數(shù)字化審計監(jiān)督新策略

溫斌

摘要：本文分析了我國審計監(jiān)督現(xiàn)狀，闡述了數(shù)字化審計監(jiān)督建設(shè)的必要性，并提出了數(shù)字化審計監(jiān)督新策略。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化審計;監(jiān)督;新策略

引言

近年來，內(nèi)部審計作為公司依法合規(guī)經(jīng)營、安全穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)部監(jiān)督、輔助決策部門，堅持科技強審理念，著力培育數(shù)字化審計生態(tài)，推動審計管理、審計模式、審計方式方法持續(xù)創(chuàng)新。

1我國審計監(jiān)督現(xiàn)狀

目前從宏觀上看，我國各級政府建立了審計監(jiān)督機構(gòu)，行使監(jiān)督的職責(zé)。作為一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，審計監(jiān)督位于整個行政監(jiān)督體系的較高層次，成為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控體系的重要組成部分。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計監(jiān)督的職能也發(fā)生了很大的變化，從查錯糾弊、維護社會經(jīng)濟秩序的簡單職能，發(fā)展到深刻揭示體制深層次問題以及促進公共資源的合理化配置。同時隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計手段也從昀初的人工審計，發(fā)展到運用現(xiàn)代 IT技術(shù)方法實現(xiàn)審計監(jiān)督。從小環(huán)境來說，各個城市內(nèi)的不同行業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、社保、醫(yī)療、教育等民生方面的內(nèi)部審計監(jiān)督也亟待完善，同樣要響應(yīng)進行內(nèi)部管理體系的信息化平臺建設(shè)的號召，這是落實李克強總理關(guān)于審計工作全覆蓋要求的重要方式和途徑，也是審計機關(guān)深化改革的方向和重點，因此加強企業(yè)內(nèi)部審計具有劃時代的意義。另外，利用信息化技術(shù)進行審計，也是有效提升企事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督層次和水平的有力手段，進一步促進深化改革和進行金融風(fēng)險防范，從而保障國有資產(chǎn)安全和城市經(jīng)濟有序發(fā)展。

2數(shù)字化審計監(jiān)督建設(shè)的必要性

2.1有利于提升審計監(jiān)督效果

審計監(jiān)督數(shù)字化的建設(shè)，有利于提升審計監(jiān)督效果?，F(xiàn)階段對于審計工作的監(jiān)督審核難度較高，這也在一定程度上導(dǎo)致審計監(jiān)督的效果長期呈現(xiàn)出不佳的狀況。審計監(jiān)督數(shù)字化的建設(shè)，能夠幫助審計人員更好的進行審計結(jié)果的監(jiān)督，通過數(shù)據(jù)共享平臺，審計人員與審計單位之間可以實現(xiàn)良好的數(shù)據(jù)共享和管理，不同審計單位之間可以通過數(shù)據(jù)共享的方式來查看相關(guān)的審計工作情況，審計結(jié)果的透明化讓審計單位可以更加方便和全面的了解審計結(jié)果，這在一定程度上提高了審計單位對于審計的監(jiān)督效果。

2.2有利于提高審計監(jiān)督質(zhì)量

審計監(jiān)督數(shù)字化的建設(shè)，審計人員可以通過提供的標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化的審計數(shù)據(jù)處理手段進行數(shù)據(jù)管理，審計監(jiān)督人員也可以通過現(xiàn)代化技術(shù)對審計結(jié)果進行監(jiān)督，在一定程度上提高了審計監(jiān)督質(zhì)量。審計人員通過規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化的審計手段進行審計工作，將審計內(nèi)容以數(shù)據(jù)化的形式上傳至審計工作平臺，而審計監(jiān)督人員可以通過提供的技術(shù)手段對審計結(jié)果進行技術(shù)分析，能夠在一定程度上幫助監(jiān)督人員提高審計監(jiān)督質(zhì)量。

3數(shù)字化審計監(jiān)督新策略

3.1加強審計數(shù)字化平臺自由建模模塊的開發(fā)

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用少已經(jīng)直接限制了審計監(jiān)督數(shù)字化平臺建構(gòu)的效果，后續(xù)發(fā)展應(yīng)加強審計數(shù)字化平臺自由建模模塊的開發(fā)，通過加大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用及開發(fā)自由建模功能，確保審計人員能借助已有的審計專業(yè)知識儲備及審計工作經(jīng)驗，實現(xiàn)對指標(biāo)庫中的數(shù)據(jù)信息的有效挖掘及應(yīng)用。對于審計人員而言，將臨時模型升級為固化模型，能更好地將其應(yīng)用于數(shù)字化審計平臺構(gòu)建中，審計人員應(yīng)結(jié)合審計內(nèi)容及審計工作差異，實現(xiàn)數(shù)字化平臺下自由建模功能的有效應(yīng)用。

