關(guān)于境外施工項目資金管理的探析

杜芳

摘 要：我國境外施工項目主要分布于東南亞、非洲等發(fā)展中國家或地區(qū)，由于當(dāng)?shù)匚幕靶袠I(yè)標(biāo)準(zhǔn)等因素的影響，境外施工面臨各種風(fēng)險。在這些地區(qū)承接施工項目，存在許多風(fēng)險因素，這對境外項目的資金管理提出了更加嚴(yán)格的要求，因此，做好境外項目資金管理顯得尤為重要。本文從施工企業(yè)在境外面臨金融管制及匯率不穩(wěn)定、地域限制、資金使用效率低下及工程款清收困難等風(fēng)險因素出發(fā)，分析原因，并提出應(yīng)對措施和思考方向，從而控制財務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)資金管理水平。

關(guān)鍵詞：境外項目;資金管理;風(fēng)險;措施

隨著境外市場的擴(kuò)展，為保障企業(yè)資金鏈完整和安全、維護(hù)企業(yè)的合法利益，境外項目應(yīng)加強(qiáng)資金管理。

一、境外項目資金管理的重要意義

施工企業(yè)在承接境外工程項目的過程中通常需要墊付資金，由于工程項目通常建設(shè)周期較長，需要投入大量的資金，給施工企業(yè)帶來了較大的資金壓力。境外項目由于地理因素限制難以有效開展監(jiān)管工作，需要施工單位自覺遵守內(nèi)部控制規(guī)范要求，規(guī)范企業(yè)資金管理。但是，境外項目資金管理水平參差不齊，項目資金配置效率低下，影響了項目整體經(jīng)濟(jì)收益。所以，企業(yè)需要加強(qiáng)境外項目資金管理，提高企業(yè)資金配置效率，做好資金計劃安排，避免不合理、不必要的費(fèi)用支出，降低企業(yè)成本費(fèi)用。同時，加強(qiáng)資金管理能夠保障項目資金及時回籠，緩解企業(yè)資金有壓力，從而保障持續(xù)不斷的資金投入，加快項目建設(shè)。

二、境外施工項目資金管理面臨的問題

（一）發(fā)展中國家金融管制及匯率不穩(wěn)定現(xiàn)象普遍

我國施工企業(yè)承建施工項目所在的國家或者地區(qū)大部分處于欠發(fā)達(dá)水平，經(jīng)濟(jì)實力不強(qiáng)，金融系統(tǒng)不穩(wěn)定，收支失衡，通常會采取外匯管制措施。由項目施工利潤產(chǎn)生的資金難以匯回國內(nèi)，造成企業(yè)資金回流困難。施工合同中約定資金回款可能涉及多種幣種，如當(dāng)?shù)刎泿?、美元、歐元、人民幣等，這使得資金集中管理難度增大。合同方往往會增加限制性條款，要求將資金賬戶開立在指定的銀行，保證資金使用到本項目中，防止資金外流或者挪用。有些施工項目可能周期較長，承建期間匯率可能發(fā)生波動，這會對當(dāng)?shù)亟鹑诩巴鈪R管制政策造成影響，最終影響施工項目的穩(wěn)定經(jīng)營和發(fā)展。

（二）受地域限制，工程款回收難度大

一些境外施工項目由當(dāng)?shù)卣A(yù)算投資，這類項目存在工程驗工計價比較復(fù)雜、時間緩慢、辦理竣工結(jié)算滯后、爭議頻繁等問題。若項目投標(biāo)前未對業(yè)主進(jìn)行充分的資信調(diào)查，且在合同中沒有相應(yīng)的保護(hù)條款，竣工結(jié)算資料等不能及時提交業(yè)主，就會造成項目回款難度加大、索賠困難、債務(wù)風(fēng)險加劇，嚴(yán)重時有可能會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

（三）資金使用效率低下，資金運(yùn)行安全性不足

建筑施工企業(yè)資金需求量大，對資金的流動性要求高。境外承接的項目分布點多、面廣，容易造成項目資金分散，對資金的安全性有很大的影響。同時，由于資金存放過于分散，企業(yè)總部無法及時了解資金的整體運(yùn)行狀況，資金管理分散，甚至容易出現(xiàn)失控的狀況。此外，境外很多施工項目都位于不發(fā)達(dá)國家，金融管理水平不足，監(jiān)管不嚴(yán)。

（四）項目財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低

境外施工項目極為緊缺具有一定經(jīng)驗、責(zé)任心強(qiáng)的管理型財務(wù)人員，其財務(wù)人員的工作基本都是記賬與編制對外報表，缺乏經(jīng)營與成本數(shù)據(jù)分析，對財務(wù)法規(guī)不熟悉，職業(yè)能力不高，業(yè)務(wù)判斷力不足。

