醫(yī)院預(yù)算控制流程優(yōu)化研究

解滿蔚

2015年，我國正式實施《中華人民共和國預(yù)算法》，給各單位預(yù)算控制工作的開展提出了嚴(yán)格要求，要求各單位強化預(yù)算管理，做好預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管工作，完善相應(yīng)的工作體系。與此同時，也確定了預(yù)算績效控制理念，使預(yù)算管理水平得到了提升，規(guī)范了我國醫(yī)療行業(yè)管理體系，提高了整體工作水平。

一、醫(yī)院預(yù)算控制現(xiàn)狀

隨著醫(yī)療體制深入改革，醫(yī)院內(nèi)部管理也隨之改革升級。2012年，我國正式發(fā)布了新的《醫(yī)院財務(wù)制度》，要求醫(yī)院全面實施預(yù)算控制工作，并完善相應(yīng)的工作體系。2015年，國家財政部、國家衛(wèi)生計生委、國家中醫(yī)藥局三大部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》，該意見中明確要求醫(yī)院實施預(yù)算管理工作，強化預(yù)算控制。2016年12月，要求所有醫(yī)院完善并執(zhí)行預(yù)算管理體系，提出各醫(yī)院應(yīng)構(gòu)建預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算績效考核等機制，提高醫(yī)院預(yù)算控制水平。醫(yī)院在開展預(yù)算控制工作時，要求各個部門及人員參與其中，優(yōu)化預(yù)算控制流程，融監(jiān)督、考核、管理于一體［1］。醫(yī)院實施預(yù)算控制是完成戰(zhàn)略目標(biāo)的重要舉措，對醫(yī)院事業(yè)經(jīng)營發(fā)展有著直接影響。當(dāng)前部分醫(yī)院在實施預(yù)算控制上，雖然已經(jīng)將預(yù)算管理理念滲透到各個環(huán)節(jié)中，獲得了一定的成果，但是依然有諸多問題需要處理。

二、醫(yī)院預(yù)算控制流程

（一）預(yù)算控制過程

對于預(yù)算控制來說，需要以預(yù)算編制為要點，將預(yù)算控制工作執(zhí)行到位，在活動中比較預(yù)算和實際之間的偏差，并查明原因后作出有效處理，讓預(yù)算順利執(zhí)行，以起到約束的效果。在預(yù)算控制過程中，應(yīng)根據(jù)預(yù)算控制的要求和時間，把醫(yī)院預(yù)算管理劃分為事前控制、事中管理和事后評估。

（二）預(yù)算方案編制

當(dāng)前，醫(yī)院在編制預(yù)算管理方案時，涉及的內(nèi)容有：預(yù)算管理部門結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和實際經(jīng)營狀況，對下年度總控指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，下發(fā)到各個部門中；預(yù)算管理部門結(jié)合醫(yī)院現(xiàn)有資源科學(xué)分配，制定合理的預(yù)算控制目標(biāo)，對總控制指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，把量化以后的指標(biāo)下發(fā)到各個部門及科室，由專人負(fù)責(zé)落實；業(yè)務(wù)科室科學(xué)編制工作量預(yù)算方案，將編制好的預(yù)算方案提交給主管部門，由主管部門審核，審核通過后上報給預(yù)算管理部門；職能科室編制支出預(yù)算方案，在自審?fù)ㄟ^以后匯報給預(yù)算管理部門［2］。

（三）預(yù)算調(diào)整

在執(zhí)行預(yù)算管理工作時，如果由于內(nèi)外環(huán)境的變化或因無法預(yù)測的事物導(dǎo)致原預(yù)算方案與實際發(fā)展?fàn)顩r不符，確定需要對預(yù)算方案進(jìn)行修改時，需要經(jīng)預(yù)算部門審核通過后才能執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整劃分為整體調(diào)整、局部調(diào)整兩部分，其中整體調(diào)整屬于全員性質(zhì)，要根據(jù)預(yù)算流程進(jìn)行操作。

