大數(shù)據(jù)審計(jì)的路徑研究與實(shí)踐

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵與理論框架

大數(shù)據(jù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)遵循大數(shù)據(jù)理念，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)方法和工具，對(duì)數(shù)量巨大、來(lái)源分散、格式多樣的經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，開(kāi)展的跨層級(jí)、跨地域、跨系統(tǒng)、跨部門和跨業(yè)務(wù)深入挖掘與分析。大數(shù)據(jù)審計(jì)的理論框架主要由審計(jì)大數(shù)據(jù)、審計(jì)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)構(gòu)成。

（一）審計(jì)大數(shù)據(jù)

大數(shù)據(jù)審計(jì)首先要堅(jiān)持“數(shù)據(jù)先行”，只有高質(zhì)量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)才能成為大數(shù)據(jù)審計(jì)分析的基礎(chǔ)。

1.審計(jì)數(shù)據(jù)

審計(jì)數(shù)據(jù)中包含結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，按照數(shù)據(jù)來(lái)源可劃分為依托外部的公共資源、審計(jì)基礎(chǔ)資源、審計(jì)業(yè)務(wù)資源、審計(jì)知識(shí)資源以及審計(jì)共享信息。依托外部的公共資源是指互聯(lián)網(wǎng)或其他公共渠道能夠獲得的審計(jì)需要的相關(guān)信息；審計(jì)基礎(chǔ)資源是審計(jì)管理全流程中形成的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定等全部文檔資料；審計(jì)業(yè)務(wù)資源主要是指專題性行業(yè)數(shù)據(jù)；審計(jì)知識(shí)資源主要是以知識(shí)發(fā)現(xiàn)和知識(shí)管理為目標(biāo)，收集的審計(jì)方法、審計(jì)法律法規(guī)、質(zhì)量管理、審計(jì)事項(xiàng)等知識(shí)信息；審計(jì)共享信息主要是依托國(guó)家電子政務(wù)外網(wǎng)和國(guó)家級(jí)、省級(jí)公共數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，用于各級(jí)政府機(jī)關(guān)政務(wù)共享的數(shù)據(jù)。

2.大數(shù)據(jù)采集和預(yù)處理

對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析有價(jià)值的數(shù)據(jù)都應(yīng)納入采集范圍，主要采集技術(shù)有ETL、網(wǎng)絡(luò)爬取和數(shù)據(jù)眾包采集。數(shù)據(jù)預(yù)處理即對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、填補(bǔ)、平滑、合并、規(guī)格化，以及檢查一致性等處理，并對(duì)數(shù)據(jù)的多種屬性進(jìn)行初步組織，主要包含數(shù)據(jù)清理、數(shù)據(jù)集成與變換以及數(shù)據(jù)規(guī)約。ETL（Extract-Transform-Load）是將數(shù)據(jù)從來(lái)源端經(jīng)過(guò)抽取、轉(zhuǎn)換、加載至目的端，為聯(lián)機(jī)分析處理、數(shù)據(jù)挖掘分析提供數(shù)據(jù)支持。對(duì)于非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集，我們利用聚焦爬取工具，對(duì)聚焦爬取的審計(jì)主題信息，進(jìn)行去重、分類等加工處理，建立索引并以搜索的方式滿足用戶的需求。

3.數(shù)據(jù)儲(chǔ)存與管理

數(shù)據(jù)儲(chǔ)存技術(shù)主要有分布式文件系統(tǒng)、關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)、非關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)（NoSQL）、數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、云計(jì)算和云存儲(chǔ)等，建立數(shù)據(jù)庫(kù)時(shí)必須要遵循標(biāo)準(zhǔn)化原則、擴(kuò)展性原則、可維護(hù)性原則和開(kāi)放性原則。目前對(duì)于海量數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和管理，在硬件上一般應(yīng)用服務(wù)器集群架構(gòu)，在軟件上應(yīng)用分布式文件系統(tǒng)。其優(yōu)點(diǎn)是存儲(chǔ)量大，可以方便地實(shí)現(xiàn)TB級(jí)別的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)；可靠性高，集群的各個(gè)結(jié)點(diǎn)可以實(shí)現(xiàn)負(fù)載均衡，不會(huì)因?yàn)橐粋€(gè)結(jié)點(diǎn)出錯(cuò)而造成整個(gè)服務(wù)停止；擴(kuò)展性強(qiáng)，集群可以通過(guò)增加結(jié)點(diǎn)來(lái)提高整個(gè)系統(tǒng)的吞吐率。

