新時代下提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和價值分析

東營農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

引言

新時代，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作遇到新挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計(jì)工作模式已不再適應(yīng)銀行改革發(fā)展的要求。新時代對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量要求更高，對審計(jì)價值發(fā)揮期望更高，本文將重點(diǎn)探討，在新時代背景下，如何提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和價值。

一、審計(jì)工作進(jìn)入新時代的背景

黨的十九大以來，我國社會發(fā)展進(jìn)入了新時代。2018年5月23日，中央審計(jì)委員會第一次會議召開，習(xí)近平總書記發(fā)表重要講話并強(qiáng)調(diào)，要落實(shí)黨中央對審計(jì)工作的部署要求，加強(qiáng)全國審計(jì)工作統(tǒng)籌，優(yōu)化審計(jì)資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。中央審計(jì)委員會第一次會議的召開，標(biāo)志著審計(jì)工作進(jìn)入了新時代。

2020年1月2日，習(xí)近平總書記對審計(jì)工作作出重要指示并強(qiáng)調(diào)，審計(jì)是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，審計(jì)機(jī)關(guān)要在黨中央統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，適應(yīng)新時代新要求，緊緊圍繞黨和國家工作大局，全面履行職責(zé)，堅(jiān)持依法審計(jì)，完善體制機(jī)制，為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。

近兩年，習(xí)近平總書記多次對審計(jì)工作作出指示，并親任中央審計(jì)委員會主任，充分體現(xiàn)了黨和國家對審計(jì)工作的重視。內(nèi)部審計(jì)作為“三大審計(jì)”之一，是審計(jì)體系的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計(jì)工作也進(jìn)入了新時代。

二、新時代對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出新要求

（一）新時代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展面臨新環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)價值提升成為迫切需要

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到多方面影響，特別是今年疊加疫情沖擊，經(jīng)濟(jì)增長遇到了巨大波折。金融作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的血液，“經(jīng)濟(jì)強(qiáng)，金融強(qiáng)”，經(jīng)濟(jì)增長遇到波折，金融必然受到影響。商業(yè)銀行作為最重要的金融機(jī)構(gòu)，改革發(fā)展、風(fēng)險防范遇到了前所未有的困難，而內(nèi)部審計(jì)作為商業(yè)銀行發(fā)展的“總醫(yī)師”，更需要站好崗、放好哨，為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）新時代從嚴(yán)治行面臨新高度，內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮應(yīng)更凸顯

新時代，在從嚴(yán)治黨的推動下，商業(yè)銀行管理層提出從嚴(yán)治行，并正在向縱深發(fā)展。從嚴(yán)治黨推進(jìn)從嚴(yán)治行，從嚴(yán)治行推進(jìn)監(jiān)督檢查。審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督等各類監(jiān)督各有側(cè)重、優(yōu)勢互補(bǔ)，多種形成的監(jiān)督協(xié)同配合，能夠形成全方位的監(jiān)督體系，增強(qiáng)監(jiān)督合力，提升監(jiān)督效能，能更好發(fā)揮各類監(jiān)督檢查的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮應(yīng)該更加凸顯。

（三）新時代監(jiān)管部門提出新要求，內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效成為客觀需要

近年來，由經(jīng)濟(jì)下行引起的金融風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)，維護(hù)金融穩(wěn)定、防范化解金融風(fēng)險成為政府部門關(guān)注的重點(diǎn)。銀保監(jiān)會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門，指導(dǎo)監(jiān)督完善金融服務(wù)、防范金融風(fēng)險，從而推動金融業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。因監(jiān)管部門人員有限，到商業(yè)銀行開展現(xiàn)場檢查的頻次有限，監(jiān)管部門對內(nèi)部審計(jì)部門提出了更高要求，要求內(nèi)審部門加強(qiáng)履職，增強(qiáng)內(nèi)審有效性。因此，內(nèi)部審計(jì)提質(zhì)增效成為客觀需要。

三、新時代商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）對內(nèi)審部門定位不準(zhǔn)確

