高校新校區(qū)項(xiàng)目預(yù)算及全面成本控制分析★

俞文學(xué) 金順姬 蔡璐仰 羅玉超 白姣姣

(1.昆明理工大學(xué)建筑與規(guī)劃學(xué)院，云南 昆明 650000； 2.昆明理工大學(xué)管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院，云南 昆明 650000； 3.云南萊成礦業(yè)評(píng)估咨詢(xún)有限公司，云南 昆明 650000)

近年來(lái)，我國(guó)高校新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中存在預(yù)算過(guò)多、結(jié)算超預(yù)算等諸多資金浪費(fèi)及投入和“產(chǎn)出”效益不明顯的現(xiàn)象。因此，成本控制顯得尤為重要。本文分析了云南某高校的新校區(qū)建設(shè)實(shí)際情況，分析了建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算編制及各建設(shè)階段中的成本控制措施，分別進(jìn)行了分析。本文將全面成本控制理論方法應(yīng)用到實(shí)際的項(xiàng)目管理中，以期總結(jié)出本建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，也希望對(duì)同類(lèi)型項(xiàng)目的成本控制起到一定的作用。

1 建設(shè)項(xiàng)目中全面成本控制理論

有效的預(yù)算編制，有助于企業(yè)進(jìn)行成本控制，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源得到合理安排或配置。但是，我國(guó)企業(yè)過(guò)分注重預(yù)算編制與成本控制的會(huì)計(jì)功能，成本控制實(shí)際狀況并不理想(頓新春等，2013)，且在高校新校區(qū)的建設(shè)過(guò)程中，存在任意改變投資規(guī)?；騼?nèi)容的現(xiàn)象，因此不能有效控制基建工程決算，監(jiān)理作用式微(梁美芳，2012)。因此，在建設(shè)項(xiàng)目中需要導(dǎo)入全面成本控制。全面成本控制是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生的全部成本進(jìn)行控制或成本形成的全過(guò)程中或項(xiàng)目各個(gè)階段進(jìn)行全方位的成本控制。本文將全面成本控制理論應(yīng)用到實(shí)際項(xiàng)目，為新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目中的全面成本控制提供依據(jù)。

2 新校區(qū)建設(shè)概況及項(xiàng)目投資預(yù)算

本文以云南某職業(yè)技術(shù)學(xué)院新校區(qū)為例。新校區(qū)的建設(shè)申請(qǐng)立項(xiàng)日期為2012年1月1日，項(xiàng)目竣工日期為2013年12月31日，存在工程日期短、任務(wù)重的特點(diǎn)。新校區(qū)第一期的用地面積為1 156 543 m2，辦學(xué)規(guī)模為10 000人。

新校區(qū)投資預(yù)算采用單位實(shí)物工程量投資估算法、單位建筑工程投資估算法等進(jìn)行編制。本項(xiàng)目總投資預(yù)算為34 200.00萬(wàn)元，其中建筑安裝工程費(fèi)用預(yù)算占總預(yù)算的81.76%，工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)算占總預(yù)算的13.96%,預(yù)備費(fèi)根據(jù)建筑安裝費(fèi)和其他費(fèi)用之和的5%來(lái)計(jì)取，見(jiàn)表1。

表1 總投資預(yù)算表

表2為建設(shè)安裝工程費(fèi)用的預(yù)算明細(xì)表。建設(shè)安裝工程費(fèi)總額為27 963萬(wàn)元，其中土建工程預(yù)算占總預(yù)算的56.59%，在建期間，鋼材的價(jià)格處于一個(gè)低迷時(shí)期，因此節(jié)約了部分主體工程的主材料成本。

表2 建設(shè)安裝工程費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表

3 新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目全面成本控制措施

本項(xiàng)目資金還款期限為15年，根據(jù)債務(wù)償還能力分析，學(xué)校需要每年償還2 280萬(wàn)元，因此項(xiàng)目的成本控制措施至關(guān)重要。該校主要從以下六個(gè)階段進(jìn)行全面成本控制。