三、境外項目資金管理的措施

（一）加強(qiáng)施工項目資金預(yù)算

境外施工項目要加強(qiáng)資金預(yù)算管理，做好大型項目和大額資金支出預(yù)算，未納入預(yù)算的資金原則上不得開支。不斷提升預(yù)算編制水平，各業(yè)務(wù)部門通力協(xié)作，量化預(yù)算目標(biāo)，突出考核導(dǎo)向。加大預(yù)算執(zhí)行和管控分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差，將發(fā)現(xiàn)的問題反饋至業(yè)務(wù)部門，提高預(yù)算執(zhí)行的可靠性。建立境外項目資金預(yù)警指標(biāo)。按照企業(yè)“三重一大”會議決策的原則，規(guī)范公司大額資金支付，各項目就資金執(zhí)行與預(yù)算的偏差查找原因。

（二）強(qiáng)化境外項目內(nèi)部控制

境外項目內(nèi)部控制應(yīng)包括以下方面。嚴(yán)格進(jìn)行境外財務(wù)人員資格審核、崗前培訓(xùn)、證照管理，努力實現(xiàn)境外財務(wù)人員崗位輪換;嚴(yán)格審批開立賬戶;嚴(yán)禁違規(guī)出借或借用銀行賬戶;嚴(yán)格要求執(zhí)行不相容崗位分離制度;嚴(yán)格履行資金支付審批程序，不得以口頭、電話、微信等指令方式代替審批流程;嚴(yán)格管理各類資金收支業(yè)務(wù)相關(guān)的印鑒、用戶名、密碼、密鑰等核心資產(chǎn);各施工項目境外賬戶印鑒、網(wǎng)銀U盾等支付經(jīng)辦工具的保管和使用應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度，不能為同一人操作和保管，各境外成員單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對境外賬戶資金安全采取切實有效的管理措施;具體責(zé)任人員發(fā)生崗位變動，必須及時辦理工作交接，交接過程需由上級主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交并簽字。此外，施工企業(yè)的審計部門應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督審查的作用，加強(qiáng)對境外業(yè)務(wù)資金管理的專項審計。

（三）加強(qiáng)境外項目現(xiàn)金管理

考慮到境外項目無法實現(xiàn)現(xiàn)金零庫存管理，可由母公司根據(jù)各項目實際情況批復(fù)現(xiàn)金額度。境外各項目要按照要求做好庫存現(xiàn)金限額、使用、收支與保管工作，以確保項目執(zhí)行期間的資金安全，各單位在項目執(zhí)行期間要嚴(yán)控現(xiàn)金余額，應(yīng)做到按需支取，對存在現(xiàn)金余額超支的現(xiàn)象，需加大檢查監(jiān)督力度。

（四）提高財務(wù)人員的穩(wěn)定性和綜合素質(zhì)

施工企業(yè)應(yīng)注重財務(wù)專業(yè)人才的培養(yǎng)。當(dāng)前，工程項目財務(wù)人員的工作大多為會計核算等工作，財務(wù)人員缺乏預(yù)算管理控制意識與能力，對經(jīng)營管理及項目成本的分析不足。對此，施工企業(yè)應(yīng)有針對性地培養(yǎng)境外項目財務(wù)人員，使其積極參與成本管控，及時發(fā)現(xiàn)項目資金管理中存在的問題，為施工企業(yè)做好事前預(yù)測打好基礎(chǔ)，若條件具備，應(yīng)確保關(guān)鍵崗位人員的穩(wěn)定性，保證關(guān)鍵崗位人員的工作在項目竣工結(jié)算前不發(fā)生變化。

（五）加強(qiáng)施工項目資金支出管理

境外項目資金對外支付的，其審批權(quán)限按照母公司資金支付審批授權(quán)制度執(zhí)行，因當(dāng)?shù)赝ㄓ嵉葪l件較差不滿足審批支付流程辦理要求的，可由二級單位結(jié)合境外實際情況另行制定境外資金支付審批細(xì)則，并向母公司報備、總會計師審批后執(zhí)行。日常資金支出管理可考慮分兩類。一是工程款或分包款，由經(jīng)辦部門發(fā)起審批流程，各業(yè)務(wù)部門會簽，境外機(jī)構(gòu)分管經(jīng)理批準(zhǔn)，銀行辦理支付時由境外單位負(fù)責(zé)人或董事簽字確認(rèn)作為支付口令;二是日常費(fèi)用收付，由經(jīng)辦人發(fā)起審批流程，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核、境外機(jī)構(gòu)經(jīng)理批準(zhǔn)后支付。

（六）加大項目資金清收

一是要提高領(lǐng)導(dǎo)重視，將應(yīng)收賬款清收責(zé)任制落實到位;二是加強(qiáng)對項目全過程的監(jiān)督把控，防范風(fēng)險苗頭;三是加強(qiáng)財務(wù)分析和對應(yīng)收賬款的管控，控增量、化存量;四是按月對重點項目應(yīng)收賬款確認(rèn)和清收進(jìn)行分析，對逾期應(yīng)收賬款進(jìn)行預(yù)警，針對性采取清收措施。