全面深化改革背景下對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策研究

摘要：內(nèi)部審計(jì)工作是國(guó)有企業(yè)工作中的重點(diǎn)。在全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，要想有效應(yīng)對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，需要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的開展。本文針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，進(jìn)行深入分析和學(xué)習(xí)，提出有效的改革措施，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提升內(nèi)部審計(jì)成效，從而推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：全面深化改革;國(guó)有企業(yè);內(nèi)部審計(jì)工作

中圖分類號(hào)：F239.45;F276.1? 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A? 文章編號(hào)：2096-3157（2020）09-0164-02

一、引言

全面深化改革是黨的十八屆三中全會(huì)提出的針對(duì)經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明、黨建等六大改革主線的改革工作，其中經(jīng)濟(jì)體制改革是重點(diǎn)。在此次改革中，提出了推動(dòng)國(guó)有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度，支持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展等政策。在十九大報(bào)告中，也進(jìn)一步提出堅(jiān)持全面深化改革的相關(guān)要求。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱和關(guān)鍵，在全面深化改革背景下，面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。國(guó)有企業(yè)要想順利適應(yīng)這些壓力，積極面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，就需要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的良好開展。

二、全面深化改革背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改革的重要作用

在十九大報(bào)告中，習(xí)近平總書記提出，堅(jiān)持全面深化改革，必須堅(jiān)持和完善中國(guó)特色社會(huì)主義制度，不斷推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，堅(jiān)決破除一切不合時(shí)宜的思想觀念和體制機(jī)制弊端，突破利益固化的藩籬，吸收人類文明有益成果，構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系，充分發(fā)揮我國(guó)社會(huì)主義制度優(yōu)越性。在全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)很多新的變化。再加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，給國(guó)有企業(yè)發(fā)展帶來新的壓力，面臨著更嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)需要做出改變，適應(yīng)改革帶來的變化，適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，而這就需要內(nèi)部審計(jì)工作的配合。

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)特殊的工作，屬于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部為管理部門服務(wù)的獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)估工作，可以用于對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作開展情況和內(nèi)控制度的有效性等進(jìn)行評(píng)估。新時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)理念出現(xiàn)較大變化，從過去的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變成當(dāng)前的增值型審計(jì)，出現(xiàn)新的管理職能和身份定位，對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展也出現(xiàn)新的價(jià)值。因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境的千變?nèi)f化，國(guó)有企業(yè)發(fā)展面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素更多，為了積極應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素，國(guó)有企業(yè)需要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，思考新的工作理念和模式，應(yīng)用新的工作方法，解決存在的內(nèi)部審計(jì)問題。這樣可以提升國(guó)有企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，履行國(guó)有企業(yè)的職能，更好地發(fā)揮自身的價(jià)值，進(jìn)而推動(dòng)社會(huì)市場(chǎng)的進(jìn)步。

三、全面深化改革背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1.思想認(rèn)識(shí)不足

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不足，沒有了解這項(xiàng)工作的內(nèi)涵，不重視這項(xiàng)工作的開展，內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱。國(guó)有企業(yè)不重視內(nèi)部審計(jì)體系的作用發(fā)揮，忽視了其作用，更重視業(yè)務(wù)開展而不是管理工作，存在重市場(chǎng)、輕管理的現(xiàn)象。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行工作時(shí)，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)只停留在表面或理論層面，對(duì)這項(xiàng)工作的實(shí)踐性不高，制定的各項(xiàng)制度政策難以得到有效落實(shí)。大部分員工認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作是為了監(jiān)督工作的進(jìn)行，沒有意識(shí)到其在風(fēng)險(xiǎn)防范和提高管理水平方面的作用。個(gè)別管理人員不能嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度開展工作，存在違法亂紀(jì)行為，出現(xiàn)監(jiān)管不力等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施不到位，形式化嚴(yán)重，實(shí)效性不強(qiáng)。

