基于國有建筑企業(yè)財務(wù)管理挖潛增效的研究

云南省送變電工程有限公司

引言

建筑企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大、經(jīng)營點散、面廣、線長，財務(wù)管理的規(guī)范性相對薄弱，資金壓力較大，稅負較重，經(jīng)營風(fēng)險突出，財務(wù)管理成本較高、難度較大。尤其今年受疫情沖擊，中美貿(mào)易摩擦影響，經(jīng)濟低迷，國有建筑業(yè)經(jīng)營形勢嚴峻。優(yōu)化調(diào)整已有的財務(wù)管理模式，努力探尋財務(wù)管理創(chuàng)新的要求越趨迫切。進一步夯實內(nèi)控、強化預(yù)算管理、深度推進業(yè)財融合、推進新技術(shù)運用、黨建融入業(yè)務(wù)，都必然會有助于經(jīng)營管理水平的改進，實現(xiàn)依法經(jīng)營，提質(zhì)增效，提升管理效能。

一、充分利用執(zhí)紀監(jiān)督利器進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

建筑企業(yè)的特點往往容易造成成本虛列，跑、冒、滴、漏的問題突出，甚至違紀建法的事件頻發(fā)。這些問題的出現(xiàn)，一方面增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和成本，另一方面損害了國家和企業(yè)利益。

（1）強化紀律意識，將黨務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作有機結(jié)合。作為國有企業(yè)，持續(xù)推動全面從嚴治黨深入開展，夯實清正廉潔干事基礎(chǔ)，為公司改革發(fā)展提供堅強保障。充分利用紀律監(jiān)督，在重大資金的調(diào)度，重大投融資，重大資產(chǎn)處置上把好關(guān)，不破底線，不觸高壓線，依法經(jīng)營，提升效能。堅持依法治企，規(guī)范權(quán)力運行，對重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行風(fēng)險管控，落實經(jīng)營管理責(zé)任、合規(guī)管理要求，執(zhí)行國際條約規(guī)則、監(jiān)管規(guī)定、行業(yè)準則、公司規(guī)章制度的情況。按照“業(yè)務(wù)誰主管、監(jiān)督誰負責(zé)”的原則，主動發(fā)揮職能監(jiān)督作用，加強對本業(yè)務(wù)領(lǐng)域的日常監(jiān)督，把監(jiān)督融入業(yè)務(wù)、嵌入管理，前移監(jiān)督關(guān)口，把好監(jiān)督的第一道防線，實現(xiàn)監(jiān)督的近距離、全天候和常態(tài)化。

（2）進一步完善適應(yīng)戰(zhàn)略發(fā)展的財務(wù)內(nèi)控制度。一是立足公司財務(wù)管理制度，結(jié)合業(yè)務(wù)實際情況，針對性地對競爭性業(yè)務(wù)特殊事項制定細則規(guī)范，既要管得住又不能管死。建立健全各種風(fēng)險防范機制，如制訂應(yīng)收款項管理辦法、風(fēng)險評估分析、信用保函管理等。二是相關(guān)部門有序配合，強化財務(wù)控制活動體系建設(shè)，建立事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后考核的管控措施，建立財務(wù)風(fēng)險報告制度，應(yīng)對錯綜復(fù)雜的經(jīng)營局面。

