會(huì)計(jì)與稅法在高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中的深度契合

朱小娟

摘?要：會(huì)計(jì)與稅法深度融合的改革思路是站在稅法角度講會(huì)計(jì)，把稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)融為一體，讓學(xué)生能夠在會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)習(xí)當(dāng)中始終貫穿稅收法規(guī)的內(nèi)容，培養(yǎng)學(xué)生在會(huì)計(jì)中使用、運(yùn)用稅收法規(guī)的能力。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);稅法;高職院校

中圖分類號(hào)：G4?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.31.067

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的掌控能力不斷加強(qiáng)，這種掌控力很多時(shí)候來(lái)源于稅收，而稅收可行的方案就是靠企業(yè)的賬簿管控稅源，其必備條件之一是會(huì)計(jì)能夠準(zhǔn)確地記錄、確認(rèn)和計(jì)量涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，以正確計(jì)算各種流轉(zhuǎn)稅和所得稅等，會(huì)計(jì)并不完全服務(wù)于稅，而稅收總會(huì)影響著會(huì)計(jì)，制約著會(huì)計(jì)?，F(xiàn)階段我國(guó)稅收制度的不斷完善，全社會(huì)在推行金稅三期工程、將國(guó)地稅管理機(jī)構(gòu)合并等各項(xiàng)改革，而企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)也在飛速發(fā)展，隨著企業(yè)培育新動(dòng)能、新產(chǎn)業(yè)和深化供給側(cè)改革，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在不斷修訂以期反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，隨著德勤、普華永道、安永、畢馬威四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所相繼推出財(cái)務(wù)智能機(jī)器人，企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)職業(yè)的人才專業(yè)要求越來(lái)越高。這些稅收和會(huì)計(jì)的不變與不斷的融合交叉意味著會(huì)計(jì)教育也必須相應(yīng)地做出調(diào)整，以適應(yīng)宏觀環(huán)境的要求，適應(yīng)社會(huì)需求的變化。經(jīng)過(guò)調(diào)研，我國(guó)未來(lái)十年急需的專業(yè)人才中，首當(dāng)其沖的有精通稅務(wù)的會(huì)計(jì)師，高職院校以培養(yǎng)社會(huì)需要的技能型人才為辦學(xué)宗旨，依照以需求定培養(yǎng)的原則，進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)十分必要，稅務(wù)會(huì)計(jì)、納稅會(huì)計(jì)、稅收會(huì)計(jì)等專業(yè)教育名詞也跟隨時(shí)代發(fā)展的需要應(yīng)運(yùn)而生。

1?高職院校會(huì)計(jì)與稅法課程的現(xiàn)狀與問(wèn)題

高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理等專業(yè)的專業(yè)核心課程與會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)最密切的是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅法》《納稅實(shí)務(wù)》等課程，在會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)當(dāng)中，往往把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為“主板市場(chǎng)”，以“會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”學(xué)習(xí)理解作為基本要求，以“會(huì)計(jì)循環(huán)”作為基本教學(xué)過(guò)程，以“會(huì)計(jì)分錄”為基本教學(xué)內(nèi)容，以“票證賬表稅”為基本技能訓(xùn)練過(guò)程，而這些教學(xué)內(nèi)容現(xiàn)在實(shí)務(wù)工作中已經(jīng)逐漸被財(cái)務(wù)機(jī)器人所替代！很多高職院校中的稅法則作為一門單獨(dú)的稅收法律法規(guī)開設(shè)在《納稅實(shí)務(wù)》當(dāng)中，授課內(nèi)容主要是各稅種的計(jì)算和納稅申報(bào)。兩者基本各行其道，沒(méi)有真正的聯(lián)系。有的學(xué)校設(shè)立《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程，但在教學(xué)中總將其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅法等課程相混淆，課程內(nèi)容重復(fù)，教師無(wú)法將日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與稅收法律制度很好地融合等。

