垃圾發(fā)電項(xiàng)目中財(cái)務(wù)監(jiān)理工作的重點(diǎn)難點(diǎn)分析及應(yīng)對(duì)措施

張青柯

上海仁泓工程咨詢有限公司

1 引言

目前，生態(tài)環(huán)境越來越受到人們重視，垃圾發(fā)電項(xiàng)目幾乎是遍地開花。由于該項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)（垃圾發(fā)電廠建成周期一般在12～36個(gè)月），項(xiàng)目?jī)?nèi)容多，施工工藝復(fù)雜，設(shè)備類型多（品牌、規(guī)格、性能和參數(shù)等各異），一二類費(fèi)用種類多；且受施工外部環(huán)境因素制約和影響，項(xiàng)目不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素較多。如何做好項(xiàng)目的投資控制對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)至關(guān)重要。本文從以下幾個(gè)方面對(duì)垃圾發(fā)電項(xiàng)目中投資控制的重點(diǎn)難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行分析和研究。

圖1 安徽蒙城縣生活垃圾焚燒發(fā)電PPP項(xiàng)目

2 設(shè)計(jì)階段的控制

在初步設(shè)計(jì)階段，影響工程造價(jià)的可能性為75%～95%，在技術(shù)設(shè)計(jì)階段，影響工程造價(jià)的可能性為35%～75%；在施工圖階段，影響工程造價(jià)的可能性為5%～35%。所以，項(xiàng)目控制工程造價(jià)的關(guān)鍵在于前期設(shè)計(jì)階段，即初步設(shè)計(jì)和技術(shù)設(shè)計(jì)階段。該階段財(cái)務(wù)監(jiān)理重點(diǎn)采取應(yīng)對(duì)措施如下。

（1）工程經(jīng)濟(jì)人員要充分掌握設(shè)計(jì)方案的基本情況，這樣當(dāng)投資估算或設(shè)計(jì)概算偏離實(shí)際價(jià)格距離較大時(shí)，可以盡早發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行干預(yù)。工程經(jīng)濟(jì)人員和工程技術(shù)人員要密切配合，工程經(jīng)濟(jì)人員結(jié)合估算指標(biāo)對(duì)工程數(shù)量的計(jì)算原則提出大致要求，方案設(shè)計(jì)人員依據(jù)要求計(jì)算工作數(shù)量；兩者緊密結(jié)合才能有效控制。

（2）重視投資估算。土建工程投資估算不能簡(jiǎn)單地用單方指標(biāo)乘以面積或體積計(jì)算，因主廠房工程造價(jià)占整個(gè)土建工程造價(jià)的90%以上，故盡可能地采用主要各類明細(xì)子目工程量乘以造價(jià)指標(biāo)，附屬工程用工程量乘以估算指標(biāo)或相似規(guī)模的火電廠經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)。因設(shè)備費(fèi)占設(shè)備費(fèi)和安裝工程的比例最大，約占總投資的45%左右，因此重點(diǎn)要關(guān)注設(shè)備費(fèi)的估算價(jià)是否合理。

（3）近年來，國內(nèi)生活垃圾發(fā)電項(xiàng)目以PPP方式居多。對(duì)于PPP 項(xiàng)目，可按項(xiàng)目細(xì)化切塊拆分，與設(shè)計(jì)概算、初步投資控制目標(biāo)進(jìn)行同口徑對(duì)比分析，提出相關(guān)建議等。

（4）對(duì)于過程中工程變更（含設(shè)計(jì)變更或變更設(shè)計(jì)），施工前要做好成本測(cè)算，測(cè)算結(jié)果和投資控制目標(biāo)做對(duì)比，確保工程變更后不超過投資控制目標(biāo)。

3 招標(biāo)階段的控制

垃圾發(fā)電項(xiàng)目涉及的合同多，特別是設(shè)備類合同和一二類費(fèi)用合同。設(shè)備類合同，由于品牌、技術(shù)規(guī)格、性能、參數(shù)等原因，價(jià)格也不相同。一二類費(fèi)用很多沒有可參考的國家或行業(yè)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，如環(huán)保驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收、保價(jià)護(hù)航費(fèi)用等。建筑安裝工程合同，一些大型設(shè)備安裝費(fèi)用，沒有現(xiàn)成的定額可套用。財(cái)務(wù)監(jiān)理重點(diǎn)從以下方面做好控制。