（二）審計(jì)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)

審計(jì)數(shù)據(jù)分析是實(shí)現(xiàn)審計(jì)大數(shù)據(jù)價(jià)值的直接途徑，分析方法主要有驗(yàn)證型分析、查詢型分析和挖掘型分析。驗(yàn)證型分析主要是驗(yàn)證采集的數(shù)據(jù)是否真實(shí)、完整、有效，是否包含審計(jì)人員需要的全部信息；查詢型分析一般通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)工具依照法規(guī)、邏輯關(guān)系等一定的規(guī)則查詢數(shù)據(jù)中存在的疑點(diǎn)問(wèn)題；挖掘型分析是挖掘海量數(shù)據(jù)中蘊(yùn)涵的數(shù)據(jù)模式與規(guī)律，來(lái)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和分析解決審計(jì)問(wèn)題，并預(yù)測(cè)趨勢(shì)和行為的數(shù)據(jù)分析模式。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)

審計(jì)大數(shù)據(jù)的分析需要高性能的平臺(tái)，來(lái)滿足海量數(shù)據(jù)處理的需求，提升分析的效率和效果。

大數(shù)據(jù)審計(jì)云平臺(tái)能夠滿足審計(jì)大數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)、預(yù)處理、建模和分析需要，主要由基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)層、數(shù)據(jù)分析層和平臺(tái)應(yīng)用層構(gòu)成。基礎(chǔ)設(shè)施層包含服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)、操作系統(tǒng)、存儲(chǔ)設(shè)備和數(shù)據(jù)接口等軟硬件設(shè)備。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)層除了借助云計(jì)算環(huán)境和分布式文件系統(tǒng)HDFS建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)以外，還包括數(shù)據(jù)預(yù)處理、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)檢索、數(shù)據(jù)審批和數(shù)據(jù)加密等功能。數(shù)據(jù)分析層為數(shù)據(jù)分析技術(shù)和分析模型，包括查詢式分析模型和挖掘式分析模型。平臺(tái)應(yīng)用層主要運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具、語(yǔ)句轉(zhuǎn)換工具、數(shù)據(jù)切分工具和R語(yǔ)言文本挖掘工具等開(kāi)展數(shù)據(jù)分析、疑點(diǎn)分發(fā)和數(shù)據(jù)挖掘，對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行可視化展現(xiàn)，生成審計(jì)分析報(bào)告。

二、新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)深化發(fā)展的路徑研究

深化大數(shù)據(jù)審計(jì)是適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇，是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的必由之路。新時(shí)代國(guó)家審計(jì)發(fā)展必須堅(jiān)持科技強(qiáng)審，革新傳統(tǒng)審計(jì)方法，加強(qiáng)信息化基礎(chǔ)建設(shè)，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率。

（一）構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式

按照黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)審計(jì)工作提出的“對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋”的明確要求，必須構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，實(shí)現(xiàn)“集中分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式。大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式應(yīng)做好頂層設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理的統(tǒng)領(lǐng)作用，立足“兩統(tǒng)籌”工作要求，科學(xué)安排正式計(jì)劃項(xiàng)目，統(tǒng)籌審計(jì)資源，統(tǒng)一組織、整體聯(lián)動(dòng)、發(fā)揮合力，實(shí)現(xiàn)有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效的審計(jì)全覆蓋。

（二）再造大數(shù)據(jù)審計(jì)流程

要將大數(shù)據(jù)思維融入項(xiàng)目管理和業(yè)務(wù)實(shí)施全過(guò)程，從頂層設(shè)計(jì)出發(fā)，研究大數(shù)據(jù)審計(jì)需要的資源、支撐環(huán)境，并對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)全過(guò)程、各環(huán)節(jié)重新進(jìn)行規(guī)劃，分解審計(jì)業(yè)務(wù)管理流程，動(dòng)態(tài)整合審計(jì)資源，優(yōu)化審計(jì)作業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)流程再造。大數(shù)據(jù)審計(jì)流程主要由年度計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)流程和日常數(shù)據(jù)分析流程兩部分工作內(nèi)容組成。