2?會(huì)計(jì)與稅法深度融合的改革思路

會(huì)計(jì)與稅法深度融合的改革思路是站在稅法角度講會(huì)計(jì)，把稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)融為一體，讓學(xué)生能夠在會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)習(xí)當(dāng)中始終貫穿稅收法規(guī)的內(nèi)容，培養(yǎng)學(xué)生在會(huì)計(jì)中使用、運(yùn)用稅收法規(guī)的能力。

2.1?重塑人才培養(yǎng)目標(biāo)

會(huì)計(jì)和稅法是會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)過(guò)程中首要的專業(yè)核心內(nèi)容，在會(huì)計(jì)崗位群工作領(lǐng)域中，涉稅核算能力是基礎(chǔ)能力和核心能力，是會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、財(cái)務(wù)管理、數(shù)據(jù)分析等其他職業(yè)能力的基石，鍛煉培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)核算、納稅核算、納稅申報(bào)等職業(yè)分析、判斷、處理的能力，體會(huì)會(huì)計(jì)工作、稅務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性、邏輯性，全面提升學(xué)生的綜合業(yè)務(wù)水平?；诠ぷ鬟^(guò)程中的納稅核算、稅收申報(bào)、會(huì)計(jì)處理三大核心內(nèi)容，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的日常稅收核算與申報(bào)為主線，區(qū)別各具體稅種差異的教學(xué)內(nèi)容，不僅考慮稅收核算，而且兼顧工作過(guò)程中崗位的稅務(wù)處理、會(huì)計(jì)核算等職業(yè)特性。另外針對(duì)學(xué)生通過(guò)1+X證書開設(shè)的專業(yè)必修課程，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)字化平臺(tái)應(yīng)用能力、職業(yè)理解分析判斷能力和日常業(yè)務(wù)數(shù)字化處理能力等業(yè)務(wù)處理能力形成和培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)養(yǎng)成。培養(yǎng)學(xué)生三大能力：一是專業(yè)能力：給學(xué)生與科學(xué)素養(yǎng)、技術(shù)進(jìn)步、商業(yè)環(huán)境、業(yè)務(wù)發(fā)展同步的、同一語(yǔ)境的會(huì)計(jì)教育，各種稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)繳納能力;二是社會(huì)能力：與稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的溝通能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力;三是方法能力：稅負(fù)的測(cè)預(yù)分析能力、納稅籌劃能力。

2.2?制定科學(xué)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

結(jié)合會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)，涵蓋人才規(guī)格的知識(shí)、能力和素養(yǎng)要求，充分考慮高職會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、接受能力，因材施教、因材選取課程教學(xué)內(nèi)容，將中小企業(yè)的出納、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等崗位群的工作領(lǐng)域、工作任務(wù)，1+X職業(yè)技能等級(jí)證書（初級(jí)、中級(jí)）標(biāo)準(zhǔn)以及會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試大綱內(nèi)容三者碎片式融合，使職業(yè)能力與課程教學(xué)內(nèi)容相銜接融通，做學(xué)結(jié)合理實(shí)一體化;使學(xué)、訓(xùn)、考融為一體，學(xué)生通過(guò)學(xué)習(xí)和訓(xùn)練能夠獲取會(huì)計(jì)核算知識(shí)和操作能力，為畢業(yè)生后續(xù)的職業(yè)生涯可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在課程選擇樹立“會(huì)計(jì)中的稅收”這一核心工作理念要素來(lái)剖析稅務(wù)計(jì)核算工作，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活中產(chǎn)生的具體稅收和相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為主線重構(gòu)課程內(nèi)容，分解、細(xì)化稅收的計(jì)算和會(huì)計(jì)核算的職業(yè)能力。學(xué)生通過(guò)專業(yè)學(xué)習(xí)，能夠完成中小型企業(yè)報(bào)稅崗位的相關(guān)工作：稅款計(jì)算、納稅申報(bào)以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算等。

2.3?課程體系重構(gòu)

