風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究

陳倩

[摘 要]隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)要想在市場競爭中得到良好的發(fā)展，需要提升自身的經(jīng)營管理水平。如果內(nèi)部管理體系存在缺陷，會(huì)使企業(yè)經(jīng)營管理中各項(xiàng)事務(wù)缺少精確控制，最終導(dǎo)致企業(yè)無法正常發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的情況，對(duì)企業(yè)自身所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，同時(shí)還需要在內(nèi)部開展評(píng)價(jià)工作，保障企業(yè)內(nèi)部的控制工作水平能夠得到最大程度的提升。文章基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念、重要性、存在的問題和解決對(duì)策進(jìn)行分析，使企業(yè)做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，提前針對(duì)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的解決措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制評(píng)價(jià);內(nèi)部管理體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.100

企業(yè)想順利發(fā)展，就應(yīng)該對(duì)其自身潛在風(fēng)險(xiǎn)做好相關(guān)的預(yù)防及規(guī)避工作。企業(yè)要對(duì)自身發(fā)展趨勢有一個(gè)深刻認(rèn)知，才能將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，企業(yè)相關(guān)人員要做好工作數(shù)據(jù)的記錄，保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不受損失，維護(hù)企業(yè)的發(fā)展利益。目前，科學(xué)管理理念已經(jīng)被應(yīng)用到了內(nèi)部控制理論當(dāng)中，使信息變得更加可靠。因此，做好風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作顯得尤為重要。

1 概述

1.1 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的概念

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的再控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部組織有效運(yùn)作的重要系統(tǒng)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要性

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的完善。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系可以在各方面反映企業(yè)的數(shù)據(jù)以及企業(yè)的問題，有利于企業(yè)確立更合理的發(fā)展方向，為日后管理部門對(duì)該類問題進(jìn)行解決方案的制定提供基礎(chǔ)支持。一個(gè)良好的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作對(duì)企業(yè)來說，不僅可以幫助其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，還能夠使風(fēng)險(xiǎn)管理更具時(shí)效性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制效用最大化。企業(yè)在發(fā)展過程中要注意內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度的完善，合理的評(píng)價(jià)制度可以讓企業(yè)的問題放大，有利于企業(yè)做好應(yīng)對(duì)措施，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的水平和能力，維護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

2 存在問題

目前我國市場中大部分企業(yè)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制中存在著較多問題，并且沒有得到有效解決。企業(yè)未能正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要作用，使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還存在控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱、公司治理機(jī)制不完善、缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)控制度不健全等問題。

2.1 缺少良好的控制環(huán)境

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的一項(xiàng)最為重要的內(nèi)容就是控制環(huán)境。就目前的實(shí)際情況來說，我國大部分企業(yè)都在內(nèi)部建立了特有的相關(guān)控制體系，但是在開展工作的核心內(nèi)容上卻沒有對(duì)控制環(huán)境引起重視，導(dǎo)致無法發(fā)揮控制評(píng)價(jià)的實(shí)際作用。一般來說，一旦企業(yè)自身沒有做好環(huán)境控制，那么也會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)工作產(chǎn)生一定的影響。其由以下兩個(gè)方面表現(xiàn)出來。

第一，企業(yè)自身內(nèi)部沒有完整的控制結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致這個(gè)問題的原因主要是公司的部分管理人員沒有做好自身的管理工作，一旦在人員管理上出現(xiàn)了紕漏，那么必定會(huì)對(duì)企業(yè)控制評(píng)價(jià)工作的效果產(chǎn)生一定的影響。

第二，企業(yè)內(nèi)部沒有完善的文化。企業(yè)文化的發(fā)展對(duì)公司的持續(xù)發(fā)展起到了非常重要的影響，但是大部分情況下，企業(yè)管理人員沒有對(duì)其內(nèi)部文化引起足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部文化不夠完善，也沒有辦法做好后期控制評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)作用。