1.日常數(shù)據(jù)分析流程

日常數(shù)據(jù)分析流程是指將數(shù)據(jù)采集、整理和分析的工作分解到平時(shí)，根據(jù)審計(jì)需求和年度項(xiàng)目計(jì)劃定期采集財(cái)政、稅務(wù)、被審計(jì)單位等審計(jì)數(shù)據(jù)和第三方審計(jì)相關(guān)的行業(yè)數(shù)據(jù)，并按照國(guó)家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃或國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心的統(tǒng)一要求，整理和校驗(yàn)數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。在數(shù)據(jù)收集整理完成后，技術(shù)人員系統(tǒng)研究數(shù)據(jù)內(nèi)容、特征和相互關(guān)系，充分對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析，為擬定項(xiàng)目計(jì)劃意向、挖掘?qū)徲?jì)重點(diǎn)疑點(diǎn)和建立各行業(yè)分析模型、完善優(yōu)化審計(jì)方法庫(kù)提供信息支持。

2.年度計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)流程

年度計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)流程分為計(jì)劃階段、準(zhǔn)備階段、集中分析階段、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段和報(bào)告階段。其中準(zhǔn)備階段和集中分析階段是大數(shù)據(jù)審計(jì)工作流程區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)工作流程的兩個(gè)階段。

在計(jì)劃階段，由綜合處圍繞服務(wù)黨委、政府工作中心，關(guān)注社會(huì)熱點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，以及日常數(shù)據(jù)分析工作提供的疑點(diǎn)參考來(lái)明確審計(jì)計(jì)劃意向，擬定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，廳黨組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)行審核后，綜合處正式下達(dá)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。

在準(zhǔn)備階段，各業(yè)務(wù)處室根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃制定審計(jì)工作方案，數(shù)據(jù)部門根據(jù)審計(jì)工作方案、審計(jì)重點(diǎn)和數(shù)據(jù)行業(yè)類別組建不同的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)根據(jù)審計(jì)工作方案進(jìn)行預(yù)先研判，對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)用做出統(tǒng)籌謀劃，明確項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)，緊扣審計(jì)工作方案開(kāi)展調(diào)查了解，摸清審計(jì)所需的數(shù)據(jù)資源并收集完整。

在集中分析階段，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)利用關(guān)聯(lián)分析、趨勢(shì)分析、聚類分析等數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，建立分析模型，形成分析結(jié)果和問(wèn)題疑點(diǎn)線索，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析的批量化、深度化與準(zhǔn)確化，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)注重總體宏觀分析和重點(diǎn)分析相結(jié)合，既要從整體層次上把握被審計(jì)單位主要特點(diǎn)、運(yùn)營(yíng)規(guī)律和發(fā)展趨勢(shì)，指導(dǎo)審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，又要以問(wèn)題為導(dǎo)向篩選線索，為審計(jì)取證提供明確具體的目標(biāo)。為提高疑點(diǎn)線索的精準(zhǔn)打擊率，在這一階段增加“試審”環(huán)節(jié)，按照數(shù)據(jù)初步分析結(jié)果選點(diǎn)進(jìn)行抽樣驗(yàn)證，根據(jù)試審結(jié)果修正和完善數(shù)據(jù)分析模型，再由技術(shù)人員對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行審核，人工篩查刪除其中非正常數(shù)據(jù)或特殊業(yè)務(wù)情景，反復(fù)修正數(shù)據(jù)分析模型，進(jìn)一步縮小疑點(diǎn)范圍。

在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)組根據(jù)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)下發(fā)的疑點(diǎn)進(jìn)行核實(shí)，同時(shí)落實(shí)其他審計(jì)事項(xiàng)。數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)要密切追蹤疑點(diǎn)核實(shí)情況，及時(shí)了解現(xiàn)場(chǎng)核查小組工作中遇到的問(wèn)題，適時(shí)調(diào)整分析思路，細(xì)化分析指標(biāo)，確保大數(shù)據(jù)分析的精準(zhǔn)度；及時(shí)發(fā)掘現(xiàn)場(chǎng)核查發(fā)現(xiàn)的趨勢(shì)性、典型性、普遍性問(wèn)題，通過(guò)動(dòng)態(tài)簡(jiǎn)報(bào)、情況調(diào)度會(huì)等形式指導(dǎo)各現(xiàn)場(chǎng)核查小組調(diào)整方向、把握重點(diǎn)，真正做到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的深度融合，有效推動(dòng)疑點(diǎn)落實(shí)。

