淺議如何盤活財政存量資金

黃曉翠 袁哲 姜舒心

關(guān)鍵詞：盤活? 存量資金? 理財意識? 措施

財政存量資金指的是各級財政部門和各預(yù)算單位年度終了，還未利用的財政類結(jié)存資金，是政府作為財政收支的主體，在本預(yù)算年度期內(nèi)由于安排的財政收入支出時間上的錯配而正常持有，延遲劃撥收入或超預(yù)算收入增長而消極持有的，支出安排不到位或無法正常執(zhí)行而滾動積累的財政資金。

隨著財政資金日益增長，造成部分單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金比重越來越大，且缺乏對存量資金的有效安排和規(guī)范管理，使得財政資金無法發(fā)揮效益。為了合理反映財政支出結(jié)構(gòu)，統(tǒng)籌使用財政資金，避免出現(xiàn)有些部門財政存量資金長期滯用，而部分重點(diǎn)領(lǐng)域卻又投入不足、依賴舉債投入的現(xiàn)象。近年來國家對盤活財政存量資金工作高度重視，進(jìn)一步明確總體目標(biāo)和主要原則，提出具體要求，在用好管好財政增量資金的同時，全面壓縮存量資金的空間，多措并舉、科學(xué)精準(zhǔn)、著眼未來，建立起盤活資金的長效機(jī)制，有力提高了財政資金的使用效率。

一、盤活財政存量資金的重要性

盤活財政存量資金是國家層面協(xié)調(diào)資金的重要方式，在穩(wěn)增長、促改革、惠民生等方面具有深遠(yuǎn)的意義。同時，隨著今年積極稅收政策的出臺，充分匯集和盤活財政存量資金可以為落實(shí)減少稅收和穩(wěn)定支出打好基礎(chǔ)，有效提升政府公共財政資金的管理能力。

財政資金的大量閑置，原因是多方面的，最主要的誘因在于預(yù)算體制不盡合理，預(yù)算編制科學(xué)性較差，具體表現(xiàn)為預(yù)算不細(xì)致、內(nèi)容不完整，未與實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合等等。預(yù)算執(zhí)行過程中管理人員重視程度不高，支出隨意性大，預(yù)算調(diào)整較為頻繁，使預(yù)算與決算之間的差異率較高。所以，要從思想上不斷提高對預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性和重要性的認(rèn)識，強(qiáng)化單位預(yù)算管理。因?yàn)檫@不僅影響到各項(xiàng)政策是否能得到有力落實(shí)，還直接關(guān)系到財政管理能力和公共服務(wù)能力的有效提升，對于整個社會、政治及經(jīng)濟(jì)方面都具有非常重大的意義。

二、盤活財政存量資金的措施

（一）規(guī)范管理各預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金

首先要重視預(yù)算已批復(fù)但未列支的結(jié)轉(zhuǎn)資金，在項(xiàng)目計劃周期內(nèi)，按原用途加快執(zhí)行結(jié)轉(zhuǎn)資金。當(dāng)項(xiàng)目支出形成結(jié)余資金時，有以下情況應(yīng)全部上繳財政部門：一是項(xiàng)目已基本完成或因故提前終止，還未列支的預(yù)算資金;二是項(xiàng)目實(shí)施過程中，由于方案變更，后期不需要使用的預(yù)算資金;三是項(xiàng)目實(shí)施過程中，連續(xù)兩年仍未列支的預(yù)算資金;四是項(xiàng)目實(shí)施已完成，仍未使用的預(yù)算資金;五是已竣工的基本建設(shè)項(xiàng)目，辦理結(jié)束工程價款結(jié)算后，形成的預(yù)算結(jié)余資金。對于已支付的預(yù)付賬款，要關(guān)注后續(xù)的賬務(wù)處理，在符合程序的情況下，及時調(diào)整列支科目，不得出現(xiàn)長期掛賬的現(xiàn)象。如預(yù)付賬款后期收回的，按相關(guān)規(guī)定時限上繳項(xiàng)目結(jié)余資金。

（二）細(xì)化管理一般公共預(yù)算與政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

一般公共預(yù)算與政府性基金預(yù)算即相互銜接，又保持著完整和獨(dú)立。一般公共預(yù)算資金結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的（不含以權(quán)責(zé)發(fā)生制記賬方式下核算的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)），視為結(jié)余資金管理，作為穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金全部彌補(bǔ)預(yù)算。兩年以內(nèi)的資金，原則上應(yīng)?？顚Ｓ?，確需調(diào)整用途的，結(jié)轉(zhuǎn)時間計算仍以初次安排預(yù)算時間為準(zhǔn)。政府性基金預(yù)算在結(jié)轉(zhuǎn)時數(shù)額較大的，應(yīng)轉(zhuǎn)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排利用，同樣作為穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金全部彌補(bǔ)預(yù)算。一般情況下，每一項(xiàng)政府性基金結(jié)轉(zhuǎn)資金的數(shù)額應(yīng)小于此項(xiàng)基金當(dāng)期收入的30%，而且部分地方財政部門執(zhí)行此項(xiàng)規(guī)定時可以更加嚴(yán)苛，以便更加靈活地調(diào)節(jié)財政存量資金。

