建筑企業(yè)資金管理芻議

苑仁柱

在國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，許多建筑企業(yè)投入大量的資金承接建設(shè)了若干工業(yè)與民用建筑，并不斷投資優(yōu)化施工技術(shù)，但對(duì)于財(cái)務(wù)管理特別是資金管理監(jiān)督體系欠缺足夠力度，企業(yè)資金管理水平也一直處于相對(duì)落后狀態(tài)。建筑企業(yè)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)控制的高度，做好招投標(biāo)管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管控，并努力通過集中化的資金管理模式提升建筑企業(yè)的資金使用效率。

一、研究背景

我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，群眾生活質(zhì)量水平不斷提高，政府逐漸加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，一定程度上推動(dòng)了建筑市場(chǎng)的發(fā)展。但是在此階段，大部分建筑企業(yè)都逐漸顯露出了經(jīng)營(yíng)問題，尤其是現(xiàn)金流管理問題較為突出。從我國(guó)當(dāng)前建筑市場(chǎng)發(fā)展情況來看，中小型企業(yè)逐漸增多，甚至部分公司都是由施工隊(duì)發(fā)展而來，規(guī)模與實(shí)力相對(duì)較弱，由此在客觀上就會(huì)存在一定的資金問題。此外，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)是項(xiàng)目工程工期長(zhǎng)、前期投資金額大，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等特點(diǎn)，這些都給建筑企業(yè)的資金帶來了較大的壓力。針對(duì)建筑企業(yè)來講，如果內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問題，那么就導(dǎo)致人工、材料、費(fèi)用支付出現(xiàn)問題，不利于整個(gè)建筑企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，嚴(yán)重的會(huì)給企業(yè)帶來極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)舉步維艱。究其原因，一般是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)由于低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，壓價(jià)投標(biāo)，加之資金預(yù)算未能得到嚴(yán)格執(zhí)行，且資金集中化管理做的不夠，使企業(yè)的資金管理處于一種相對(duì)無序也低效的情況。建筑企業(yè)應(yīng)高度重視資金管理問題。

二、建筑企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀分析

（一）未能將資金管理上升到風(fēng)險(xiǎn)管控的重要地位

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展必須考慮的一個(gè)重要問題，目前，建筑公司在財(cái)務(wù)管理中涉及資金的主要風(fēng)險(xiǎn)可以分為資金短缺風(fēng)險(xiǎn)與融資風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，資金短缺風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率是最大的。這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定了施工項(xiàng)目中，企業(yè)總是需要在一定的進(jìn)度階段內(nèi)墊付一定的資金。如果資金出現(xiàn)短缺，則無法采購(gòu)材料、無法支付人工工資，甚至造成項(xiàng)目的停工。而融資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建筑企業(yè)來講，也必須高度重視，因?yàn)槠髽I(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與必要的擴(kuò)張，只有通過合理的融資，借用財(cái)務(wù)杠桿的效果才能夠得到較大的收益。根據(jù)建筑企業(yè)的規(guī)模、實(shí)力與資信情況，融資條件也有很大區(qū)別，很多在同一個(gè)行業(yè)中的企業(yè)的融資需求也是不同的。因此建筑企業(yè)在外源性融資渠道主要以銀行貸款為主的前提下，應(yīng)充分考慮拓展融資渠道。上述二類風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)質(zhì)都是由于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)所產(chǎn)生。因此建筑企業(yè)必須從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的高度來重視企業(yè)的資金管理工作。

（二）承接業(yè)務(wù)不嚴(yán)謹(jǐn)，投標(biāo)預(yù)算過于樂觀

施工項(xiàng)目的投標(biāo)是整個(gè)項(xiàng)目當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)投標(biāo)報(bào)價(jià)又是項(xiàng)目投標(biāo)的核心，所以投標(biāo)報(bào)價(jià)對(duì)于整個(gè)施工項(xiàng)目的成本管理來說十分重要。現(xiàn)在的建筑企業(yè)當(dāng)中缺乏專業(yè)的投標(biāo)部門，導(dǎo)致在投標(biāo)前期對(duì)報(bào)價(jià)的了解不全面，很容易造成報(bào)價(jià)過高或者過低的現(xiàn)象。如果報(bào)價(jià)過高可能會(huì)失去項(xiàng)目承包的機(jī)會(huì)，但是如果項(xiàng)目的報(bào)價(jià)過低則會(huì)給建筑企業(yè)的資金流入帶來?yè)p失，為之后的資金需求與成本管理增加難度，嚴(yán)重的還可能造成項(xiàng)目“爛尾”。