在報(bào)告階段，審計(jì)組在提交審計(jì)報(bào)告、完成審計(jì)文書(shū)資料歸檔的同時(shí)將疑點(diǎn)核實(shí)情況反饋給數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)根據(jù)疑點(diǎn)核實(shí)的效果及時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)審計(jì)思路、數(shù)據(jù)采集范圍、數(shù)據(jù)整理過(guò)程、數(shù)據(jù)分析模型、疑點(diǎn)核實(shí)情況進(jìn)行歸納總結(jié)，形成數(shù)據(jù)分析報(bào)告，并調(diào)整和改進(jìn)分析方法，完善審計(jì)方法庫(kù)。

（三）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法

一是提高數(shù)據(jù)使用效率。自上而下完善審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，全方位、常態(tài)化地積累各行業(yè)、各領(lǐng)域數(shù)據(jù)，進(jìn)一步加強(qiáng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)；加大數(shù)據(jù)共享力度，實(shí)現(xiàn)跨地域、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘分析；強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理與安全保障，完善數(shù)據(jù)管理制度和安全工作流程，加強(qiáng)保密管理。二是建立全國(guó)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、層次清晰、功能齊全的大數(shù)據(jù)審計(jì)云平臺(tái)。一方面，要構(gòu)建審計(jì)存儲(chǔ)云，通過(guò)Hadoop云計(jì)算框架下的HDFS、MapReduce、NoSQL等技術(shù)，實(shí)現(xiàn)異構(gòu)數(shù)據(jù)的分布式存放和高效處理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)負(fù)載均衡和分布式熱備份。另一方面，要構(gòu)建審計(jì)分析云，利用分布式文件系統(tǒng)和并行計(jì)算技術(shù)，將海量審計(jì)數(shù)據(jù)分到云上多個(gè)數(shù)據(jù)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)批處理分析，并及時(shí)反饋分析結(jié)果，提高分析效率。三是構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)分析模型體系。審計(jì)分析技術(shù)建模體現(xiàn)了審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)算法的高度有機(jī)結(jié)合，科學(xué)構(gòu)建審計(jì)大數(shù)據(jù)分析模型，實(shí)現(xiàn)國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)共享，可以極大程度上降低人員知識(shí)水平和知識(shí)結(jié)構(gòu)不足帶來(lái)的審計(jì)差異，真正實(shí)現(xiàn)智能化審計(jì)，提高大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。四是進(jìn)一步推動(dòng)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新。提高創(chuàng)新意識(shí)，提升創(chuàng)新能力，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)預(yù)處理、深度分析挖掘、可視化交互等關(guān)鍵技術(shù)工具的開(kāi)發(fā)應(yīng)用。充分利用高等院校和科研機(jī)構(gòu)的資源優(yōu)勢(shì)，建立合作研發(fā)模式。建立創(chuàng)新激勵(lì)制度，開(kāi)展審計(jì)數(shù)據(jù)分析技術(shù)評(píng)選，對(duì)優(yōu)秀創(chuàng)新成果進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）加強(qiáng)信息化人才隊(duì)伍培養(yǎng)

一是牢固樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維和理念。思想是行動(dòng)的先導(dǎo)，要加大宣傳力度，使審計(jì)人員深刻認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)審計(jì)是事關(guān)審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大工程；建立大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，主動(dòng)學(xué)習(xí)信息化知識(shí)，夯實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)能力，將總體思維、關(guān)聯(lián)思維、預(yù)測(cè)思維融入審計(jì)實(shí)施全過(guò)程。二是科學(xué)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)。在培訓(xùn)規(guī)劃上，按照培訓(xùn)需求和目標(biāo)的不同，采取經(jīng)常性培訓(xùn)、專項(xiàng)培訓(xùn)和骨干培訓(xùn)相結(jié)合、案例教學(xué)和以審代訓(xùn)相結(jié)合等方式開(kāi)展；在培訓(xùn)對(duì)象上，促進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的培訓(xùn)名額區(qū)域平衡，爭(zhēng)取在一定時(shí)間內(nèi)完成對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)的全覆蓋；在培訓(xùn)內(nèi)容上，既要兼顧工作必備信息化能力，又要兼顧行業(yè)類專題培訓(xùn)，也要對(duì)新技術(shù)新方法進(jìn)行知識(shí)更新。三是打造高端數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。高端數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)要把握全局，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)目標(biāo)、思路與模式的研究，提出有價(jià)值的分析需求；為審計(jì)項(xiàng)目提供分析指導(dǎo)和技術(shù)支持，為項(xiàng)目管理、領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠信息；構(gòu)建、優(yōu)化大數(shù)據(jù)分析模型，達(dá)到宏觀分析和制度執(zhí)行效果探索等目的。