（三）強(qiáng)化管理專項(xiàng)轉(zhuǎn)移資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

上級財政部門專項(xiàng)資金發(fā)生轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余時，預(yù)算資金未分配到各部門和地方的，且結(jié)轉(zhuǎn)資金超過兩年時，由財政部門自下而上交回后繼續(xù)統(tǒng)籌使用;對于結(jié)轉(zhuǎn)資金未超過兩年的，同級財政在不改變功能分類及科目用途的前提下，在同一類級科目下的其他項(xiàng)目中可以協(xié)調(diào)使用。預(yù)算資金已分配到各部門和地方并結(jié)轉(zhuǎn)超過兩年的，視為結(jié)余資金處理，由同級財政收回該項(xiàng)資金后另行安排使用。這里應(yīng)注意，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則核算收回的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金時，需在兩個年度內(nèi)全部使用。專項(xiàng)轉(zhuǎn)移結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在交回或收回，以及確需調(diào)整用途時，應(yīng)將有關(guān)資料詳細(xì)匯總整理，且報送至上級財政部門和業(yè)務(wù)主管部門，以便后期留檔備查。

（四）加強(qiáng)財政收入管理

強(qiáng)化落實(shí)執(zhí)收單位執(zhí)行集中國庫收繳制度，清理收入過渡性賬戶，嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線，確保非稅收入應(yīng)繳足繳財政專戶。加快推行地方政府非稅收入利用現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段，實(shí)行收繳電子化管理，建立全流程標(biāo)準(zhǔn)化電子體系，統(tǒng)一規(guī)范繳款渠道，以數(shù)字化簽名的電子文件為基礎(chǔ)，構(gòu)建與公共財政管理和大數(shù)據(jù)發(fā)展相結(jié)合收繳新體系。完善內(nèi)部控制收繳電子化管理環(huán)節(jié)，加強(qiáng)執(zhí)收流程的監(jiān)督和日常管理，保證各項(xiàng)交易信息的安全性、完整性。全面推進(jìn)收繳電子化管理，減少繳款受限條件，提高執(zhí)收時效性，有利于相互協(xié)作、信息透明，是便民利民的重要內(nèi)容，也是打造服務(wù)型政府和提高財政管理能力的重要舉措。

（五）科學(xué)編制滾動預(yù)算

滾動預(yù)算是以固定頻率和周期，在原有預(yù)算方案的基礎(chǔ)上進(jìn)行的補(bǔ)充和微調(diào)。遵循重要性和成本效益原則，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略，確保預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，相關(guān)說明真實(shí)、完整。職能部門要清晰劃分崗位職責(zé)，將人員經(jīng)費(fèi)和日常經(jīng)費(fèi)測算歸口各管理單位從而細(xì)化預(yù)算，加強(qiáng)溝通配合，自下而上，逐級匯總上報。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)歸口于項(xiàng)目管理單位或者相關(guān)業(yè)務(wù)部門，必須提高政治站位，充分認(rèn)識項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)對預(yù)算編制的重要性，以長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光研究項(xiàng)目可行性，并且進(jìn)行合理排序，嚴(yán)格執(zhí)行滾動管理。資產(chǎn)管理部門依據(jù)實(shí)際情況，本著“勤儉節(jié)約”的原則，提出政府采購需求測算值。總之，預(yù)算編制整體工作要以科學(xué)化精細(xì)化管理為宗旨，堅(jiān)持依法理財、科學(xué)理財，完善考核評估機(jī)制，規(guī)范政府收支行為，保障經(jīng)濟(jì)社會的高質(zhì)量發(fā)展。

財政部門要加強(qiáng)對盤活財政存量資金的動態(tài)信息反饋，加大指導(dǎo)和監(jiān)控力度，避免財政存量資金快速增長，建立健全盤活財政存量資金與預(yù)算編制、執(zhí)行等工作的考核機(jī)制。加強(qiáng)預(yù)算單位內(nèi)部審計和外部審計，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用情況，嚴(yán)格落實(shí)績效考評制度，促進(jìn)財政存量資金盡快落實(shí)和發(fā)揮效益，進(jìn)而確保各項(xiàng)財政政策落地實(shí)施。

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