫(yī)院應(yīng)積極與政府部門溝通，按相關(guān)政策，爭(zhēng)取國(guó)家給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

對(duì)于醫(yī)療糾紛、科室管理不善造成欠費(fèi)，在規(guī)范診療行為，加強(qiáng)醫(yī)患溝通的前提下，加強(qiáng)欠費(fèi)信息化管理和組織管理，堅(jiān)持住院押金足額收繳制度、堅(jiān)持住院押金預(yù)警和催繳制度，加強(qiáng)科室的欠費(fèi)催繳意識(shí)，減少在院患者欠費(fèi)和出院患者欠費(fèi)，加強(qiáng)預(yù)交金管理，從而提升醫(yī)院資金管理。

HIS系統(tǒng)和醫(yī)保系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，未辦理出院結(jié)算之前，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算醫(yī)保個(gè)人自付金額，加重了醫(yī)患關(guān)系緊張程度，患者以醫(yī)保報(bào)銷為由故意欠費(fèi)，故許多醫(yī)療機(jī)構(gòu)住院欠費(fèi)不降反升，成為醫(yī)院普遍存在的社會(huì)問(wèn)題。有條件的醫(yī)院可針對(duì)醫(yī)保病人研發(fā)醫(yī)保押金預(yù)警系統(tǒng)。

綜上所述，資金管理是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，良好的資金管理不但可以加速資金流動(dòng)，提高資金使用效益，還可增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)兼顧質(zhì)量與效率的均衡?，F(xiàn)階段，醫(yī)保不斷改革，互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療逐步興起，醫(yī)院發(fā)展面臨著新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，全面加強(qiáng)醫(yī)院資金管理，才能保證醫(yī)院的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。