3.1 做好項(xiàng)目分析，主動(dòng)控制

每個(gè)招標(biāo)項(xiàng)目招標(biāo)之前，要與設(shè)計(jì)概算和投資控制目標(biāo)做對(duì)比?？丛O(shè)計(jì)概算和投資控制目標(biāo)是否有該項(xiàng)子目，投資控制目標(biāo)沒有的子目，按新項(xiàng)目立項(xiàng)，走流轉(zhuǎn)審批；投資控制目標(biāo)有的子目，看控制價(jià)是否在投資控制目標(biāo)之內(nèi)。無論是否是投資控制目標(biāo)中的內(nèi)容，都要關(guān)注由于該項(xiàng)目的招標(biāo)是否會(huì)導(dǎo)致超出投資控制目標(biāo)，以及超目標(biāo)后下一步的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)行主動(dòng)控制。

3.2 市場(chǎng)詢價(jià)，貨比三家

一般性材料可參考合同約定的建設(shè)工程主管部門發(fā)布的人、材、機(jī)造價(jià)信息，對(duì)于沒有信息價(jià)的或者信息價(jià)脫離市場(chǎng)行情的采用市場(chǎng)詢價(jià)。

要利用各種渠道，進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)。通過互聯(lián)網(wǎng)詢價(jià)，通過行業(yè)類似項(xiàng)目詢價(jià)，到市場(chǎng)調(diào)查或廠家詢價(jià)。詢價(jià)要堅(jiān)持“貨比三家、價(jià)比三家、以質(zhì)論價(jià)”的原則。

3.3 二類費(fèi)用控制價(jià)

對(duì)應(yīng)二類費(fèi)用，若沒有可參考國家或行業(yè)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目；可參考類似項(xiàng)目同規(guī)模的經(jīng)驗(yàn)值，也可采用模擬費(fèi)用計(jì)算方法，如成本加利潤(rùn)、其他行業(yè)系數(shù)換算等方法。

4 總包工程量清單及控制價(jià)

由于垃圾發(fā)電項(xiàng)目通常要等設(shè)備全部定型后，才能出完整的施工圖紙，故總包通常使用模擬清單招標(biāo)?？偘こ蹋ńㄖ惭b費(fèi)用）占項(xiàng)目投資費(fèi)用比例較大（約在三分之一左右），故總包工程量清單設(shè)置是控制價(jià)的財(cái)務(wù)監(jiān)理重點(diǎn)之一，財(cái)務(wù)監(jiān)理重點(diǎn)從以下方面做好控制。

4.1 熟悉現(xiàn)有圖紙，掌握類似項(xiàng)目做法

對(duì)于施工工藝復(fù)雜項(xiàng)目，應(yīng)充分與設(shè)計(jì)人員溝通，掌握其施工工藝和結(jié)構(gòu)做法，避免由于清單特征描述與實(shí)際施工圖差異較大而導(dǎo)致的清單作廢，如：地基處理及樁基類型、鋼結(jié)構(gòu)的做法（含材質(zhì)及防腐）、外墻及屋面、垃圾池防腐做法、道路做法；安裝工程中主要設(shè)備，如焚燒爐、汽輪發(fā)電機(jī)組、垃圾吊、余熱鍋爐、冷卻塔、煙氣系統(tǒng)、循環(huán)水泵等技術(shù)參數(shù)和安裝要求。

4.2 合理編制暫列金額、暫估價(jià)

因垃圾發(fā)電項(xiàng)目工期較長(zhǎng)，招標(biāo)圖紙不一定全部完成（會(huì)有部分工程施工過程中出圖），故招標(biāo)時(shí)要充分考慮施工項(xiàng)目要求，正確合理的對(duì)沒有圖紙的單體（或沒有初步設(shè)計(jì)的圖紙）編制暫列金額或暫估價(jià)。編制暫列金額或暫估價(jià)，要與建設(shè)方和設(shè)計(jì)充分溝通，確定好沒有圖紙或圖紙中未含部分的招標(biāo)范圍和內(nèi)容。

4.3 充分考慮各種因素

因工藝技術(shù)的復(fù)雜性，參加各種技術(shù)交底會(huì)、專題會(huì)，與建設(shè)單位技術(shù)人員、設(shè)計(jì)單位、施工單位及監(jiān)理單位了解施工工藝和技術(shù)要求，以便準(zhǔn)確編制工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)。甲供料和乙供甲方指定品牌材料準(zhǔn)確描述。如主廠房基坑支護(hù)工程，一般要求施工方自己考慮；編制清單時(shí)要考慮基坑支護(hù)涉及的費(fèi)用，包含圖紙?jiān)O(shè)計(jì)費(fèi)用、方案專家評(píng)審費(fèi)用和基坑支護(hù)費(fèi)用等。又如垃圾倉滿堂腳手架費(fèi)用，垃圾倉搭設(shè)的腳手架不同于常規(guī)腳手架，常規(guī)墻體澆筑采用單項(xiàng)腳手架，而垃圾倉墻體澆筑通常采用同垃圾倉高度的滿堂腳手架，后者費(fèi)用也較前者高得多。