2.2 缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，加之企業(yè)自身缺少對(duì)市場各種變化的洞察能力，很容易對(duì)市場內(nèi)部可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行忽略，導(dǎo)致企業(yè)自身受到重大創(chuàng)傷。就目前情況來說，我國很大一部分企業(yè)都缺少相關(guān)的預(yù)警機(jī)制，也沒有將防范工作落實(shí)到位，所以一旦有問題產(chǎn)生，也沒有辦法針對(duì)該問題采取及時(shí)的處理措施，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受到重大的創(chuàng)傷。目前，我國絕大部分企業(yè)都是由于自身沒有做好預(yù)警機(jī)制破產(chǎn)的，其中有一部分是大型企業(yè)。從中可以看出，如果企業(yè)沒有一套完善的預(yù)警機(jī)制，就會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估存在缺陷，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部更多的問題產(chǎn)生，特別是對(duì)控制評(píng)價(jià)工作產(chǎn)生重要的影響。

2.3 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)趨于形式化

隨著各大企業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)已經(jīng)對(duì)自身的控制評(píng)價(jià)工作引起了重視，結(jié)合相關(guān)規(guī)章制度，經(jīng)過反復(fù)商討最終建立了符合企業(yè)自身內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度。但是，在實(shí)際執(zhí)行方面卻缺少了一定的執(zhí)行力度，使得企業(yè)控制工作趨于形式化，進(jìn)而無法發(fā)揮出控制工作的實(shí)際作用。一般來說，一些企業(yè)在進(jìn)行自身的內(nèi)部控制管理工作的時(shí)候，審批系統(tǒng)的賬號(hào)密碼保密不到位，業(yè)務(wù)審批外協(xié)人員可代替操作，這樣的情況并不少見。這些情況會(huì)使企業(yè)的控制評(píng)價(jià)工作無法達(dá)到效果。

3 有效措施

風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是否有效，直接影響到企業(yè)能否順利發(fā)展，企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)是否具有安全保障。因此，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理下的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制定有效的措施，逐步提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，從而使企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用不斷強(qiáng)化，為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。

3.1 創(chuàng)造良好的控制環(huán)境

3.1.1 完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

完善企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)自身治理水平，在具體的實(shí)施過程中，企業(yè)可以通過合理規(guī)定各部門的權(quán)力范圍完成這一目標(biāo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該注重權(quán)力的分散，避免由于某一個(gè)部門權(quán)力的集中無法形成制約體制，造成管理的困難，使企業(yè)減少因缺乏內(nèi)控制約機(jī)制而產(chǎn)生的損失，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。另外，企業(yè)員工應(yīng)該積極學(xué)習(xí)管理方面的知識(shí)，提高自身的管理能力。企業(yè)也可以給予員工實(shí)現(xiàn)自身的平臺(tái)，培養(yǎng)具有優(yōu)秀管理能力的員工，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展注入新生力量。企業(yè)可以適當(dāng)?shù)囊M(jìn)管理型人才，規(guī)定各部門的權(quán)力范圍，設(shè)立各部門之間相互制約、相互合作的發(fā)展制度。

3.1.2 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)工作是我國企業(yè)為確保經(jīng)營健康穩(wěn)定的進(jìn)行，在企業(yè)內(nèi)部開展的監(jiān)督檢查工作。在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，領(lǐng)導(dǎo)的重視起到十分重要的作用，審計(jì)部門在審計(jì)工作具體開展時(shí)會(huì)受到許多部門的阻礙，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該給予審計(jì)部門強(qiáng)烈的支持，保證審計(jì)工作的公平性和透明性，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，完善內(nèi)部審計(jì)工作的程序。企業(yè)在審計(jì)工作開展過程中，還應(yīng)該借鑒其他成功企業(yè)的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，而且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要給予審計(jì)部門一定的權(quán)力，讓審計(jì)部門不受其他部門的約束，同時(shí)應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部員工審計(jì)能力的提高，吸引審計(jì)型人才為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。

3.1.3 樹立激勵(lì)約束機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)人力資源管理

審計(jì)部門人員的選拔過程中，企業(yè)要保證選拔的公平性和透明性，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該制定完善的選拔制度，確保能夠篩選出適合公司發(fā)展的審計(jì)人才。在審計(jì)工作開展之前，要鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)相關(guān)方面的課程，對(duì)員工進(jìn)行集中的培訓(xùn)，讓公司員工重視審計(jì)思維的發(fā)展。在企業(yè)審計(jì)制度的具體規(guī)定過程中，要注重對(duì)員工成績的考核，給予員工一定的鼓勵(lì)。讓員工的工作能力在企業(yè)平臺(tái)可以充分的發(fā)揮，讓員工的價(jià)值可以體現(xiàn)，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。