（四）預(yù)算績效考核

在落實預(yù)算控制工作時，預(yù)算考核主體包含醫(yī)院各個辦公室、財務(wù)部門、審計部門、醫(yī)務(wù)處以及護理部門等，負(fù)責(zé)結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，制定明確的預(yù)算考核目標(biāo)，建立完善的預(yù)算控制考核體系，配合預(yù)算管理部門做好醫(yī)院整體預(yù)算調(diào)配、控制和管理工作。財務(wù)部門負(fù)責(zé)對各個職能部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核［3］。

三、醫(yī)院預(yù)算控制流程優(yōu)化對策

（一）確定預(yù)算管理目標(biāo)

在開展預(yù)算控制工作時，為了獲取理想的工作效果，應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理要求，確定適宜的預(yù)算控制目標(biāo)。在預(yù)算控制目標(biāo)制定之前，應(yīng)做好各項數(shù)據(jù)采集工作，便于相關(guān)人員審計調(diào)查。醫(yī)院預(yù)算控制與成本管理的主要目的是對醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r科學(xué)調(diào)控，所以，在對預(yù)算管理目標(biāo)審核的過程中，應(yīng)對國家醫(yī)藥宏觀調(diào)控信息有充分認(rèn)識，在國家相關(guān)政策的正確引導(dǎo)下，加強醫(yī)院整體規(guī)劃。與此同時，要對醫(yī)院當(dāng)前經(jīng)營狀況和管理問題進(jìn)行分析，對經(jīng)濟效益、成本投放以及財務(wù)管理進(jìn)行綜合評價，為今后預(yù)算控制工作開展總結(jié)經(jīng)驗。醫(yī)院在財務(wù)預(yù)算控制中，應(yīng)該時刻關(guān)注其他醫(yī)院的經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，充分了解市場實際需求，增強醫(yī)院綜合競爭實力。除此之外，在預(yù)算控制與成本管理過程中，應(yīng)重點關(guān)注醫(yī)院今后的經(jīng)營發(fā)展趨勢，對現(xiàn)有資源進(jìn)行科學(xué)分配，對固定資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化管理，積極引進(jìn)現(xiàn)代化的醫(yī)療設(shè)備，通過預(yù)算控制和成本管理確定是否需要引進(jìn)，避免醫(yī)院成本隨意支出，影響醫(yī)院經(jīng)濟效益。

（二）確定預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

在成立預(yù)算控制組織機構(gòu)的過程中，各個醫(yī)院應(yīng)結(jié)合實際情況，設(shè)置獨立的預(yù)算管理委員會、預(yù)算日?？刂乒芾頇C構(gòu)、歸口管理機構(gòu)等。其中，預(yù)算管理委員會作為最高決策部門，由醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)及重要職能部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的審核和修改等工作；預(yù)算日常管理部門也就是預(yù)算控制小組，由財務(wù)部門組成，主要負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)匯總、報表分析、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管等工作，并將制定的預(yù)算方案下發(fā)到各個科室；歸口管理部門也就是預(yù)算責(zé)任機構(gòu)，通常由人力資源部門、物資采購管理部門、設(shè)備檢修維護部門等組成，負(fù)責(zé)預(yù)算審批、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行等工作［4］。并且，醫(yī)院需要在基層預(yù)算單位中設(shè)置專業(yè)的預(yù)算人員，負(fù)責(zé)具體的預(yù)算編制、預(yù)算交流、預(yù)算執(zhí)行等。