5 合同審核、回標(biāo)分析和合同談判

由于招標(biāo)階段圖紙不完善、施工周期長(zhǎng)帶來的人才機(jī)漲價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、專業(yè)隊(duì)伍多、交叉施工等帶來的不確定因素較多，故合同條款至關(guān)重要；稍有不慎會(huì)帶來索賠風(fēng)險(xiǎn)。故合同審核、回標(biāo)分析及合同談判是投資控制的重點(diǎn)之一，財(cái)務(wù)監(jiān)理重點(diǎn)從以下方面做好投資控制。

（1）做好回標(biāo)分析。及時(shí)發(fā)現(xiàn)報(bào)價(jià)重大偏差，為評(píng)標(biāo)做好準(zhǔn)備；對(duì)報(bào)價(jià)的真實(shí)性、可靠性及可能有的不平衡報(bào)價(jià)、投標(biāo)技術(shù)方案可能造成的投資控制風(fēng)險(xiǎn)提出建議。

（2）做好合同條款審核。結(jié)合項(xiàng)目的特點(diǎn)和當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政策規(guī)定，對(duì)合同中有關(guān)合同價(jià)、付款、變更、索賠等條款建議；對(duì)索賠的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別和提出預(yù)控措施。

（3）收集當(dāng)?shù)卣呶募?、主要材料市?chǎng)價(jià)格行情及走勢(shì)，對(duì)未來走勢(shì)做出預(yù)判；降低材料漲價(jià)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）從法律法規(guī)、技術(shù)規(guī)范、文本規(guī)范、語言表達(dá)、前后邏輯等角度審核合同文件，提出招標(biāo)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)所在，向建設(shè)方提出意見或建議。

圖2 上海天馬生活垃圾末端處置綜合利用中心二期工程

6 現(xiàn)場(chǎng)簽證及工程變更的控制

垃圾發(fā)電項(xiàng)目同樣涉及現(xiàn)場(chǎng)簽證和工程變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更要重點(diǎn)要做到“事前通知，事中跟蹤，事后計(jì)價(jià)”的原則。

6.1 現(xiàn)場(chǎng)簽證的審查

工程簽證部分主要可能發(fā)生以下問題：簽證內(nèi)容不真實(shí)；有些施工單位為謀取更多利潤(rùn)，在工程簽證時(shí)串通設(shè)計(jì)、監(jiān)理和建設(shè)單位主要人員虛增工程量或抬高簽證價(jià)格。簽證內(nèi)容不合法；違反招標(biāo)文件、施工合同或國家有關(guān)規(guī)定。有些施工單位為彌補(bǔ)投標(biāo)時(shí)較低價(jià)子目的損失，利用工程簽證變相更改設(shè)計(jì)，甚至降低設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）現(xiàn)場(chǎng)簽證在辦理時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注審批程序是否完善；現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際的施工情況，是否按圖紙內(nèi)容全部施工，是否有未完成的內(nèi)容，是否有材料規(guī)格、型號(hào)或尺寸的改變，是否有施工內(nèi)容的改變等。

（2）及時(shí)跟蹤現(xiàn)場(chǎng)情況，預(yù)留事前、事中、事后音像資料，并做好記錄；現(xiàn)場(chǎng)跟蹤目的是為今后竣工結(jié)算提供依據(jù)，特別是隱蔽工程，要全面做好（與工程費(fèi)用相關(guān)的）隱蔽前的記錄。

6.2 工程變更（含設(shè)計(jì)變更和變更設(shè)計(jì)）的審查

工程變更除關(guān)注類似現(xiàn)場(chǎng)簽證的特點(diǎn)外，還要重視以下內(nèi)容。

（1）一般情況下，即使變更可能在技術(shù)上是合理的，也應(yīng)全面考慮，將變更后所產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更增加的費(fèi)用和可能引起的索賠等所產(chǎn)生的損失，加以比較，權(quán)衡輕重后再做決定。

（2）設(shè)計(jì)變更必須說明變更原因。如工藝改變、設(shè)備選型不當(dāng)、設(shè)計(jì)漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)失誤或其他原因。要堅(jiān)決杜絕內(nèi)容不明，沒有詳圖或具體使用部位，而只是增加材料用量的變更。