（五）加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)立法

大數(shù)據(jù)審計(jì)得到法律支持和制度支撐，是大數(shù)據(jù)技術(shù)在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督中充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵前提。大數(shù)據(jù)等審計(jì)信息化技術(shù)應(yīng)用的法規(guī)制度配套工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要放在國(guó)家層面大數(shù)據(jù)立法框架中進(jìn)行。應(yīng)從國(guó)家層面健全頂層設(shè)計(jì)和系統(tǒng)性規(guī)劃，完善政府大數(shù)據(jù)管理使用相關(guān)法規(guī)制度，從根本上打破行業(yè)部門信息壁壘，真正實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作特點(diǎn)完善審計(jì)大數(shù)據(jù)法規(guī)制度。在審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例的修訂過(guò)程中，明確被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供的電子數(shù)據(jù)及技術(shù)文檔；明確建立電子數(shù)據(jù)定期報(bào)送工作機(jī)制；明確審計(jì)大數(shù)據(jù)的安全性、保密性規(guī)定；明確規(guī)范采集、存儲(chǔ)、使用電子數(shù)據(jù)得出的結(jié)論依法合規(guī)作為審計(jì)證據(jù)的相關(guān)規(guī)定等。要建立健全與大數(shù)據(jù)時(shí)代相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，為強(qiáng)力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)保駕護(hù)航。

（六）加大投入強(qiáng)化基礎(chǔ)建設(shè)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)整合現(xiàn)有資金渠道，積極爭(zhēng)取本級(jí)政府的支持，加大財(cái)政投入，明確審計(jì)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施總體建設(shè)需求，規(guī)劃詳細(xì)建設(shè)方案，加快金審工程三期建設(shè)步伐，加強(qiáng)對(duì)軟硬件設(shè)備的更新與維護(hù)。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)深入掌握各地區(qū)大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)建設(shè)進(jìn)度不平衡的情況，組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)金審工程建設(shè)，建設(shè)省、市、縣之間的數(shù)據(jù)專網(wǎng)，開(kāi)通數(shù)據(jù)傳輸功能，深度挖掘現(xiàn)有設(shè)備的潛力，提高現(xiàn)有設(shè)備的利用效率，全面提升信息化、大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)業(yè)務(wù)和管理工作中的應(yīng)用水平。

三、湖北省大數(shù)據(jù)審計(jì)的有益探索

近幾年，湖北省審計(jì)系統(tǒng)堅(jiān)持科技強(qiáng)審，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，確立了“制度是保障、人才是根本、平臺(tái)是基礎(chǔ)、數(shù)據(jù)是核心、技術(shù)是關(guān)鍵”的數(shù)字化審計(jì)發(fā)展思路，初步構(gòu)建了大數(shù)據(jù)審計(jì)體系。

（一）強(qiáng)化制度保障

湖北省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均針對(duì)信息化建設(shè)制定了相關(guān)制度，如湖北省審計(jì)廳制定出臺(tái)了《湖北省金審工程三期項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施意見(jiàn)》《湖北省審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)劃》等指導(dǎo)性文件，對(duì)全省審計(jì)信息化工作進(jìn)行了統(tǒng)籌部署；武漢市審計(jì)局印發(fā)了《2018年至2020年武漢市大數(shù)據(jù)審計(jì)三年行動(dòng)計(jì)劃》；十堰市審計(jì)局積極爭(zhēng)取市政府出臺(tái)了《關(guān)于定期報(bào)送審計(jì)電子數(shù)據(jù)的通知》；荊門市審計(jì)局制定了《荊門市審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃（2017-2020年）》等，這些文件的出臺(tái)為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供了強(qiáng)有力的制度保障。