2.內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境不佳

在國(guó)有企業(yè)中，開展內(nèi)部審計(jì)工作的整體工作環(huán)境不佳。會(huì)計(jì)信息不透明，內(nèi)部審計(jì)人員了解不詳細(xì)，難以保證內(nèi)部審計(jì)工作的開展。國(guó)有企業(yè)制定的財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制不健全，存在信息孤島情況，使得內(nèi)部審計(jì)工作暴露出一些問題，影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。國(guó)有企業(yè)制定的內(nèi)部審計(jì)制度不全面，雖然是建立在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上的，但制約作用不強(qiáng)，部分內(nèi)容存在漏洞。有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于其他大型國(guó)有企業(yè)的追崇感較強(qiáng)，盲目借鑒他們的制度建設(shè)，而沒有考慮是否適合本企業(yè);制度建設(shè)比較滯后，沒有隨著時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行更新，跟不上國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展;內(nèi)部審計(jì)制度與其他管理制度之間存在一些沖突，在進(jìn)行執(zhí)行時(shí)不知道如何界定，因此影響工作實(shí)效;內(nèi)部審計(jì)工作相應(yīng)職權(quán)的劃分不清楚，責(zé)任追究不明確，影響了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和有效性，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的不足。

3.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低

國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作需要專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員支持，這意味著內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。但對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，部分內(nèi)部審計(jì)工作由兼職人員負(fù)責(zé)，難以保證其專業(yè)水平;內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量不足，難以應(yīng)對(duì)繁多的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作;內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高，個(gè)別沒有接受過內(nèi)部審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)能力不高;內(nèi)部審計(jì)人員不重視自我提升，不注意學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部審計(jì)理論和知識(shí)，導(dǎo)致?lián)碛械闹R(shí)結(jié)構(gòu)比較陳舊，難以適應(yīng)新時(shí)期國(guó)有企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的新要求;過期不重視組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，沒有提供學(xué)習(xí)進(jìn)修機(jī)會(huì)，導(dǎo)致整體內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不高。

4.內(nèi)部審計(jì)情況復(fù)雜

內(nèi)部審計(jì)規(guī)模是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)力的最明顯的外在指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)規(guī)模越大，內(nèi)部審計(jì)人員越多，專業(yè)能力也越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作越規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)管理也越嚴(yán)格，內(nèi)部審計(jì)水平也越高。但是國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作涉及范圍廣泛，業(yè)務(wù)量很高，內(nèi)部審計(jì)金額也較大，但內(nèi)部審計(jì)人員沒有增加，水平?jīng)]有提高也跟不上，管理模式也沒有進(jìn)行相應(yīng)創(chuàng)新。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是以微觀審計(jì)為主，缺乏宏觀審計(jì)，審計(jì)管理措施比較少，不夠完善，制約了內(nèi)控質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)部門不能獨(dú)立辦公，有的是依附在黨委機(jī)構(gòu)下面，與紀(jì)委部門聯(lián)合辦公，有的甚至是與財(cái)務(wù)部門聯(lián)合辦公，內(nèi)部審計(jì)人員往往兼職負(fù)責(zé)其他事項(xiàng)的工作，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

四、全面深化改革背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改革措施

1.落實(shí)內(nèi)部審計(jì)思想宣傳

在全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)很多新的變化，而為了保證工作質(zhì)量，國(guó)有企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和推廣，提升員工尤其是領(lǐng)導(dǎo)人員和內(nèi)部審計(jì)工作人員的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，提高對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度。國(guó)有企業(yè)管理人員需要樹立現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)發(fā)展觀念，落實(shí)現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)制度建設(shè)，按照現(xiàn)代化的思想進(jìn)行企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)。國(guó)有企業(yè)可以通過專題培訓(xùn)、專題會(huì)議、報(bào)告、講座等形式，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作重要性的宣傳，同時(shí)講清楚內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)所有員工對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，并借助日常工作開展融合到國(guó)有企業(yè)文化建設(shè)中去。

2.構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)管理體系

國(guó)有企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，還要注意構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)管理體系。國(guó)有企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際和發(fā)展戰(zhàn)略要求，科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，做好所有崗位和部門的會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中涉及到的敏感崗位的人員實(shí)行輪換制度，以相互制約。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，制定完善的管理制度，保證內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化落實(shí);針對(duì)資金使用建立嚴(yán)格的規(guī)程，嚴(yán)格做好授權(quán)批準(zhǔn)工作，明確內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)限、范圍、程序和責(zé)任。另外，國(guó)有企業(yè)還需要做好財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)管理工作，配合社會(huì)外部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)的審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的全面監(jiān)督和管理，避免內(nèi)控管理的形式化發(fā)展。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員建設(shè)