（3）工程造價(jià)增減幅度是否控制在總概算的范圍之內(nèi)，若確需變更但有可能超概算時(shí)，更要慎重并報(bào)有關(guān)部門同意。

7 施工圖預(yù)算的控制

由于垃圾發(fā)電項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)，多數(shù)項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)圖紙不能出全（剩余圖紙過程中提供），故總包通常采用模擬清單。在施工圖紙全部完成后，根據(jù)施工圖和招投標(biāo)文件編制施工圖預(yù)算，對(duì)建安費(fèi)用的控制尤為重要。針對(duì)編制施工圖預(yù)算重點(diǎn)做好以下內(nèi)容。

（1）依據(jù)圖紙和招標(biāo)文件，認(rèn)真編制施工圖預(yù)算。重點(diǎn)對(duì)因增加和減少的增加或減少的工程量清單、增加或減少的清單工程量、新增的清單項(xiàng)目同原合同做分析，因此而調(diào)整的費(fèi)用同投資控制目標(biāo)對(duì)比。

（2）依據(jù)圖紙和招標(biāo)文件，對(duì)模擬清單的中暫列金額、暫估價(jià)部分做好測(cè)算。與原合同暫列金額、暫估價(jià)部分做對(duì)比。

（3）依據(jù)圖紙、招投標(biāo)文件和現(xiàn)場(chǎng)情況，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程變更和今后可能發(fā)生的費(fèi)用做預(yù)估，考慮項(xiàng)目可能超概的可能性，研究下一步投控目標(biāo)的措施。

8 總投資費(fèi)用動(dòng)態(tài)控制

項(xiàng)目實(shí)施后，如何保證項(xiàng)目費(fèi)用在項(xiàng)目的總投資目標(biāo)之內(nèi)，是財(cái)務(wù)監(jiān)理投資控制重點(diǎn)之一。

（1）定期編制總投資費(fèi)用動(dòng)態(tài)分析表，總投資費(fèi)用動(dòng)態(tài)分析表與項(xiàng)目投資控制目標(biāo)做對(duì)比，與項(xiàng)目實(shí)際完成情況做對(duì)比?？偼顿Y費(fèi)用動(dòng)態(tài)分析表與項(xiàng)目投資控制目標(biāo)做對(duì)比，旨在分析項(xiàng)目超投資控制目標(biāo)情況；與項(xiàng)目實(shí)際完成情況做對(duì)比，旨在分析項(xiàng)目計(jì)劃工期的偏差情況。

（2）項(xiàng)目投資目標(biāo)中沒有的子目和超過投資控制目標(biāo)金額的子目，要重點(diǎn)與建設(shè)方溝通。對(duì)于投資目標(biāo)中沒有的項(xiàng)目，提醒建設(shè)單位做好立項(xiàng)審批。無論是否屬于投資控制目標(biāo)中內(nèi)容，都要關(guān)注由于該項(xiàng)目的產(chǎn)生，是否會(huì)導(dǎo)致超出投資控制目標(biāo)，以及超目標(biāo)后下一步的應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)行主動(dòng)控制。

9 結(jié)算階段的投資控制

竣工結(jié)算是財(cái)務(wù)監(jiān)理重點(diǎn)控制之一，財(cái)務(wù)監(jiān)理主要做好以下控制。

（1）審核竣工圖。竣工圖是否全面的反應(yīng)施工內(nèi)容，有無多畫，有無錯(cuò)畫（人為錯(cuò)話，目的增加費(fèi)用）；同時(shí)把施工階段跟蹤的記錄資料反映到竣工結(jié)算中去。

（2）做好項(xiàng)目后評(píng)價(jià)。項(xiàng)目竣工后，對(duì)項(xiàng)目投資建設(shè)進(jìn)行后評(píng)價(jià)；運(yùn)用數(shù)學(xué)模型進(jìn)行指標(biāo)分析，計(jì)算項(xiàng)目的造價(jià)指標(biāo)，分析項(xiàng)目超支或節(jié)約差異的原因；為今后項(xiàng)目的建設(shè)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出問題、意見或建議。

10 結(jié)束語

垃圾發(fā)電項(xiàng)目是我國能源產(chǎn)業(yè)和環(huán)保產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的新型產(chǎn)業(yè)。在項(xiàng)目實(shí)際管理體系中，投資控制占據(jù)著核心作用。為此，項(xiàng)目管理方在滿足工程質(zhì)量、工程工期、工程標(biāo)準(zhǔn)等前提下，通過政府監(jiān)管、完善決策數(shù)據(jù)、增強(qiáng)事前控制和設(shè)計(jì)質(zhì)量等實(shí)踐措施，完成投資控制工作。