3.1.4 注重企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的根本，也是企業(yè)生存的根本，在企業(yè)發(fā)展過程中應(yīng)該注重企業(yè)文化的打造。有些企業(yè)不重視企業(yè)文化的發(fā)展，也就無法吸引高質(zhì)量的人才。企業(yè)的文化不僅僅是企業(yè)完善的規(guī)章與制度，它還具有人性的共同認(rèn)知。良好的企業(yè)文化可以打造企業(yè)員工共同體，讓員工在企業(yè)真正感受到歸屬感與榮譽(yù)感。同時(shí)，在市場上企業(yè)也可以樹立自身良好的品牌形象，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建設(shè)

當(dāng)前我國的市場發(fā)展面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該提前進(jìn)行分析與判斷，重視自身制度的完善，及時(shí)調(diào)整市場發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)市場環(huán)境的改變，及時(shí)通過自我能力的提升來占領(lǐng)更大的市場份額。

3.2.1 做好行業(yè)周期分析與經(jīng)濟(jì)環(huán)境預(yù)測

企業(yè)發(fā)展的趨勢與國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展有緊密的聯(lián)系。如何把控宏觀環(huán)境和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)制度完善的過程中，應(yīng)該充分考慮國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，正確分析市場的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)做好與金融機(jī)構(gòu)和客戶群體的互動(dòng)，了解市場的現(xiàn)狀，從而做出最適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。

3.2.2 做好信息的收集與整理

建立健全企業(yè)信息收集與處理機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的前提，大量收集各方面的信息，及時(shí)與其他行業(yè)的公司進(jìn)行交流。信息的流動(dòng)能夠幫助企業(yè)更加直接地感受外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的冷暖，以及時(shí)應(yīng)對(duì)市場形勢。對(duì)于國家政策的改變也要有精準(zhǔn)的把控，全盤分析企業(yè)面臨的發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)，完善自身制度，提高企業(yè)的盈利水平。

3.2.3 做好資金集中管理

企業(yè)在公司應(yīng)當(dāng)推行資金集中管理，及時(shí)監(jiān)控各項(xiàng)資金預(yù)警指標(biāo)，加強(qiáng)資金管理內(nèi)控制度，增收節(jié)支挖潛增效。企業(yè)應(yīng)該整合各方面的資源與資金，通過股權(quán)的方式維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與管理流程相融合

企業(yè)管理過程中應(yīng)該注重流程管理，提升企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展;與此同時(shí)，企業(yè)高層管理人員應(yīng)該考慮利用高科技手段，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)平臺(tái)將企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷完善，整合各方面的信息資源，讓內(nèi)部控制評(píng)價(jià)變得有效透明;另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)以組織體系優(yōu)化為動(dòng)力，通過組織體系調(diào)整以適應(yīng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)合規(guī)性要求，對(duì)市場的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確的判斷，保障企業(yè)自身內(nèi)部評(píng)價(jià)制度的完善。

4 結(jié)論

企業(yè)想要得到更好的發(fā)展，就應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)自身對(duì)控制評(píng)價(jià)工作的管理，才能使企業(yè)員工更加高質(zhì)量地工作，從而提高工作效率。但是，就目前的發(fā)展來看，我國企業(yè)在此方面仍然存在著許多的缺陷，需要企業(yè)從內(nèi)部入手，加強(qiáng)監(jiān)督和管理制度，使信息的傳遞更加及時(shí)準(zhǔn)確，使企業(yè)自身的管理工作更加完善，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷力，也能夠使控制管理大大提升效率，對(duì)即將面臨的風(fēng)險(xiǎn)采取及時(shí)的預(yù)判和措施，保證企業(yè)能夠更好更長遠(yuǎn)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張瑤，郭雪萌.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)研究[J].理論與改革，2015（1）：86-90.

[2]潘玉琪.全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2016（8）：44-46.

[3]蘆丹.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)分析[J].商，2016（26）：5.

[4]張巖.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（6）：250.