社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求具有特定的行業(yè)性，我們?cè)谙盗袑I(yè)主干課程中，不同課程選用不同的行業(yè)工作任務(wù)為載體，設(shè)計(jì)理實(shí)一體、項(xiàng)目化課程、漸進(jìn)式學(xué)習(xí)，逐步提升職業(yè)技能。在打破了傳統(tǒng)的以理論知識(shí)為主的內(nèi)容結(jié)構(gòu)后，在課程項(xiàng)目中設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)性的工作任務(wù)，不僅讓學(xué)生掌握完成任務(wù)所需的理論知識(shí)而且知道相應(yīng)的操作知識(shí)并獲取工作經(jīng)驗(yàn)，“教、學(xué)、做”融為一體，改變了傳統(tǒng)的先學(xué)理論知識(shí)后操作，實(shí)踐課自成體系的傳統(tǒng)教學(xué)模式。在第一學(xué)期的職業(yè)入門課程中，學(xué)生通過(guò)商品流通業(yè)、傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)，初步了解稅務(wù)知識(shí)與會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，知道會(huì)計(jì)做什么，初步認(rèn)知稅收與會(huì)計(jì)崗位;在第二至四學(xué)期，通過(guò)較復(fù)雜的制造業(yè)，讓學(xué)生系統(tǒng)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)核算、成本核算、納稅核算、納稅申報(bào)、稅收審核等會(huì)計(jì)通用核心職業(yè)技能，成為稅務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，在教學(xué)中企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)情境，模擬真實(shí)的涉稅工作來(lái)實(shí)施教學(xué)，教師以涉稅主體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和背景資料，與1+X財(cái)務(wù)數(shù)字化應(yīng)用職業(yè)技能等級(jí)考試、會(huì)計(jì)職稱考試相銜接，碎片化融入理論知識(shí)及實(shí)踐操作，及時(shí)更新;在第五至六學(xué)期通過(guò)分行業(yè)選修、跟崗學(xué)習(xí)、實(shí)習(xí)，將會(huì)計(jì)通用職業(yè)能力再次提升，遷移到不同行業(yè)，獲取職業(yè)延展能力，最大限度地實(shí)現(xiàn)實(shí)踐學(xué)習(xí)與理論學(xué)習(xí)的統(tǒng)一。

2.4?會(huì)計(jì)與稅法教學(xué)內(nèi)容重構(gòu)

稅務(wù)會(huì)計(jì)主要依據(jù)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)制度的要求，以稅收計(jì)算和會(huì)計(jì)核算為重點(diǎn)，結(jié)合會(huì)計(jì)處理的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對(duì)現(xiàn)行稅制下各稅種的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行總結(jié)歸納，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際遇到的稅收處理、會(huì)計(jì)核算處理、納稅申報(bào)的工作程序和稅收、會(huì)計(jì)兩大基本會(huì)計(jì)崗位三個(gè)維度選擇和組織授課內(nèi)容。在教學(xué)過(guò)程中以企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，按照辦稅崗位的工作要求，結(jié)合企業(yè)納稅工作流程進(jìn)行授課。在專業(yè)課程應(yīng)始終貫串稅務(wù)思維，以“由誰(shuí)納稅——對(duì)什么征稅——征多少稅——如何繳稅”為主線學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)課程?？傊皇呛?jiǎn)單的把會(huì)計(jì)專業(yè)課開在其他專業(yè)，而是重構(gòu)教學(xué)內(nèi)容，把與學(xué)生生活與就業(yè)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)從學(xué)科體系里摘出來(lái)，以碎片化的形式進(jìn)行講解，以典型涉稅業(yè)務(wù)為依據(jù);稅務(wù)管理、納稅申報(bào)、稅款繳納以稅種為單位，以知識(shí)點(diǎn)為單位來(lái)安排教學(xué)資源，采用工作任務(wù)引領(lǐng)專業(yè)知識(shí)，突出職業(yè)能力培養(yǎng)，在教學(xué)實(shí)踐中探索課堂與實(shí)習(xí)地點(diǎn)的一體化，融“教、學(xué)、做”為一體，并采取校內(nèi)成績(jī)考核與企業(yè)實(shí)踐考核相結(jié)合對(duì)學(xué)生進(jìn)行評(píng)價(jià)，強(qiáng)化學(xué)生能力的培養(yǎng)。

