國有企業(yè)基建施工項目財務(wù)核算風(fēng)險防控研究

畢永凱

(江蘇長江口開發(fā)集團有限公司，江蘇 南通226000)

一、引言

國有企業(yè)在基建項目的施工過程中，因為本身項目的特殊性，所以比一般工程項目耗用的時間更長、資金的需求量更大，對核算的準(zhǔn)確程度與財務(wù)全方面管理有著較高的要求，因而對基建項目的質(zhì)量要求就更為嚴(yán)格。在整個基建項目施工過程中需要企業(yè)各部門之間相互協(xié)調(diào)配合，周密有效地完成項目的施工工作。而財務(wù)體系在整個施工過程中屬于重要組成部分，是基建項目工作開始的前提，做好財務(wù)核算工作有利于為后期施工工作打好堅實的基礎(chǔ)。國有企業(yè)基建財務(wù)核算的好與壞關(guān)系到后續(xù)項目資金是否能有效地使用，以及基建施工項目是否能順利竣工等。所以對國有企業(yè)的財務(wù)核算工作進(jìn)行深入的分析與研究，從源頭上不斷改進(jìn)原有的財務(wù)體系，提早發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，尋找解決方案，以期提高基建施工項目的財務(wù)管理水平。

二、國有企業(yè)基建施工項目財務(wù)核算的風(fēng)險

(一)未建立相關(guān)的財務(wù)核算體系

在國有企業(yè)基建施工項目建設(shè)過程中，財務(wù)部門未針對基建施工項目的特殊性建立一套獨立的財務(wù)運行體系。目前的財務(wù)核算體系不健全表現(xiàn)在核算標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一，國有企業(yè)內(nèi)財務(wù)核算人員職責(zé)分工不明確，造成財務(wù)核算體系混亂。在以往基建項目的建設(shè)過程中，基建財務(wù)管理沒有統(tǒng)一的流程、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的制度，再加上沒有相對應(yīng)的監(jiān)督制度加以輔助，所以在基建施工過程中易出現(xiàn)資金挪用、占用、非法外借等不良現(xiàn)象，造成財務(wù)核算過程中單據(jù)丟失和賬目錯誤等問題，也容易出現(xiàn)原始憑證不清晰等情況，給基建項目完工時的財務(wù)結(jié)算工作增添困擾。國有企業(yè)的基建財務(wù)核算常常與企業(yè)日常的單位核算工作一起進(jìn)行，兩方混淆在一起使得撥付款項不獨立，容易造成成本的分?jǐn)偦靵y。不僅如此，單據(jù)的丟失、原始憑證的不清晰造成基建項目中信息傳遞延遲，財務(wù)核算的不及時，致使財務(wù)管理部門與項目施工部門的工作交接環(huán)節(jié)脫軌，基建項目未能按時保質(zhì)保量地完成施工竣工及時驗收，對國有企業(yè)的形象造成了不好的影響。

(二)預(yù)算編制的執(zhí)行力不強

一般在國有企業(yè)基建項目的施工過程中需要財務(wù)人員根據(jù)以往的個人經(jīng)驗先對資金的需求進(jìn)行預(yù)算，在預(yù)算的過程中，由于會受到個人主觀意識的影響，預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無法保證，后期甚至?xí)霈F(xiàn)預(yù)算超支等情況，造成基建項目的成本增加。而待到項目執(zhí)行之時，因為前期項目的周期過長，數(shù)據(jù)收集時不準(zhǔn)確再加上財務(wù)人員的經(jīng)驗不足，會導(dǎo)致項目實際施工的時候有些工程造價和設(shè)備價格發(fā)生浮動，讓預(yù)算在批復(fù)執(zhí)行的過程中因為價格方面有偏差，讓項目的工程內(nèi)容與設(shè)備采購偏離了前期的預(yù)算，造成后期預(yù)算批復(fù)的困難。因此做好預(yù)算管理工作，不但可以有效控制項目資金浪費，加強對成本的控制，而且還可以從側(cè)面提高基建項目的施工效率，讓工程項目得以如期竣工。