（二）開(kāi)發(fā)審計(jì)應(yīng)用程序

一是開(kāi)發(fā)了湖北省全省審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理系統(tǒng)和湖北省審計(jì)對(duì)象庫(kù)，建設(shè)內(nèi)容包括：全省計(jì)劃項(xiàng)目統(tǒng)一管理、全省項(xiàng)目實(shí)施統(tǒng)一管理、全省項(xiàng)目資料統(tǒng)一管理、全省審計(jì)人員統(tǒng)一管理、全省審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目綜合分析和全省審計(jì)對(duì)象管理。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目從制定、執(zhí)行到審計(jì)報(bào)告全流程管理；省市縣三級(jí)的計(jì)劃項(xiàng)目申報(bào)、審核、資料交互管理；各審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)組人員的人力資源分配管理；歷年審計(jì)成果管理，提高了審計(jì)項(xiàng)目管理的科學(xué)性，為大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的順利開(kāi)展提供了保障。二是開(kāi)發(fā)了可擴(kuò)展的湖北省數(shù)據(jù)資源目錄系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了全省集中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)資源、類型、結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一管理和可視化統(tǒng)計(jì)展示，有效提升了數(shù)據(jù)存儲(chǔ)效能和利用率。三是開(kāi)發(fā)了數(shù)據(jù)智能采集校驗(yàn)報(bào)送工具，實(shí)現(xiàn)了省市縣三級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一鍵完成數(shù)據(jù)的采集、清洗、整理、轉(zhuǎn)換及上傳省廳數(shù)據(jù)中心的全部流程。四是開(kāi)發(fā)了可擴(kuò)展的財(cái)政審計(jì)分析云平臺(tái)，采用分布式并行技術(shù)，固化了總體分析、疑點(diǎn)分析和關(guān)聯(lián)分析三大類40個(gè)審計(jì)分析模型，省市縣三級(jí)可通過(guò)不同級(jí)別的賬戶、密碼登錄分析平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了各級(jí)協(xié)同作業(yè)。五是打造了全省審計(jì)專網(wǎng)、數(shù)據(jù)分析網(wǎng)、視頻會(huì)商系統(tǒng)等各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的互聯(lián)互通、統(tǒng)一的工作平臺(tái)，有力整合了湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)的人力、技術(shù)和數(shù)據(jù)資源，推動(dòng)了審計(jì)工作向大數(shù)據(jù)審計(jì)模式轉(zhuǎn)變。

（三）夯實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

1.數(shù)據(jù)規(guī)劃

運(yùn)用數(shù)據(jù)，必須首先做到數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。2018年，按照“以用為本”的原則編制了《湖北省審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)規(guī)劃》（圖1），共涉及全省財(cái)政、地稅、養(yǎng)老保險(xiǎn)、學(xué)校、社會(huì)救助、安居工程等19類審計(jì)數(shù)據(jù)、110張審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)表，其中市、縣負(fù)責(zé)采集報(bào)送的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表40張，省廳負(fù)責(zé)采集的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)表70張，初步形成既能滿足審計(jì)署統(tǒng)一定期報(bào)送需要，又能滿足項(xiàng)目審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)需要，同時(shí)兼顧各地業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)差異的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。

圖1 湖北省審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃文檔結(jié)構(gòu)圖

2.數(shù)據(jù)采集

目前湖北省審計(jì)廳數(shù)據(jù)中心有服務(wù)器近百臺(tái)，存儲(chǔ)能力近200TB，電子數(shù)據(jù)積累量共達(dá)48.3TB，存儲(chǔ)了包含財(cái)政、地稅、部門財(cái)務(wù)、教育、社保、農(nóng)業(yè)、扶貧、企業(yè)、醫(yī)院、經(jīng)責(zé)、自然資源資產(chǎn)、公共等12個(gè)行業(yè)的數(shù)據(jù)。湖北省已初步建立了數(shù)據(jù)定期采集機(jī)制，每年通過(guò)聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)收集、定期報(bào)送、發(fā)函溝通等方式采集數(shù)據(jù)，建立了全省數(shù)據(jù)采集、校驗(yàn)、標(biāo)準(zhǔn)化和上傳的通道。