一方面，有的商業(yè)銀行高管層審計(jì)理念陳舊，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是為了迎合監(jiān)管部門的要求而設(shè)立的，審計(jì)工作不能創(chuàng)造利潤和效益，因此對審計(jì)工作不夠重視，內(nèi)審部門逐漸被緣化。

另一方面，因?yàn)榈貌坏筋I(lǐng)導(dǎo)重視，審計(jì)人員自身的定位也發(fā)生偏離，認(rèn)為審計(jì)工作就是為了完成上級審計(jì)任務(wù)，自身重視不夠，甚至出現(xiàn)應(yīng)付現(xiàn)象，拿不出有價值的審計(jì)成果，起不到防范風(fēng)險的應(yīng)有作用，領(lǐng)導(dǎo)更不會傾注人力和資源，久而久之形成惡性循環(huán)。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價體系不完善

在實(shí)踐中，多數(shù)商業(yè)銀行未建立完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價體系。未制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價辦法，對評價內(nèi)容、評價方法、評價程序、評價等級沒有統(tǒng)一的規(guī)定，也未建立統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，對是否防控風(fēng)險、是否增加價值的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價制度形同虛設(shè)。

（三）內(nèi)部審計(jì)對商業(yè)銀行公司治理的作用發(fā)揮不明顯

新時代，要求審計(jì)機(jī)關(guān)為推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)更要為推進(jìn)商業(yè)銀行公司治理體系和治理能力作出貢獻(xiàn)，目前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作對促進(jìn)公司治理的作用發(fā)揮方面仍存在不少問題，審計(jì)體制機(jī)制不健全、風(fēng)險導(dǎo)向不突出、監(jiān)管導(dǎo)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目不全面等。

（四）內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用不夠充分

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)普遍存在“重審輕用”的現(xiàn)象，審計(jì)工作仍以“發(fā)現(xiàn)問題”為目標(biāo)，而對檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否整改卻缺乏后續(xù)的跟蹤督導(dǎo)。常常出現(xiàn)整改推進(jìn)難、責(zé)任人落實(shí)難等現(xiàn)象。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題不能有效整改，審計(jì)成果不能得到充分運(yùn)用，難以發(fā)揮審計(jì)效能。

四、新時代提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和價值的對策

（一）重塑“審計(jì)定位”，充分認(rèn)識審計(jì)價值

一方面，商業(yè)銀行高管層要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)工作的價值。內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行是否健康發(fā)展、是否持續(xù)發(fā)展的“家庭醫(yī)生”，其創(chuàng)造的隱形價值是不可估量的，決策層應(yīng)高度重視審計(jì)工作，為內(nèi)審部門傾斜更多的人力和資源，營造支持審計(jì)工作的良好氛圍。

另一方面，審計(jì)人員也要重新塑造審計(jì)理念，充分認(rèn)識到自己從事工作的重要意義。將創(chuàng)造價值融入自己的審計(jì)理念，在發(fā)揮基本的監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，形成具有價值的審計(jì)報告，為高管層提供重要的審計(jì)信息，將審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為推動商業(yè)銀行管理和經(jīng)營的生產(chǎn)力。

（二）完善“一個體系”，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升

審計(jì)質(zhì)量的好壞直接影響審計(jì)價值的發(fā)揮。監(jiān)管部門要求商業(yè)銀行定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價，《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2016〕12號）第二十九條規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評價”；第四十條規(guī)定“商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)向監(jiān)管部門提交以下報告：（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價報告”。

商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價體系。一是制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價辦法，促進(jìn)評價工作程序化、規(guī)范化。商業(yè)銀行應(yīng)出臺內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價辦法，為質(zhì)量評價工作提供制度保障。二是完善評價標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)評價工作的統(tǒng)一化、一致化。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以風(fēng)險控制為核心，以增加價值為目標(biāo)，對商業(yè)銀行風(fēng)險控制的作用發(fā)揮越大，價值實(shí)現(xiàn)越充分，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量越高。建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價體系，有利于提高審計(jì)人員不斷改進(jìn)自己存在的不足，逐步提高專業(yè)勝任能力，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)而形成審計(jì)工作的良性循環(huán)。