現(xiàn)在建筑企業(yè)的發(fā)展前景較好，建筑工程的數(shù)量較多，所以建筑企業(yè)的工作相較于之前較為繁忙。在數(shù)量眾多的建筑工程面前，如何科學(xué)化地調(diào)度資金就成了建筑企業(yè)在資金使用上面臨的重要問題?，F(xiàn)在城市化建設(shè)和鄉(xiāng)村建設(shè)的建筑工程規(guī)模較大，所以建筑工程較長(zhǎng)、需要的資金也較多，在建筑工程完工之前，建筑企業(yè)需要墊付一部分資金以保證建筑工程的順利運(yùn)用。更重要的是這種情況在建筑企業(yè)當(dāng)中存在的數(shù)量并不在少數(shù)，用戶也正是把握住建筑企業(yè)自身的弱點(diǎn)，肆無忌憚地拖欠資金，造成建筑企業(yè)的資金漏洞不斷加大，只能向銀行借取貸款，長(zhǎng)期惡性循環(huán)下去，將會(huì)嚴(yán)重地影響到建筑企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，最終導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到影響。

（三）資金集中化管控力度不夠

建筑企業(yè)由于其重資產(chǎn)、項(xiàng)目分散的特點(diǎn)，資金相對(duì)分散，如果建筑企業(yè)不對(duì)下屬的項(xiàng)目部、相關(guān)單位的資金進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，各項(xiàng)目各自為政，使得部分項(xiàng)目資金出現(xiàn)富余，而一些項(xiàng)目又出現(xiàn)高度緊缺的情況。嚴(yán)重的現(xiàn)象是部分項(xiàng)目存在著高度的資金余額，但部分項(xiàng)目又不得不融資開展業(yè)務(wù)。這種資金的不平衡情況，是大型建筑企業(yè)特別是集團(tuán)型建筑企業(yè)公司常常出現(xiàn)的。如果不通過統(tǒng)籌的資金調(diào)度來安排，現(xiàn)金盈余與短缺的情況共同出現(xiàn)說明了建筑公司的資金效率是極其低效的。

（四）資金預(yù)算的編制與執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)

部分建筑企業(yè)也意識(shí)到了預(yù)算的作用，也很嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地對(duì)預(yù)算進(jìn)行了編制，但忽視了資金預(yù)算這一重要的專項(xiàng)預(yù)算的編制與執(zhí)行情況。在進(jìn)行資金管理工作時(shí)只是單純的安排如資金部、財(cái)務(wù)部等部門作為預(yù)算的負(fù)責(zé)部門，讓其對(duì)預(yù)算工作從編制到最終完成的所有過程全權(quán)負(fù)責(zé)，沒有明確項(xiàng)目部、工程部、成本造價(jià)等部門的參與與執(zhí)行監(jiān)督。這就導(dǎo)致了基層單位的資金預(yù)算工作的隨意性，使得預(yù)算工作在編制時(shí)的隨機(jī)性增大，資金預(yù)算的相關(guān)管理控制工作沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，資金預(yù)算的相關(guān)考察審核工作流于表面，使得資金預(yù)算工作成為了一種空洞的擺設(shè)，更不用說使資金預(yù)算的激勵(lì)作用得以實(shí)現(xiàn)了。

三、建筑企業(yè)強(qiáng)化資金管理的對(duì)策

（一）從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的角度做好資金管控工作

企業(yè)需要通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立來保證成本管理工作安全地進(jìn)行。建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)易受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，企業(yè)需要對(duì)過去的財(cái)務(wù)管理信息和成本支出情況進(jìn)行系統(tǒng)地分析，確定企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型以及對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和處理對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的要求較高，這就要求成本管理需要在良好的監(jiān)督環(huán)境下進(jìn)行，把握信息的質(zhì)量和安全。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)進(jìn)行相關(guān)工作時(shí)同樣可以與成本管理工作相結(jié)合，利用相關(guān)工作進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的完善，更有效地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并提高運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量。從上述工作內(nèi)容來看，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅是企業(yè)風(fēng)控部門的工作，也包括財(cái)務(wù)部門、工程施工部門、工程造價(jià)部門等。

建筑企業(yè)要充分應(yīng)用融資工具，進(jìn)一步拓寬融資渠道，除傳統(tǒng)融資模式外，還應(yīng)充分考慮應(yīng)收賬款保理、資產(chǎn)售后等融資方式進(jìn)行合理利用建立層次化審批制度，對(duì)不同信用規(guī)模和客戶實(shí)施不同的審批級(jí)別，通過簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合精簡(jiǎn)優(yōu)化審批流程，提高決策效率，降低資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。完善應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案管理體系，實(shí)時(shí)追蹤分析資金流動(dòng)情況，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和補(bǔ)救措施思考，保障資金安全高效運(yùn)營(yíng)。

（二）合理報(bào)價(jià)，為企業(yè)的資金流入做好前景預(yù)測(cè)