3.數(shù)據(jù)安全

湖北省審計(jì)廳為實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)管理的科學(xué)化和規(guī)范化，一是制定了《審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理試行辦法》和《數(shù)據(jù)安全管理試行辦法》，對(duì)數(shù)據(jù)中心的軟硬件配置、數(shù)據(jù)分類、數(shù)據(jù)的采集使用機(jī)制、數(shù)據(jù)安全等內(nèi)容進(jìn)行全過(guò)程管理。二是最小授權(quán)原則訪問(wèn)數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)中心在網(wǎng)絡(luò)上與審計(jì)專網(wǎng)、電子政務(wù)外網(wǎng)進(jìn)行了隔離，僅兩臺(tái)終端能夠訪問(wèn)，并設(shè)置一臺(tái)終端為數(shù)據(jù)輸出端，既兼顧了數(shù)據(jù)安全，又能滿足數(shù)據(jù)輸出的需求。當(dāng)有數(shù)據(jù)分析需求時(shí)，則將數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)遷移至數(shù)據(jù)分析服務(wù)器上，設(shè)置若干訪問(wèn)終端，分析結(jié)束后收回所分配的權(quán)限，并遷移結(jié)果數(shù)據(jù)至數(shù)據(jù)中心。

（四）堅(jiān)持人才培養(yǎng)

近年來(lái)，湖北省審計(jì)廳高度重視審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)工作，每年通過(guò)多方式、多層次、多渠道開(kāi)展計(jì)算機(jī)相關(guān)培訓(xùn)。一是按照審計(jì)署要求，通過(guò)自行組織培訓(xùn)、統(tǒng)一參加考試的方式，積極開(kāi)展計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)。截至2019年底，全省共有637人獲得審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)證書(shū)，實(shí)現(xiàn)了每個(gè)市州和區(qū)縣的全覆蓋。二是積極選派人員參加審計(jì)署數(shù)據(jù)分析師高級(jí)培訓(xùn)班，目前全省已有6人通過(guò)署高級(jí)考試，并自行組織了二期數(shù)據(jù)分析師高級(jí)培訓(xùn)班。截至2019年底，計(jì)算機(jī)高級(jí)專家覆蓋了全省17個(gè)市州、45個(gè)區(qū)縣。三是組織開(kāi)展了7期大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)訓(xùn)班，采取項(xiàng)目帶動(dòng)、以審代訓(xùn)、實(shí)操演練相結(jié)合的方式，參訓(xùn)人員實(shí)現(xiàn)市州和區(qū)縣的全覆蓋。四是開(kāi)展計(jì)算機(jī)中級(jí)后續(xù)培訓(xùn)班，促使現(xiàn)有中級(jí)人員從技術(shù)型人才向?qū)＜倚腿瞬呸D(zhuǎn)變。同時(shí)整合全省審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)隊(duì)伍，組建審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)目標(biāo)與思路的研究，加大對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的研究和開(kāi)發(fā)力度，提出有價(jià)值的分析需求，構(gòu)建、優(yōu)化大數(shù)據(jù)分析模型。

（五）堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新

近年來(lái)，湖北省審計(jì)機(jī)關(guān)按照大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目，整合全省資源，依據(jù)再造的大數(shù)據(jù)審計(jì)流程，積極創(chuàng)新數(shù)據(jù)挖掘分析方法，大數(shù)據(jù)審計(jì)運(yùn)用初見(jiàn)成效，大數(shù)據(jù)審計(jì)體系已初步形成。

在財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)覆蓋面擴(kuò)大，基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋。2015年以來(lái)，湖北省審計(jì)廳按照大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)流程，組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，在全國(guó)率先實(shí)現(xiàn)了省級(jí)110個(gè)部門及1032個(gè)二三級(jí)單位“橫向到邊”的全覆蓋，全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)總體覆蓋面已達(dá)70%以上，初步形成了總體和重點(diǎn)問(wèn)題分析模型體系。2018年，湖北省審計(jì)廳開(kāi)始探索運(yùn)用OCR語(yǔ)義識(shí)別技術(shù)和文本模糊匹配技術(shù)，完成了110個(gè)省直部門的預(yù)算文本及1400個(gè)項(xiàng)目文本的轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)表與國(guó)庫(kù)集中支付、部門財(cái)務(wù)核算數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，將10個(gè)人4個(gè)月的工作量縮短為10個(gè)人10天的工作量，極大地提高了工作效率。通過(guò)連續(xù)幾年深入推進(jìn)的部門預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計(jì)，進(jìn)一步提升了財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，規(guī)范了預(yù)算管理和財(cái)務(wù)收支行為，省直部門及所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況取得了較好的效果。