國(guó)有企業(yè)需要重點(diǎn)招收專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才，面向社會(huì)和高校招收，提高招收門檻，保證內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)和水平。同時(shí)國(guó)有企業(yè)要重視對(duì)在職內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)和提升，組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)專家講解內(nèi)部審計(jì)工作技巧，同時(shí)采取發(fā)放宣傳手冊(cè)、播放視頻等方式，宣傳國(guó)家政策發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的最新政策信息，提高內(nèi)部審計(jì)人員的政治敏感度，能夠及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新。建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)國(guó)有企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)力監(jiān)控，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要嚴(yán)格控制內(nèi)部審計(jì)人員的錄用標(biāo)準(zhǔn)，要求內(nèi)部審計(jì)人員在入職前就掌握全面的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，同時(shí)有熟練的信息技術(shù)應(yīng)用能力，比如可以借助大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)開展內(nèi)部審計(jì)工作。國(guó)有企業(yè)要定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，針對(duì)工作中發(fā)現(xiàn)的能力問題進(jìn)行對(duì)癥提升，學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部審計(jì)知識(shí)，以及先進(jìn)的信息技術(shù)，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力;同時(shí)注意對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，將考核結(jié)果與績(jī)效考核相掛鉤;定期組織內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)案例進(jìn)行分析，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力，拓寬內(nèi)部審計(jì)思路，提高工作質(zhì)量。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)效性

在全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)逐漸從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)變成管理服務(wù)，從事后控制轉(zhuǎn)向事前預(yù)防，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理存在的缺陷進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，提升工作成效，進(jìn)而為企業(yè)決策和管理服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員工作的特殊性意味著他們對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作比較了解，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展比較了解，相對(duì)于其他人員更能夠客觀評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此要重視國(guó)有企業(yè)管理咨詢服務(wù)。另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有涉及范圍廣泛、覆蓋領(lǐng)域全面的特點(diǎn)，因此要針對(duì)不同類型的審計(jì)，制定不同的方法和方案，是是不同的審計(jì)程序，以此提高工作的針對(duì)性和效率。國(guó)有企業(yè)要保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，從組織、人手、經(jīng)費(fèi)等方面進(jìn)行提升，提升機(jī)構(gòu)的層次級(jí)別和組織地位，還需要保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在制定內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)劃、程序、發(fā)表意見式的獨(dú)立性，不接受其他任何因素的干擾。以此發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，進(jìn)而保證對(duì)國(guó)有企業(yè)工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)的客觀公正性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

5.強(qiáng)化大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用

一是要提高對(duì)數(shù)據(jù)的敏感度。當(dāng)前我們已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息技術(shù)的應(yīng)用十分廣泛，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)數(shù)據(jù)形成數(shù)據(jù)文化。因此內(nèi)部審計(jì)人員需要保持對(duì)于數(shù)據(jù)的高度敏感性，定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)可疑之處要立刻追根究底，以此盡早發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

二是建立信息化內(nèi)部審計(jì)工作模式，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐漸擴(kuò)大，業(yè)務(wù)也超向多元化和全面化方向發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及廣泛，給內(nèi)部審計(jì)工作增加了難題。因此需要建立信息化內(nèi)部審計(jì)工作模式，借助大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，解決上述問題。首先需要做到數(shù)據(jù)采集的常態(tài)化和規(guī)范化，借助嚴(yán)格的制度規(guī)范數(shù)據(jù)采集工作的進(jìn)展，并由內(nèi)部審計(jì)人員和技術(shù)人員相互幫助，采集全面的數(shù)據(jù);其次要利用數(shù)據(jù)搜索職能，檢索收集到的數(shù)據(jù)，圍繞審計(jì)工作目標(biāo)率先進(jìn)行分析，在發(fā)現(xiàn)可疑之處之后，再針對(duì)這個(gè)可疑之處進(jìn)行延伸分析，最終匯總成內(nèi)部審計(jì)報(bào)告;最后是內(nèi)部審計(jì)工作要有重點(diǎn)、有針對(duì)性，這一點(diǎn)需要通過數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)，而不是憑借內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)。

五、結(jié)語

在全面深化改革背景下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)很大的變化，給內(nèi)部審計(jì)工作帶來新的要求。在這個(gè)趨勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念和工作模式，思考新的內(nèi)部審計(jì)工作方法，完善內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，加強(qiáng)宣傳和推廣，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，積極打造信息化內(nèi)部審計(jì)工作模式等，以此提升內(nèi)部審計(jì)工作成效，進(jìn)而為國(guó)有企業(yè)順利發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡(jiǎn)介：魏婷婷，供職于中交第四公路工程局有限公司。