3.1 決策階段

首先，通過(guò)昆明鋼鐵公司進(jìn)行了項(xiàng)目資金的籌措，爭(zhēng)取了集團(tuán)公司的貼息。其次，對(duì)建設(shè)材料及設(shè)備進(jìn)行了合理的選擇。該校是由昆鋼公司創(chuàng)辦，因此保證了建筑材料質(zhì)量及價(jià)格上的優(yōu)惠，大幅降低了工程成本。

3.2 設(shè)計(jì)階段

高校新校區(qū)的建設(shè)是根據(jù)各二級(jí)學(xué)院特點(diǎn)及需求制定了設(shè)計(jì)任務(wù)，使規(guī)劃設(shè)計(jì)更符合學(xué)院的需求，減少不必要的耗費(fèi)。通過(guò)邀請(qǐng)專(zhuān)家采用封閉評(píng)標(biāo)的辦法對(duì)新校區(qū)的總體設(shè)計(jì)方案進(jìn)行確定，從設(shè)計(jì)方案到建筑材料，盡可能選擇性?xún)r(jià)比高的施工單位，從設(shè)計(jì)初期開(kāi)始最大程度的對(duì)建設(shè)成本進(jìn)行控制，最低程度控制建設(shè)費(fèi)用。

3.3 招標(biāo)階段

采取公開(kāi)招標(biāo)，招標(biāo)范圍為全部招標(biāo)，并且在招標(biāo)條件上嚴(yán)格要求，進(jìn)行了高標(biāo)準(zhǔn)篩選。高度重視競(jìng)標(biāo)相關(guān)的工程預(yù)算量清單的編制，不僅聘請(qǐng)行業(yè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員，并且從昆鋼公司及校內(nèi)抽調(diào)相關(guān)專(zhuān)家，組成工程量清單編制小組。

3.4 工程合同的成本控制

該校分別與勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、設(shè)備供貨、服務(wù)咨詢(xún)等單位共簽訂了90份合同(含補(bǔ)充協(xié)議)，合同金額為25 698萬(wàn)元，截至2015年12月31日，共支付了25 598萬(wàn)元，支付比例為87.94%。良好的項(xiàng)目支付狀況使得項(xiàng)目進(jìn)展順利，有效的控制了總施工成本。

3.5 施工階段的成本控制

1)新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施了第三方監(jiān)理制，施工階段派監(jiān)理工程師進(jìn)駐施工現(xiàn)場(chǎng)，進(jìn)行全方位監(jiān)理。2)工程量和建設(shè)成本的變更對(duì)于建設(shè)進(jìn)度、工期質(zhì)量的影響極為關(guān)鍵，因此嚴(yán)格控制工程量及建設(shè)成本變更。3)在施工過(guò)程中，對(duì)建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位進(jìn)行了定期或不定期安全檢查，對(duì)于存在安全隱患的部分，及時(shí)下達(dá)通知單，讓監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)進(jìn)行整改。工程期間，未發(fā)生重大安全事故。

3.6 驗(yàn)收階段的成本控制

針對(duì)建設(shè)過(guò)程中及竣工時(shí)期的各類(lèi)資料文檔,建立了專(zhuān)門(mén)的檔案管理。全面分析成本相關(guān)資料，進(jìn)行了準(zhǔn)確無(wú)誤的工程結(jié)算，避免了驗(yàn)收階段容易出現(xiàn)的漏項(xiàng)或者漏算的現(xiàn)象，根據(jù)審計(jì)單位提出的項(xiàng)目意見(jiàn)，對(duì)異常項(xiàng)目數(shù)據(jù)再次核實(shí)并重新核算。

4 結(jié)語(yǔ)

高校新校區(qū)建設(shè)工程的項(xiàng)目預(yù)算和成本控制是新校區(qū)建設(shè)得以成功實(shí)施的關(guān)鍵。本文通過(guò)項(xiàng)目總預(yù)算的分析，對(duì)各項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了全面成本控制措施，將科學(xué)、系統(tǒng)的成本控制理論方法應(yīng)用到實(shí)際的項(xiàng)目管理中。在建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中，從設(shè)計(jì)階段到竣工階段，在建設(shè)期間的每個(gè)階段均要進(jìn)行相應(yīng)的成本控制，才能做到真正的控制總造價(jià)。本次研究對(duì)同類(lèi)型項(xiàng)目的成本控制起到一定的借鑒作用。