（三）完善預(yù)算控制體系

在執(zhí)行預(yù)算控制工作過程中，應(yīng)結(jié)合實際要求，構(gòu)建完善的預(yù)算控制體系，優(yōu)化預(yù)算管理流程，保證預(yù)算管理目標(biāo)落實到位。在實際中，應(yīng)該建立總體預(yù)算管理體系，加強預(yù)算控制和成本管理之間的聯(lián)系，讓預(yù)算項目中成本得到細(xì)化處理，為醫(yī)院管理活動的順利落實提供支持。對于醫(yī)院各項醫(yī)療資源，如藥品、醫(yī)療器材等，應(yīng)該構(gòu)建對應(yīng)的規(guī)章體系，讓醫(yī)院醫(yī)療款項、資產(chǎn)等得到科學(xué)管理，把成本核算結(jié)果作為預(yù)算控制執(zhí)行考核的依據(jù)。與此同時，醫(yī)院所有人員都應(yīng)該把預(yù)算目標(biāo)當(dāng)作基礎(chǔ)，嚴(yán)格按照相關(guān)流程執(zhí)行，不可隨意調(diào)整預(yù)算管理數(shù)據(jù)，讓醫(yī)院支出和成本實現(xiàn)科學(xué)管控。在體系建設(shè)中，對于實際管理中出現(xiàn)的問題，應(yīng)完善對應(yīng)的管理機制，保證預(yù)算控制目標(biāo)和成本管理需求得到合理調(diào)整，讓醫(yī)院管理問題得到有效處理。

（四）建立全面預(yù)算信息系統(tǒng)

在進(jìn)行預(yù)算控制時，應(yīng)該做好各項數(shù)據(jù)整合工作，在此過程中，如果缺少信息系統(tǒng)的支持，而只是依賴手工處理的方式，操作難度較高，會導(dǎo)致工作效率低且容易產(chǎn)生各種偏差問題。醫(yī)院要積極引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)，在原有信息管理平臺的作用下，建設(shè)符合自身發(fā)展需求的預(yù)算控制信息系統(tǒng)。預(yù)算控制信息系統(tǒng)應(yīng)該和醫(yī)院其他系統(tǒng)相互配合，如HIS系統(tǒng)（醫(yī)院信息系統(tǒng)）、物管系統(tǒng)、ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)等，真正實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳遞和共享。各個部門及人員要將與預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)上傳系統(tǒng)中，讓預(yù)算控制過程能夠做到有章可循、有效控制、嚴(yán)格把關(guān)，全面發(fā)揮預(yù)算監(jiān)管職能。

（五）加強預(yù)算管理考核評估

醫(yī)院全面預(yù)算考核評估機制作為對醫(yī)院各個職責(zé)部門及管理部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核的機制，是醫(yī)院管理人員對預(yù)算執(zhí)行人員采用的一種激勵制度。首先，將預(yù)算目標(biāo)作為醫(yī)院各項工作的基礎(chǔ)，具有較強的約束性。預(yù)算考核可以及時找出醫(yī)院資源消耗現(xiàn)象，調(diào)整預(yù)算執(zhí)行偏差，為預(yù)算控制目標(biāo)的順利完成提供支持［5］。其次，對醫(yī)院預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行調(diào)查，評估預(yù)算完成效益。再次，為預(yù)算編制下年度預(yù)算方案提供數(shù)據(jù)參考，是醫(yī)院優(yōu)化預(yù)算控制流程的憑證。最后，預(yù)算責(zé)任主體的工作績效可以通過預(yù)算考核評價體現(xiàn)出來，可以把工作業(yè)績和醫(yī)院獎罰制度結(jié)合起來，增強被考核人員的工作責(zé)任感和職責(zé)意識，調(diào)動被考核人員工作主觀能動性。

四、結(jié)語

預(yù)算控制作為當(dāng)前醫(yī)院經(jīng)營管理中重要內(nèi)容，為了充分發(fā)揮其工作價值，預(yù)算管理人員要結(jié)合醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，對預(yù)算控制流程進(jìn)行優(yōu)化處理，確定預(yù)算管理目標(biāo)；要加強預(yù)算控制體系建設(shè)，完善預(yù)算考核評價機制，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督管理，及時找出存在的問題并加以解決，提高醫(yī)院預(yù)算控制水平，完成預(yù)算管理目標(biāo)，促進(jìn)醫(yī)院各項活動的穩(wěn)定發(fā)展。