二、健全工程成本管控體系

（1）抓重點、抓關(guān)鍵，實現(xiàn)經(jīng)營創(chuàng)效。對重大勞務(wù)、物資采購事項，在業(yè)務(wù)上要嚴格執(zhí)行招投標，權(quán)力的分配應(yīng)適度，必要時應(yīng)提級管理，不可隨意下放。重點關(guān)注項目策劃中的分包策劃部分內(nèi)容，以分包策劃管理作為成本管控的主線。強化全過程成本管控，實現(xiàn)成本規(guī)范化、精細化、標準化管理，提高投入產(chǎn)出效率。從項目策劃階段即實施“一合同一任務(wù)一控制數(shù)一內(nèi)結(jié)”的管理要求，構(gòu)建成本管控責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，優(yōu)化項目策劃、過程精準控制、健全考核機制。加大項目成本的過程審計監(jiān)督、執(zhí)紀監(jiān)督，加強項目成本的事后評價分析，考核，嚴格執(zhí)行預(yù)算管理。加強合同前置管理，完善成本管控體系，強調(diào)成本動因分析、價值鏈分析、戰(zhàn)略定位選擇。通過對標同行業(yè)先進水平，建立運維、基建、設(shè)備制造多層次、全方位的對標體系，各級成本責(zé)任中心對與競爭對手的對標結(jié)果進行剖析、研究，并提出改進對策，制定成本費用目標值，對成本進行全流程的管控、監(jiān)督、考核。通過選擇和分析價值鏈各環(huán)節(jié)的成本動因，揭示作業(yè)中心的潛在問題，確定增值作業(yè)和不增值作業(yè)，消除不增值作業(yè)，并準確衡量作業(yè)中心的成本績效，從而達到改善成本、提高效率的目的。著力打造“目標有預(yù)控、項目有儲備、支出有標準、過程有管控、業(yè)績有考核”的閉環(huán)精準管理模式。

（2）注意成本、收入、投入和產(chǎn)出之間的聯(lián)系，梳理成本管理流程，加強對重點部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的成本控制，實時加強成本費用的過程管控和預(yù)警機制，動態(tài)跟蹤工程項目成本進度，及時掌握進度和成本分析與糾偏。加大成本費用分析深度和廣度，增強對業(yè)務(wù)決策的支持力度。建立跟蹤和反饋機制，業(yè)財聯(lián)動機制，以指標為導(dǎo)向，查找問題，鞏固財務(wù)分析和評價效果。要逐步建立包括相關(guān)行業(yè)、對標企業(yè)和本企業(yè)的數(shù)據(jù)庫，并將各層級、各業(yè)務(wù)板塊的分析模板嵌入在信息系統(tǒng)中，利用大數(shù)據(jù)平臺提高財務(wù)分析的時效性和實用性。

三、從運營資本管理入手，提升資金基礎(chǔ)管理效能

優(yōu)化資金的管理效能，以建立完善資金管理制度為抓手，統(tǒng)籌負債資金的計劃、收支管理、績效考核、責(zé)任追究。從資金這條主線入手，強化項目部的成本、資金管理主體責(zé)任，樹立“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。

創(chuàng)新金融拓渠道，強化資金管理挖潛力。充分發(fā)揮國企信用優(yōu)勢，采取積極的融資政策，推動運營資本結(jié)構(gòu)回到合理區(qū)間，利用長貸短借的方式，拉低融資成本。最終滿足市場高速增長的需要，化解經(jīng)營風(fēng)險。同時，通過強計劃的形式管控資金，有計劃地延長歷史風(fēng)險的解決時間，為發(fā)展預(yù)留一定空間，避免風(fēng)險過于集中、疊加。主要通過兩種方式：一是通過強化經(jīng)營管理，確保融資創(chuàng)造的利潤高于融資成本，即為經(jīng)濟可行；二是融資將推高固定成本，進而影響目標利潤的實現(xiàn)。需要壓降管理成本、資產(chǎn)折舊等固定成本，為融資成本置留相應(yīng)空間，實現(xiàn)固定成本總額不發(fā)生變化，有效化解經(jīng)營風(fēng)險。具體措施包括：

（1）在政策允許的范圍內(nèi)，用足金融工具，深挖潛力，以金融工具為載體，拓展融資渠道，提升資金運營效率。通過開立電子銀行承兌匯票，結(jié)合流動資金貸款，減少公司的資金占用及財務(wù)成本，提高資金使用效率。同時，加強開立票據(jù)管控，做到資金需求與融資進度匹配，提高融資計劃與資金收支匹配度，合理、有序地控制債務(wù)規(guī)模的增長。通過開具銀行承兌匯票將價值鏈全線打通。改變資金流動性不充分、供給不足、票據(jù)積壓和成本風(fēng)險不能分解的歷史難題，延伸產(chǎn)業(yè)鏈金融業(yè)務(wù)，實現(xiàn)“一頭在外”的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)及應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，進一步挖掘資金潛力，拓寬融資渠道，實現(xiàn)公司與分包方共營。