3.2建立數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督作業(yè)模式

在公司數(shù)字化審計平臺建設(shè)、大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新、新形勢下審計難點研究逐步深入等內(nèi)外在動能的強力推動下，公司的審計效能快速提升，大數(shù)據(jù)審計模式應(yīng)運而生，審計對象轉(zhuǎn)變?yōu)楦鳂I(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，審計監(jiān)督不再受時間、空間的限制，可以通過遠(yuǎn)程操作完成，這是審計監(jiān)督模式的巨大變革，也是持續(xù)審計監(jiān)督得以實現(xiàn)的基礎(chǔ)。相較傳統(tǒng)的審計模式，大數(shù)據(jù)審計模式具備以下優(yōu)點：審計范圍和內(nèi)容迅速外延，可實現(xiàn)對審計對象業(yè)務(wù)領(lǐng)域的全覆蓋審計;不受時間和地點的限制，通過分析后臺業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實時進行審計監(jiān)督，大幅提升審計監(jiān)督效能;審計人員可根據(jù)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的相關(guān)性，總結(jié)其存在的規(guī)律，摸清企業(yè)經(jīng)營狀況變化的路徑，能提早預(yù)判可能出現(xiàn)的問題，提高公司重大風(fēng)險的防御能力。

3.3分層、分類、分渠道地培養(yǎng)審計數(shù)字化人才

審計數(shù)字化人才的培養(yǎng)是加快審計監(jiān)督數(shù)字化新策略的重要內(nèi)容，而如何更好地適應(yīng)審計監(jiān)督工作開展需求，加速審計專業(yè)人才的系統(tǒng)培養(yǎng)，就應(yīng)該分層分類且分渠道地著手培訓(xùn)指導(dǎo)計劃。一方面，審計監(jiān)督數(shù)字化新策略，應(yīng)提高對青年審計人員的重點培養(yǎng)，保證青年審計人員能在審計數(shù)字化平臺構(gòu)建過程中發(fā)揮效用。另一方面，審計監(jiān)督數(shù)字化應(yīng)實現(xiàn)雙渠道培養(yǎng)，通過多層次培訓(xùn)的方式，保證全部審計人員的計算機水平能有所提高的同時，計算機技能較強的審計人員按過去更深層次的審計監(jiān)督指導(dǎo)。

3.4固化數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督運作機制

通過不間斷的數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督，每個月對相關(guān)部門、基層單位下發(fā)《持續(xù)審計疑點核實工單》，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)流程中的薄弱環(huán)節(jié)及問題風(fēng)險?；鶎訂挝桓鶕?jù)下達(dá)的問題工單進行核實反饋，舉一反三進行監(jiān)督自查。審計部根據(jù)反饋對確定的審計問題提出切實可行的審計意見及整改建議，對整改成效進行節(jié)點把控，真正將疑點發(fā)現(xiàn)、問題確認(rèn)和問題整改等形成細(xì)化閉環(huán)流程，實現(xiàn)全過程在線閉環(huán)管理。充分依托數(shù)字化審計作業(yè)平臺，以審計計劃為主線，以項目實施為導(dǎo)向，以質(zhì)量控制為核心，實現(xiàn)審計管理全過程和質(zhì)量控制全流程數(shù)字化。在審計方式上，由靜態(tài)審計轉(zhuǎn)向動態(tài)審計，由事后審計向事中控制、事前防范轉(zhuǎn)變，由現(xiàn)場審計向遠(yuǎn)程審計轉(zhuǎn)變，在充分發(fā)揮監(jiān)督職能的同時，更多地從全局性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)風(fēng)險性角度進行評估與預(yù)判，不斷提升審計服務(wù)公司發(fā)展的能力，進一步體現(xiàn)審計工作價值。

4數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督成效

4.1轉(zhuǎn)變審計作業(yè)方式，創(chuàng)立實時審計監(jiān)督模式

借助數(shù)字化手段開展持續(xù)審計監(jiān)督，初步建立起審計預(yù)警警示機制，實現(xiàn)審計關(guān)口前移，由事后監(jiān)督向日常監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由周期審計向持續(xù)審計轉(zhuǎn)變。以當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為審計對象，以月度為周期對基層單位的風(fēng)險點開展持續(xù)審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)電價執(zhí)行不正確、少收基本電費、業(yè)擴報裝現(xiàn)場與系統(tǒng)脫節(jié)、未及時抄表、低職高配、超限額支出現(xiàn)金、未履行招投標(biāo)手續(xù)、提前支付工程款等 41類問題，涉及金額千余萬。

4.2轉(zhuǎn)變審計思維方式，提升內(nèi)部審計價值增值

實施全覆蓋審計模式，通過對全量數(shù)據(jù)多維度、深層次的分析，發(fā)現(xiàn)隱藏在海量數(shù)據(jù)中對審計問題更具價值的信息，有效規(guī)避抽樣審計風(fēng)險，保證審計人員對各單位經(jīng)營管理情況做出客觀、公正評價。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計查錯糾弊的慣性思維，將審計人員工作重心從繁重的數(shù)據(jù)收據(jù)、整理、分析轉(zhuǎn)向業(yè)務(wù)風(fēng)險分析和企業(yè)經(jīng)營管理診斷。根據(jù)數(shù)字化持續(xù)審計監(jiān)督成果向公司提交營銷、財務(wù)、工程、人資等專業(yè)分析報告，提出意見建議，為公司決策提供有效支撐。

結(jié)束語

綜上所述，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來和國家對審計工作的重大部署，標(biāo)志著審計工作步入新時代，審計發(fā)展面臨新機遇，審計機關(guān)承擔(dān)新使命。新時期的審計人在企業(yè)信息化建設(shè)進程中要敢于創(chuàng)新、善于創(chuàng)新，適應(yīng)時代發(fā)展的要求，也許在不久的將來構(gòu)建于云端的具有人腦神經(jīng)的智能審計又會給審計發(fā)展帶來一次重大變革。

參考文獻

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