(三)對基建項目和會計核算的認(rèn)知不清

國有企業(yè)中因為部分財務(wù)部門會計人員對基建施工項目的流程和具體的施工情況理解不足，會出現(xiàn)因經(jīng)驗不足而引起的工作失誤。未能根據(jù)基建項目的整體情況來預(yù)估整個項目投資總額，前期的資金預(yù)算工作準(zhǔn)備不充分，給后期的結(jié)算工作增加了難度。對于一些經(jīng)驗不足的會計人員來說，如何在實際施工過程中做好與基建項目有關(guān)的會計核算工作是許多會計人員要學(xué)習(xí)的方向。而資深的會計人員經(jīng)過時間和閱歷的磨礪，對整體項目流程的把控與突發(fā)問題的處理方式都較為合理，這是一些較為年輕的會計人員所不具備的技能。但是也不排除有一些經(jīng)驗豐富的人員出現(xiàn)沒有嚴(yán)格執(zhí)行國有企業(yè)關(guān)于基建項目財務(wù)管理的規(guī)定，進(jìn)而出現(xiàn)了未按照基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行財務(wù)核算、未仔細(xì)審查可行性報告的情況，這就會導(dǎo)致基建項目中會計分類與預(yù)算的項目分類不相同。除此以外，財務(wù)管理的主管人員對負(fù)責(zé)基建項目財務(wù)方面的人員沒有起到監(jiān)管督查的作用，對財務(wù)人員核算工作的重視力度不足，也會對財務(wù)核算的質(zhì)量和最終的效果造成影響。

(四)企業(yè)會計核算人員的能力需要加強

目前在國有企業(yè)基建項目施工過程中，財務(wù)人員工作能力參差不齊，綜合能力較為低下。在現(xiàn)實的財務(wù)工作隊伍中，許多財務(wù)工作者缺乏對應(yīng)發(fā)事情的完美處理，缺少對應(yīng)急突發(fā)事項的培訓(xùn)。加上工程核算崗位的人員流動如果比較頻繁，新老員工工作對接不仔細(xì)，相對應(yīng)的新進(jìn)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)未能及時跟進(jìn)，內(nèi)容不熟悉和責(zé)任心不強等，會導(dǎo)致對會計核算的認(rèn)知不到位。在基建項目的實施過程中出現(xiàn)工作失誤，嚴(yán)重者會出現(xiàn)違反企業(yè)制度、違背職業(yè)道德的事情發(fā)生。對部分工作時間比較長的會計人員來說，對新鮮事物接受程度不高，不能自主更新專業(yè)的會計和財務(wù)管理知識。在工作中不善于主動學(xué)習(xí)，對信息化的會計核算方式未能熟練地掌握，甚至有些人員對預(yù)算管理和審計等相關(guān)工作的匯總信息不準(zhǔn)確，操作不規(guī)范，自身所掌握的技能已不能適應(yīng)國有企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的需要，不能給企業(yè)管理者提供決策依據(jù)。

(五)國有企業(yè)中財務(wù)核算工作負(fù)荷量過多

依據(jù)基建項目的不同分類可以窺見財務(wù)核算的工作量，按隸屬關(guān)系可分為主管部直屬項目和地方項目；按照項目的建設(shè)階段分為前期工作項目、籌建項目、施工項目、竣工項目和建成投產(chǎn)項目等，財務(wù)核算種類的紛雜和數(shù)量的居多造成了財務(wù)核算人員的工作量驟加，再加上沒有相對應(yīng)完善的管理體系，龐大而又煩瑣的工作量超出工作人員的承受范圍之時，易產(chǎn)生一些不良反應(yīng)，例如造成財務(wù)人員的工作壓力變大，給精神上帶來了一定程度的負(fù)擔(dān)，工作效率降低，在精神狀態(tài)不好的情況下如果提供了錯誤的報表信息，影響了后期的決策，進(jìn)而財務(wù)審核工作也會受到影響。很多財務(wù)人員為了能如期完成工作目標(biāo)必須要進(jìn)行加班，但與此相矛盾的是，很多國有企業(yè)未能設(shè)置與之相匹配的獎勵薪酬制度，這就容易影響到員工的工作積極性和工作態(tài)度，員工的利益得不到保障，也會影響財務(wù)核算的質(zhì)量。所以應(yīng)該根據(jù)基建項目的諸多種類特性，分門別類進(jìn)行分工。

