企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題與優(yōu)化對(duì)策研究

王琦

濟(jì)寧高新公用事業(yè)發(fā)展股份有限公司 山東濟(jì)寧 272000

對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，要想在市場(chǎng)上贏得一席之地，獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)自身的財(cái)務(wù)資金就需要進(jìn)行合理的安排使用，并且對(duì)自身的資產(chǎn)也要做好保護(hù)工作。那么這就需要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮作用。而當(dāng)下的一些企業(yè)，在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作開展時(shí)，存在著各種各樣的問題，那么就應(yīng)該采取及時(shí)有效的對(duì)策進(jìn)行改善，這樣才能夠保證整個(gè)企業(yè)的收益。

1 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制存在的不足之處

1.1 缺少健全的會(huì)計(jì)控制制度

現(xiàn)階段，很多企業(yè)內(nèi)部的管理者沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度給予足夠的關(guān)注，對(duì)其認(rèn)知還處于比較淺顯的程度，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制制度只是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，這種思想造成大部分企業(yè)內(nèi)部在處理與內(nèi)部控制制度有關(guān)事項(xiàng)的過程中，只局限于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，加入到其中的人員也只是有關(guān)的財(cái)務(wù)人員。不僅如此，大部分企業(yè)存在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善的現(xiàn)象，在這種情況下很容易造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有辦法滲透到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)以及各個(gè)部門中，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)的信息不夠準(zhǔn)確，以致工作發(fā)生混亂[1]。

1.2 缺少科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段，盡管我國(guó)大多數(shù)企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理制度，然而事實(shí)上，缺少科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制，這使得在工作的時(shí)候缺少監(jiān)督保障，造成在踐行企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的時(shí)候非常困難。有的企業(yè)比較關(guān)注在完成工作以后再實(shí)施監(jiān)督，然而在進(jìn)行工作的時(shí)候，監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部控制管理機(jī)制之間缺乏有效的制約力度，在實(shí)施工作之前，事先實(shí)施監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)比較落后。有的企業(yè)在管理的過程中，對(duì)于部分普通工作出現(xiàn)的失誤實(shí)施檢查和糾正，這已經(jīng)取代了內(nèi)部管理當(dāng)中所建立的監(jiān)督機(jī)制，因此造成企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度很難得到有效踐行。

1.3 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行力

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員其思想水平以及業(yè)務(wù)能力方面有待提升，有些沒有辦法符合財(cái)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的工作人員進(jìn)入到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍中，造成隊(duì)伍的整體素質(zhì)比較低，同時(shí)因?yàn)槠洳涣私庾陨淼挠嘘P(guān)業(yè)務(wù)，所以沒有辦法妥善的處理好有關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，也不能很好地使用其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。不僅如此，對(duì)于大部分企業(yè)來說，因?yàn)槠鋬?nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在獨(dú)立性方面有待提升，大多數(shù)情況下都是執(zhí)行經(jīng)理或者是董事長(zhǎng)下達(dá)的命令，這種情況在很大程度上制約了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化措施

2.1 建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的推進(jìn)

現(xiàn)代會(huì)計(jì)制度的建設(shè)要想達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理層想要達(dá)到的效果，并且對(duì)此制度能夠更好地貫徹實(shí)行下去，在企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制方面需要做到：會(huì)計(jì)信息能夠更好地服務(wù)企業(yè)的決策方面；并且，這些財(cái)務(wù)信息可以在社會(huì)上被接受與認(rèn)可。只有做到以上兩點(diǎn)，才能滿足管理者的要求。如果做不到，雖然看起來是由于會(huì)計(jì)信息得不到管理人員的重視，其本質(zhì)原因在于目前的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度沒有被接受。由上可知，對(duì)產(chǎn)權(quán)制度與現(xiàn)代企業(yè)制度的推進(jìn)，需要進(jìn)行改革與建設(shè)，通過企業(yè)的管理者聯(lián)系起企業(yè)的發(fā)展，管理人員對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行和落到實(shí)處的行為會(huì)更有干勁，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度體現(xiàn)的效果才更加明顯[2]。

2.2 創(chuàng)新管理的局限，建立結(jié)構(gòu)化的構(gòu)架

目前，建立結(jié)構(gòu)化的框架能夠有效提高企業(yè)的內(nèi)部控制，其框架對(duì)國(guó)家、企業(yè)的發(fā)展有很大的輔助作用，也是最合理的一種方式，對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和運(yùn)行方面都能起到很好的作用。探究過程中表明，對(duì)企業(yè)發(fā)展影響的主要因素不僅有內(nèi)在因素，還有外在因素。內(nèi)在方面可以避免，而外在方面沒那么容易。在此基礎(chǔ)上，在內(nèi)部，要與企業(yè)人員多溝通，找到相應(yīng)的控制的問題，提出解決辦法。此外，企業(yè)要想打破管理的局限，當(dāng)下來說，許多企業(yè)都是借鑒以往的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)化的體系進(jìn)行制定，對(duì)部分當(dāng)代企業(yè)不適用，在這種情況下，企業(yè)尋求滿足企業(yè)發(fā)展需求進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)相關(guān)的結(jié)構(gòu)模式。

2.3 在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中納入預(yù)算編制

在我國(guó)財(cái)務(wù)改革政策的號(hào)召要求下，當(dāng)前絕大部分企業(yè)已完成了財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化調(diào)整，將預(yù)算編制作為所有經(jīng)濟(jì)類業(yè)務(wù)的收支管理基礎(chǔ)，以此實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)的精細(xì)化控制，避免“臨時(shí)花錢”的情況出現(xiàn)?；诖耍趯?shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，相關(guān)人員也應(yīng)將預(yù)算編制納入工作視野，嚴(yán)格執(zhí)行“先審核，后支出”的財(cái)務(wù)管理原則，對(duì)各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)事務(wù)與預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行比對(duì)評(píng)審。在此過程中，若業(yè)務(wù)項(xiàng)目發(fā)生缺少預(yù)算審核環(huán)節(jié)或支出嚴(yán)重超預(yù)算的情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)暫時(shí)不予批準(zhǔn)，并對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)做進(jìn)一步考量。同時(shí)，在出現(xiàn)緊急項(xiàng)目需求時(shí)，為了配合企業(yè)把握市場(chǎng)機(jī)遇、處理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門也應(yīng)及時(shí)予以支持，并對(duì)預(yù)算內(nèi)容做出針對(duì)性調(diào)整，以確保內(nèi)部控制在具備良好執(zhí)行力的同時(shí)，存在一定的實(shí)踐彈性[3]。

2.4 做好風(fēng)險(xiǎn)管理控制工作

每個(gè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作時(shí)都要認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)有一定的防范對(duì)策。因此，需要每個(gè)企業(yè)根據(jù)自身的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況以及所在行業(yè)的運(yùn)行特點(diǎn)，把控好外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的影響，打造一個(gè)行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系。例如，企業(yè)可以成立風(fēng)控部門，對(duì)一些重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)控。并且對(duì)待內(nèi)部自身的變化，如核心崗位變動(dòng)、會(huì)計(jì)人員投入、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的使用、企業(yè)規(guī)模變化及運(yùn)營(yíng)模式變化等，都應(yīng)該納入風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)測(cè)范圍。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展就需要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行掌控和評(píng)估，從而防止事故的發(fā)生。

3 結(jié)語

在實(shí)踐過程中，為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作價(jià)值，相關(guān)人員必須要將內(nèi)控行為融入企業(yè)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的整體運(yùn)行當(dāng)中，并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算審核與全程管控，從根本上保障企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性與價(jià)值性。