2.5?教學(xué)方法重構(gòu)

教學(xué)過(guò)程中以學(xué)生為中心，結(jié)合課程特色，按照稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際工作流程，使用納稅業(yè)務(wù)平臺(tái)，進(jìn)行合作學(xué)習(xí)、案例教學(xué)、情境教學(xué)、項(xiàng)目教學(xué)、案例分析、任務(wù)驅(qū)動(dòng)、行動(dòng)導(dǎo)向、EV錄課視頻教學(xué)等多種形式的“做中學(xué)、做中教”的教學(xué)模式。同時(shí)，利用信息時(shí)代的特點(diǎn)，充分開展線上、線下混合式教學(xué)。即線上泛化式學(xué)習(xí)，包括預(yù)習(xí)、測(cè)試、觀看、討論、互動(dòng)、作業(yè)、反饋;線下針對(duì)性學(xué)習(xí)，包括收集整理、討論實(shí)踐、問(wèn)題解決等。根據(jù)專業(yè)教學(xué)的需要，在不同的時(shí)間段安排學(xué)生開展專業(yè)課程工學(xué)結(jié)合教學(xué)組織形式，進(jìn)行認(rèn)知實(shí)習(xí)、專業(yè)實(shí)習(xí)、實(shí)訓(xùn)及頂崗實(shí)習(xí)等各項(xiàng)工作，全面提高學(xué)生實(shí)際操作能力和水平。在知識(shí)總結(jié)、回顧環(huán)節(jié)，將稅務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理需考慮的事項(xiàng)均以思維導(dǎo)圖圖解的方式展示，訓(xùn)練并培養(yǎng)學(xué)生會(huì)計(jì)思維方式，從本質(zhì)上提高教、學(xué)效果。

在教學(xué)中充分利用職教云、網(wǎng)上納稅申報(bào)平臺(tái)、財(cái)務(wù)數(shù)字化平臺(tái)等信息化平臺(tái)，完成課前、課中、課后的教學(xué)實(shí)施，開展備課、學(xué)習(xí)、實(shí)訓(xùn)等教學(xué)活動(dòng)。在職教云平臺(tái)建立并及時(shí)更新課程教學(xué)資源庫(kù)，包括：教學(xué)設(shè)計(jì)、教學(xué)課件、音視頻文件、動(dòng)畫庫(kù)、習(xí)題與試題庫(kù)等。課前在職教云布置預(yù)習(xí)任務(wù)，學(xué)生自主學(xué)習(xí)，回答問(wèn)題;課中采用職教云簽到、互動(dòng)、提問(wèn)等使學(xué)生參與學(xué)習(xí)，調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性;課后完成職教云練習(xí)和考核，通過(guò)學(xué)生登錄提交情況查看學(xué)生課堂掌握情況，對(duì)錯(cuò)誤較多的題目下次上課進(jìn)行重點(diǎn)講解和答疑。對(duì)重難點(diǎn)案例還可進(jìn)行EV錄課，錄課視頻上傳平臺(tái)，學(xué)生可反復(fù)觀看學(xué)習(xí)。使用納稅申報(bào)完成實(shí)操部分的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)和綜合實(shí)訓(xùn)，包括發(fā)票開具、認(rèn)證、抄稅，稅款計(jì)算、申報(bào)表的填寫、稅款繳納等。

3?結(jié)論

高職院校增養(yǎng)的是培養(yǎng)社會(huì)需要的技能型人才，以需求定培養(yǎng)，為了培養(yǎng)出稅務(wù)與會(huì)計(jì)深度融合的人才，稅法與會(huì)計(jì)的課程也應(yīng)貫穿在整個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)的過(guò)程，稅法與會(huì)計(jì)深度融合、融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)核算為一體的會(huì)計(jì)課堂的重構(gòu)將是我們努力的方向。

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