（2）精準配資，重點抓優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)和配資時點，杜絕沉淀資金。資金盈虧頭寸很難軋平，經(jīng)營的綜合成本就會比較高。采取了長持短借，遠近結(jié)合的方式，當資金盈余時，如不可以增收，就反其道行之做節(jié)支，反沖以往的流貸，減持負債，為防止遠期資金出現(xiàn)錢荒，結(jié)合資金需求，計劃融資時點，同時啟動遠期融資計劃，目的就是要平衡資金盈虧，壓降綜合成本。

（3）做好數(shù)據(jù)收集，通盤考慮，集中發(fā)力。每月財務(wù)部門要將表外負債進行統(tǒng)計，計算資金需求，觀察較準確的經(jīng)營現(xiàn)狀，以便針對性地制定相關(guān)措施。合理調(diào)度資金，運用金融工具，以盈補虧，壓降公司合并口徑的綜合成本。

（4）按照全面預(yù)算管理，嚴格控制事前、事中資金支出，控制成本，保證資金的有序流動，過緊日子。嚴格控制現(xiàn)金流入和流出，嚴把現(xiàn)金流量出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴格管理。建立一套適合公司經(jīng)營發(fā)展的資金管控方法，做到優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，拓寬籌資渠道，盤活沉淀資金，提高資金使用效益。從資金來源和資金運用中找出最佳經(jīng)濟效益，提高資金管理的科學(xué)性。

（5）做好兩金清理工作，加大應(yīng)收款項清理工作，確實做到應(yīng)收盡收。嚴格按照誰花錢、誰就要負責(zé)收款的原則，確保資金及時回籠，應(yīng)收盡收。及時清理長期掛賬款項，明確責(zé)任人、辦結(jié)時限和考核方式，每筆款項有著落，經(jīng)營成果有質(zhì)量。嚴格執(zhí)行以收定支的原則，合理分配資源，有效實現(xiàn)計劃管控，生產(chǎn)成本的錢一分不能省，管理費用的支出應(yīng)能省盡量省，有保有壓，提升資金創(chuàng)效能力。

四、全力做好物資清倉利庫，降低資金占用

對工程物資的管理一直是建筑企業(yè)的短板，浪費、損毀、遺失的問題突出，造成重復(fù)投入，甚至企業(yè)利益受損，工程結(jié)算核減。持續(xù)深入開展庫存物資入賬、賬實相符達標專項行動，全面清點、核實各單位閑置物資，統(tǒng)籌平衡物資需求、采購計劃及閑置物資再利用，全力做好清倉利庫工作。

（1）強化庫存物資管理，提高物資周轉(zhuǎn)率。按“清倉利庫”原則，對老、舊、差、無利用價值的物資，分批開展鑒定、報廢等處置工作。

（2）加強施工項目部物資材料管控措施，避免甲供物資超領(lǐng)。對因設(shè)計原因造成的多領(lǐng)物資即時完成清理、及時移交業(yè)主，辦理相關(guān)退庫手續(xù)。

（3）加大工程剩余物資管控力度。由工程建設(shè)預(yù)算規(guī)定的合理材料損耗范圍內(nèi)產(chǎn)生的剩余物資和廢舊物資，按照相關(guān)規(guī)定及時完成物資清理、統(tǒng)計、歸集、造冊、鑒定和移交等工作。依據(jù)施工設(shè)計圖，嚴格控制乙供物資材料數(shù)量，做到即購、即領(lǐng)、即用。

結(jié)語

國有建筑企業(yè)市場化程度高，市場競爭激烈，國內(nèi)的市場空間、利潤空間越來越小，尤其在經(jīng)濟蕭條時期，基建投資回落，全球經(jīng)濟的低迷，企業(yè)要走出困境，一方面要積極拓展市場，緊跟國家戰(zhàn)略，在新基建領(lǐng)域上求突破，另一方面要苦練內(nèi)功通過強化成本管控、兩金壓降、降杠桿減負債多措并舉從根本上提升管理水平，控風(fēng)險、保增長，全面挖潛，提質(zhì)增效。