三、國有企業(yè)基建項目會計核算風(fēng)險的防控措施

(一)規(guī)范管理模式，加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)

財務(wù)管理部門應(yīng)根據(jù)以往基建項目的施工經(jīng)驗，結(jié)合國有企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)管理模式，針對基建施工項目的特殊性，制定一份完整的財務(wù)運行體系。設(shè)立統(tǒng)一的運行標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的財務(wù)管理制度，制定標(biāo)準(zhǔn)化的流程，使財務(wù)管理工作在基建項目的實際施工過程中發(fā)揮出最大的作用。提高財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，加強財務(wù)管理部門的監(jiān)督管理工作中，做到上下一致、互相勉勵、互相監(jiān)督，堅決杜絕中飽私囊、惡意挪用資金等情況的發(fā)生?；椖康呢攧?wù)核算工作應(yīng)與國有企業(yè)的日常核算工作各自分開，建立獨立的會計核算體系，嚴(yán)格執(zhí)行獨立的管理制度，做到款項賬目分開登記，明確各自體系的資金報表、項目對比表、執(zhí)行表等，避免因數(shù)據(jù)錯誤而造成報表混亂的現(xiàn)象。

(二)提高企業(yè)的預(yù)算管理工作

要想提高國有企業(yè)的預(yù)算管理工作，就要建立完整的預(yù)算管理體系，以保證基建項目到預(yù)算管理工作能有一套固定的流程，保證工程資金流動的合理性。首先，預(yù)算管理體系要建立在科學(xué)有效的基礎(chǔ)上，使項目預(yù)算更具有合理性，預(yù)算環(huán)節(jié)等方面較之前要更為細(xì)致。財務(wù)是整個基建項目數(shù)據(jù)的核心部門，財務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和流程化才能為基建項目的數(shù)據(jù)核心做好夯實的基底，在基建項目的建設(shè)實施過程中按照規(guī)定去制定合理的開支，把預(yù)算管理工作重視起來，更加深入了解基建項目的流程工作。預(yù)算管理包括年度、季度與月度報表，能更加直觀地展現(xiàn)出資金的流動去向。其次，因為基建項目周期跨度比較長，需要將預(yù)算管理與基建項目的進(jìn)度緊緊地聯(lián)系起來，嚴(yán)格控制預(yù)算管理，明確資金流向，且要基建項目各個部門做好本職工作，相輔相成互不干擾，逐漸建立起國有企業(yè)的預(yù)算管理體系。并針對國有企業(yè)的財務(wù)管理等各項制度進(jìn)行規(guī)范與完善，確保財務(wù)管理工作能得到進(jìn)一步的規(guī)范。在此期間數(shù)據(jù)的傳輸工作要準(zhǔn)確，以免因數(shù)據(jù)的傳遞問題造成困擾。最后，國有企業(yè)應(yīng)針對預(yù)算管理工作建立考核制度，一是可以加強預(yù)算管理的執(zhí)行力度，二是對整個財務(wù)管理體系有一個良好的增強效果，基于財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，建立起獨立的預(yù)算管理考核制度，進(jìn)行預(yù)算的監(jiān)督觀察、考核、獎勵與懲罰，真正發(fā)揮高效預(yù)算管理作用。

(三)加強企業(yè)會計核算人員的能力

國有企業(yè)要針對財務(wù)核算人員制定與其相符合的成長計劃。通過定期組織核算人員參加專業(yè)的技能培訓(xùn)，例如專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方式。開展關(guān)于財務(wù)規(guī)章制度和政策的學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)有關(guān)于基建項目的稅法、合同法、招投標(biāo)法等，了解相關(guān)法律法規(guī)提高會計核算人員的法律意識，提升財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，要求財務(wù)人員在實際工作中牢牢掌握電算化的知識與基建項目有關(guān)的財務(wù)管理制度。財務(wù)相關(guān)人員發(fā)生流動時，著重于工作的交接程度，重視新進(jìn)人員的職業(yè)素養(yǎng)與專業(yè)技能培育。同時與財務(wù)人員相對應(yīng)的考核與獎懲機制應(yīng)不斷進(jìn)行優(yōu)化和完善，對財務(wù)人員付出的辛苦成果予以肯定，讓每位工作人員的工作積極性得到充分地激發(fā)。根據(jù)現(xiàn)階段國有企業(yè)的實際發(fā)展需要和工程項目真實的開展情況來看，基建項目的會計核算人員不僅要學(xué)習(xí)與會計相關(guān)的專業(yè)知識，而且對于基建項目的流程、與其相關(guān)的法律法規(guī)都要認(rèn)真地學(xué)習(xí)，為后期的財務(wù)結(jié)算工作做好準(zhǔn)備，為更方便快捷地適應(yīng)基建項目的財務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)。