為了提高投標(biāo)報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確程度，建筑企業(yè)內(nèi)部首先應(yīng)當(dāng)成立專業(yè)的投標(biāo)部門，在投標(biāo)之前針對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合性地分析，在充分了解市場(chǎng)情況的基礎(chǔ)之上進(jìn)行投標(biāo)報(bào)價(jià)，提高報(bào)價(jià)的準(zhǔn)確程度，在提高競(jìng)標(biāo)機(jī)會(huì)的基礎(chǔ)之上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)可以采用不平衡報(bào)價(jià)的方式，對(duì)各子項(xiàng)目采取不同戰(zhàn)略的分?jǐn)倛?bào)價(jià)，從而在不影響總價(jià)的基礎(chǔ)之上為自己留取足夠的現(xiàn)金階段性富余空間，以防止資金短缺，從而實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益。

針對(duì)建筑工程拖欠資金較多的問題，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在建筑工程協(xié)商階段就與用戶簽訂協(xié)議，充分地了解對(duì)方的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，再結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及對(duì)未來的規(guī)劃考慮建筑工程資金的排布。建筑企業(yè)在墊付資金之前，必須要由專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行測(cè)算，并根據(jù)相關(guān)合同對(duì)于墊資款項(xiàng)、工程進(jìn)度款等進(jìn)行約定，雙方共同決定墊付金額以及還款時(shí)間，并且根據(jù)商定的內(nèi)容簽訂合同，在墊付時(shí)間到期之后及時(shí)進(jìn)行催款，如果長(zhǎng)期拒不還款，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)的法律手段以保證能夠追回欠款，保證自身資金鏈的安全性。并且建筑企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)制定針對(duì)性的管理制度，限定工程墊付資金最大限度。

（三）做好資金的集中管控

加強(qiáng)建筑企業(yè)資金的集中管理，能夠在企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)封閉的結(jié)算網(wǎng)絡(luò)，合理統(tǒng)籌、調(diào)度建筑企業(yè)不同項(xiàng)目與單位的資金，同時(shí)通過對(duì)結(jié)算中心模式的利用，也能在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部資金集中管理的同時(shí)，促進(jìn)資金調(diào)度合理性的提升，與籌資、融資成本的降低，充分確保企業(yè)資金的安全。第一種方式：通過合作銀行已成熟的網(wǎng)上平臺(tái)如“資金池”平臺(tái)作為依托，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建獨(dú)立的資金結(jié)算中心，為企業(yè)資金的集中管理提供平臺(tái)保證。第二種方式：簡(jiǎn)單的統(tǒng)收統(tǒng)支模式。即所有的資金流轉(zhuǎn)都從集團(tuán)或總公司層面的專用賬戶進(jìn)行。

（四）從嚴(yán)編制與執(zhí)行資金預(yù)算

對(duì)于建筑企業(yè)而言，現(xiàn)金流量是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無米之炊。預(yù)算控制以成本控制為基礎(chǔ)，現(xiàn)金流量控制為核心?，F(xiàn)金流量預(yù)算要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。只有通過控制現(xiàn)金流量才能確保施工項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)成本費(fèi)用的合理支出;只有嚴(yán)格實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理，才能確保資金運(yùn)用權(quán)力的高度集中，形成資金合力，統(tǒng)籌安排資金支付，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證建筑企業(yè)各項(xiàng)資金的合理需求，提高資金使用效率。從預(yù)算實(shí)施的監(jiān)督來看，財(cái)務(wù)部門要發(fā)揮相關(guān)的作用。內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的運(yùn)用、入賬金額的準(zhǔn)確與否等進(jìn)行監(jiān)督，而還包括對(duì)會(huì)計(jì)記錄的實(shí)質(zhì)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、資金使用合理與否進(jìn)行全面監(jiān)督，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。各個(gè)部門之間要積極溝通工作情況，有關(guān)部門定期對(duì)各個(gè)部門的資金狀況進(jìn)行檢查，做好預(yù)算分析管理工作。預(yù)算和實(shí)際資金有偏差時(shí)，要實(shí)行原因分析并做好匯報(bào)工作，積極調(diào)整回籠資金，確保建筑企業(yè)資金安全。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)正在處于快速發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)家正在進(jìn)行大范圍的城市建設(shè)以及鄉(xiāng)村建設(shè)，并且隨著人民經(jīng)濟(jì)水平的提高我國(guó)的建筑項(xiàng)目越來越多，許多建筑企業(yè)開始出現(xiàn)在市場(chǎng)上?，F(xiàn)在我國(guó)的建筑市場(chǎng)越來越接近飽和，新興的建筑企業(yè)要快速增長(zhǎng)自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，則必須認(rèn)真貫徹“資金是企業(yè)的血液”這一理念，從預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、資金集中管控等方面，合理做好資金管理工作，使企業(yè)得到又好又快的發(fā)展。建筑企業(yè)在思想層面的管理過程中要打破傳統(tǒng)管理模式的禁錮，創(chuàng)新企業(yè)的人員和資金的管理模式，建立科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理觀念，吸納先進(jìn)的運(yùn)營(yíng)模式，逐漸建立適于企業(yè)自身的發(fā)展道路。

（作者單位：青城集團(tuán)有限公司）