（三）突出“兩個導(dǎo)向”，促進(jìn)審計(jì)價值發(fā)揮

一是突出風(fēng)險導(dǎo)向，發(fā)揮風(fēng)險防范價值。商業(yè)銀行要全面樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計(jì)理念，為風(fēng)險防控服務(wù)、為重要決策建言。審計(jì)工作開展中，要透過業(yè)務(wù)合規(guī)的表象，發(fā)現(xiàn)深層次風(fēng)險。審計(jì)檢查既要看業(yè)務(wù)辦理是否合規(guī)，更要看業(yè)務(wù)有沒有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險，有沒有形成損失。審計(jì)人員要本著“有風(fēng)險沒有及時發(fā)現(xiàn)是失職，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險沒有及時提示和督導(dǎo)處置就是瀆職”的原則，切實(shí)發(fā)揮防范風(fēng)險的審計(jì)價值。

二是突出監(jiān)管導(dǎo)向，發(fā)揮監(jiān)審聯(lián)動價值。近年來，商業(yè)銀行業(yè)監(jiān)管部門出臺的多個文件中，都對內(nèi)部審計(jì)工作提出明確要求。例如，2018年7月1日起施行的《商業(yè)銀行流動性風(fēng)險管理辦法》第十四條規(guī)定“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將流動性風(fēng)險管理納入內(nèi)部審計(jì)范疇，定期審查和評價流動性風(fēng)險管理的充分性和有效性?！鄙虡I(yè)銀行應(yīng)突出監(jiān)管導(dǎo)向，將監(jiān)管部門明確要求內(nèi)審部門開展的項(xiàng)目列入年度審計(jì)計(jì)劃，合理安排人員和時間，提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提高內(nèi)審有效性，促進(jìn)監(jiān)審聯(lián)動，形成監(jiān)審合力。

（四）強(qiáng)化“三個制度”，做好審計(jì)“最后一公里”

強(qiáng)化成果共享制。審計(jì)成果運(yùn)用，是審計(jì)工作價值的重要體現(xiàn)。建立審計(jì)成果共享制，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)效能最大化。一是上下成果共享，商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)部，上下各級審計(jì)部門的審計(jì)成果應(yīng)實(shí)現(xiàn)共享；二是內(nèi)外成果共享，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的審計(jì)成果應(yīng)實(shí)現(xiàn)共享。強(qiáng)化審計(jì)成果共享制，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，有利于將有限的審計(jì)資源用在刀刃上，最大化發(fā)揮審計(jì)價值。

強(qiáng)化整改責(zé)任制。內(nèi)部審計(jì)不僅要“發(fā)現(xiàn)問題”，更要提出“解決問題”的整改建議，“發(fā)現(xiàn)問題”好比是揭開問題面紗的“矛”，“解決問題”才是實(shí)現(xiàn)審計(jì)價值的“盾”。內(nèi)審部門要督導(dǎo)被審計(jì)單位將審計(jì)建議落到實(shí)處。被審計(jì)單位的主要負(fù)責(zé)人作為問題整改的第一責(zé)任人，切實(shí)抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作。對審計(jì)反映的普遍性問題，條線部門要及時研究，完善制度規(guī)定，實(shí)現(xiàn)審計(jì)促進(jìn)制度完善。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)建議，被審計(jì)單位要及時整改和認(rèn)真研究，及時報送整改結(jié)果，審計(jì)部門做好后續(xù)的跟蹤督導(dǎo)。

強(qiáng)化責(zé)任追究制。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，各支行、各部門要把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、獎懲的重要依據(jù)。嚴(yán)格按程序和權(quán)限開展責(zé)任認(rèn)定和追究，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法依規(guī)作出處理，嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對整改不到位的，要與被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談。對明知故犯、屢查屢犯問題從嚴(yán)問責(zé)，達(dá)到“懲罰一個、警示一片”的效果，充分發(fā)揮審計(jì)“利劍”作用，放大審計(jì)價值。

結(jié)語

綜上所述，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)價值，是審計(jì)工作進(jìn)入新時代后的必然要求。商業(yè)銀行要對審計(jì)工作精準(zhǔn)定位，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，突出風(fēng)險和監(jiān)管導(dǎo)向，完善制度體系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和價值提升。