在民生審計(jì)領(lǐng)域，智能化與集約化并進(jìn)，節(jié)約審計(jì)資源。2018年底，湖北省審計(jì)廳首次組織民生資金大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)13大類25項(xiàng)資金274億元民生資金開(kāi)展審計(jì)。按大數(shù)據(jù)審計(jì)流程抽調(diào)了專業(yè)技術(shù)人員30人組建分析團(tuán)隊(duì)，采集了117個(gè)地方50套標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)表，編寫(xiě)分析模型125個(gè)，經(jīng)過(guò)多輪數(shù)據(jù)分析及人工排查，篩查出疑點(diǎn)28萬(wàn)條。在民生資金數(shù)據(jù)采集階段利用Sqoop數(shù)據(jù)傳輸技術(shù)和Hadoop為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)智能采集校驗(yàn)報(bào)送系統(tǒng)，僅用兩天就完成了全省4077張表的校驗(yàn)上傳，有效提高了數(shù)據(jù)報(bào)送的效率和質(zhì)量。民生資金大數(shù)據(jù)審計(jì)項(xiàng)目摸清了各地民生類專項(xiàng)資金底數(shù)，揭示反映了挪用專項(xiàng)資金、惠農(nóng)惠民資金發(fā)放不到位、資金發(fā)放對(duì)象身份不合規(guī)以及資金落實(shí)不到位百姓未能享受政策等問(wèn)題，促使資金管理部門對(duì)問(wèn)題立行整改，老百姓權(quán)益受到保障。

在醫(yī)院審計(jì)領(lǐng)域，精準(zhǔn)揭示了問(wèn)題，提升了審計(jì)質(zhì)量。近年來(lái)湖北省審計(jì)廳對(duì)2013年編制的《醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)審計(jì)指南》進(jìn)行了修訂，形成醫(yī)院數(shù)據(jù)審計(jì)方法體系。根據(jù)審計(jì)需要制定了醫(yī)院通用的藥品管理標(biāo)準(zhǔn)表4張、耗材設(shè)備管理標(biāo)準(zhǔn)表3張和門診住院收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)表2張，形成藥品超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、藥品溢庫(kù)、不可收費(fèi)耗材、自立服務(wù)項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)收取診療費(fèi)等25個(gè)審計(jì)模型，為醫(yī)院審計(jì)的開(kāi)展提供了通用精準(zhǔn)的審計(jì)方法體系。同時(shí)積極研究醫(yī)院數(shù)據(jù)挖掘分析方法，利用聚類分析技術(shù)，制作出一個(gè)1799家醫(yī)院名稱3066個(gè)項(xiàng)目名稱的費(fèi)用匯總矩陣，將離群點(diǎn)醫(yī)院的項(xiàng)目收費(fèi)作為審計(jì)疑點(diǎn)，鎖定7家醫(yī)院異常治療項(xiàng)目的總費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他醫(yī)院，查出虛假治療費(fèi)用的問(wèn)題。醫(yī)院的審計(jì)模型精準(zhǔn)度高，轉(zhuǎn)化疑點(diǎn)的取證率達(dá)到70%，極大地提升了審計(jì)質(zhì)量。

在資源環(huán)境審計(jì)領(lǐng)域，運(yùn)用地理信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)打擊。湖北省審計(jì)廳從2016年開(kāi)始探索自然資源審計(jì)全覆蓋，出臺(tái)了《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)指南》和《自然資源大數(shù)據(jù)審計(jì)指引表》。2018年完成對(duì)水利、林業(yè)、國(guó)土、環(huán)保、測(cè)繪、農(nóng)業(yè)、安監(jiān)、發(fā)改各部門進(jìn)行調(diào)研、采集相關(guān)數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)審計(jì)模型139個(gè)。每年在市縣領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)審前準(zhǔn)備和數(shù)據(jù)集中分析中，通過(guò)圖斑疊加比對(duì)等技術(shù)篩出一千多處疑點(diǎn)線索，為審計(jì)組查找問(wèn)題提供有力依據(jù)。