(四)規(guī)范財務(wù)核算的流程

從項目施工開始階段，做好預(yù)算管理工作，嚴(yán)格把控進(jìn)出賬項目，做到憑證清晰和報表明確，確保資金的流動都有相應(yīng)的文件，在符合各項國家法律法規(guī)和公司章程的前提下，做好本職工作。財務(wù)核算人員在項目的建設(shè)過程中，所擔(dān)任的職責(zé)始終貫穿其中，定期將項目資金的支付方式和流動渠道整理歸納，有計劃地審查基建項目工程的結(jié)算報告，在項目施工過程中起到監(jiān)督作用，加強財務(wù)管理與項目結(jié)算管理工作，項目竣工后及時整理相應(yīng)的財務(wù)記錄與資產(chǎn)報表，提交到國有企業(yè)的相應(yīng)部門進(jìn)行審核。如在施工過程中出現(xiàn)突發(fā)事項，及時處理，每位財務(wù)核算員工面對突發(fā)的事項時，要有魄力和處事的能力，做好應(yīng)急事情的備選方案，及時上報以避免出現(xiàn)更大的損失。與各部門之間相互配合，深入了解基建項目的流程和環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財務(wù)核算工作的重要作用。

(五)建立健全的財務(wù)核算監(jiān)督管理體制

國有企業(yè)要將企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財務(wù)方面的部門進(jìn)行劃分，把關(guān)于財務(wù)核算的工作進(jìn)行合理的劃分分配，明確各部門職責(zé)和工作內(nèi)容，如出現(xiàn)問題可以快速找到對應(yīng)部門的負(fù)責(zé)人，避免出現(xiàn)問題責(zé)任互推現(xiàn)象。分工明確可以使各部門之間能獨立運行又可以相互輔助進(jìn)而可以發(fā)揮出財務(wù)核算的監(jiān)督作用。國有企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格按照國家相關(guān)的政策法規(guī)來執(zhí)行，違背國家規(guī)定的財務(wù)工作行為，要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)采取必要的懲罰措施，讓財務(wù)工作人員的法律意識得到提高。通過對財務(wù)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范和約束，企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)對財務(wù)核算的有效監(jiān)督和管理。基建項目的決策者要提高對財務(wù)核算的重視程度，在項目開始實施之前做好各個環(huán)節(jié)的財務(wù)核算工作，并進(jìn)行認(rèn)真核實。給予財務(wù)內(nèi)部工作人員監(jiān)督的權(quán)利，讓每個人自覺規(guī)范自身的工作行為，讓監(jiān)督管理制度具有普遍性和實效性，讓國有企業(yè)監(jiān)督管理機制更有意義。

四、結(jié)語

在國有企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展中，財務(wù)管理工作始終處于重要位置，做好財務(wù)核算工作不僅影響到項目施工的進(jìn)度，而且還關(guān)乎基建項目能否圓滿成功。國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過不斷加強自身的財務(wù)核算工作，優(yōu)化調(diào)整組織架構(gòu)，完善財務(wù)監(jiān)管機制，提升財務(wù)核算人員的水平，規(guī)范財務(wù)管理體系，最大限度地發(fā)揮出財務(wù)核算的作用。企業(yè)管理者定期對某一階段的經(jīng)營進(jìn)行工作的考核與評估，對各部門工作完成進(jìn)度進(jìn)行檢查，提出改進(jìn)措施，從而實現(xiàn)對成本的有效控制。與此同時，在市場經(jīng)濟愈發(fā)激烈的情況下，根據(jù)國有企業(yè)自身的財務(wù)狀況制定適合企業(yè)前進(jìn)發(fā)展的規(guī)章制度，才能實現(xiàn)國有企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。