三級遞進目標設(shè)定法在預(yù)算管理中的應(yīng)用

王濤濤

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)在管理過程中不斷形成和發(fā)展起來的，三級遞進目標設(shè)定法作為一個階梯式的管理方法，讓企業(yè)在做好當前業(yè)務(wù)的同時，不斷地追求一步一步一個臺階的進步，最終實現(xiàn)企業(yè)自身的不斷的發(fā)展。

企業(yè)全面預(yù)算管理是在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中不斷形成和發(fā)展起來的、帶有計劃性的但是有別于計劃性的一種管理制度，對企業(yè)目標規(guī)劃的一種提前性、細節(jié)性的規(guī)劃，并隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的開展而不斷地進行調(diào)節(jié)和完善的一種管理制度。制定全面預(yù)算管理，企業(yè)首先要有一個規(guī)劃，然后依據(jù)這個規(guī)劃，來制定全面預(yù)算管理工作。

現(xiàn)代企業(yè)在進行預(yù)算管理過程中，所需要的數(shù)據(jù)基本上依據(jù)外部咨詢或評估機構(gòu)提供，只有一部分比較大的企業(yè)會建立自己的數(shù)據(jù)庫，自行采集數(shù)據(jù)，自行分析，但這樣的數(shù)據(jù)質(zhì)量有會受到自身人員素質(zhì)的限制，從而得出的規(guī)劃在實際環(huán)境中的適應(yīng)性也有較大差異。

預(yù)算管理要有共同的理念，共同理念是就某種問題達成高度的共識，然后才能被廣泛的接受和認同。保證預(yù)算管理，首先，明確管理機構(gòu)，強化管理責(zé)任，組成由供產(chǎn)銷，人財物的負責(zé)人參加的“預(yù)算管理委員會，設(shè)立預(yù)算管理成效獎，將預(yù)算管理成效指標與委員會成員的工資，資金掛鉤。讓所在部門業(yè)績占利益的20%，公司的業(yè)績占80%，人是利益的化身，能觸動他的利益，就能撼動他的心。全面預(yù)算管理的組織保障來自利益，而制度的背后也是利益，把利益和事業(yè)捆到一起，事業(yè)就肯定會蒸蒸日上，就是有人想破壞我們的事業(yè)，也是不能得逞的。預(yù)算編制、預(yù)測、分析、調(diào)整、執(zhí)行、跟蹤、考核等一系列流程，都是很具休的工作，要求比較細，所以必須要有一個工作班子，來領(lǐng)導(dǎo)與執(zhí)行該項工作。其次，設(shè)立預(yù)算管理推進獎，在財務(wù)系統(tǒng)里面，財務(wù)分析模塊是預(yù)算管理的具體工作機構(gòu)，主要負責(zé)市場預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、薪金預(yù)算、資金預(yù)算、項目預(yù)算、費用預(yù)算分析，其他各業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)應(yīng)該指定一兩名文職人員負責(zé)本系統(tǒng)的預(yù)算管理工作。要保證預(yù)算管理組織機構(gòu)的松散性，這樣有利于財務(wù)人員了解各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體情況，便于與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的管理人員進行有效溝通，同時，這樣也能強化業(yè)務(wù)系統(tǒng)的預(yù)算管理責(zé)任。

全面預(yù)算管理不僅讓資本的使用者要做事，而且還要去做客戶喜歡的事，管理主要看效果，看被管理者動了沒有，被管理者動了，而且是往你想要的位置動，這就說明有成效，這就是好事。三級遞進目標設(shè)定法是由底限目標，進取目標，挑戰(zhàn)目標三部分組成，底限目標是任何一個行為人都必須守住的底線，沒有退路，不設(shè)退路就是一種推動，有著很強的很容易效應(yīng)，底限目標也應(yīng)該是80%的員工在正常工作限度內(nèi)能夠可以實現(xiàn)的目標，不能太容易，但是也不能太要命。底限目標雖然可以最低的效益，但是如果每個人都以底線為目標去做事的話，那么這個組織肯定沒有多大的進步了，所以，除了設(shè)置底限目標之外，企業(yè)還必須制定進取目標，進取目標是比底限目標更高的一個目標，這具有進取性，通常，我們在制訂進取性目標時，要遵循”二八法則“，即讓目標的接受者感覺該目標有20的挑戰(zhàn)。80%的把握，心理學(xué)家說，當一件事情有80%的可能性做成的時候，大多數(shù)人會選擇去做，這樣進取目標一般都能夠?qū)崿F(xiàn)，如果以此來設(shè)立獎金的話，80%的職工都可以拿到的，企業(yè)的發(fā)展可以走上一個小臺階。大部分人都能實現(xiàn)的目標固然很好，但這樣的目標也會扼殺組織創(chuàng)造奇跡的可能性，尤其是那些有超能力的精英來說，大部分人都能實現(xiàn)的就沒有多大意義了。

企業(yè)生命周期與預(yù)算指引，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)通常會走過六個階段：培育期、成長期、成熟期、平臺期、轉(zhuǎn)型期。

培育期是新企業(yè)創(chuàng)辦，新產(chǎn)品投入，新市場開拓的時期。在這個時期，企業(yè)發(fā)展緩慢，投入大于產(chǎn)出，屬于苦熬時期，這個時期的預(yù)算管理策略就是“扛“，扛住了就是勝利，扛不住就是死。通常，這個時期的企業(yè)也搞不清楚要扛多久，或者需要多大實力去扛，這個時期，企業(yè)成功的秘訣就是執(zhí)著。

這個階段的預(yù)算管理的重點應(yīng)該是引導(dǎo)企業(yè)猛抓營銷，一切資源支持營銷，銷售目標成為預(yù)算的主要考核目標，在制定三級遞進目標的時候必須拉大目標之間的級差。這個時期公司的盈利水平高，沒有人關(guān)心成本的控制。即使是成本費用處于失控的狀態(tài)，如果我們在這個時期通過預(yù)算消減成本的話，也是絕對錯誤的，因為成本的降低可能會引發(fā)營銷力度的下降。所以，即使成本有不合理的情況，我們也應(yīng)該選擇暫時性放棄控制。

進入成長期以后，企業(yè)的產(chǎn)品相對成熟，客戶群體處于擴展期，市場處于發(fā)展的上升階段。預(yù)算管理應(yīng)強調(diào)在擴大銷售目標的同時，將注意力放在融資管理，內(nèi)部管理等方面，三級遞進目標的范圍應(yīng)該擴大到企業(yè)全部部門，以生產(chǎn)保障市場的供應(yīng)，管理應(yīng)該處于受控狀態(tài)，目標設(shè)定應(yīng)該重點加強銷售與生產(chǎn)的管理。

成熟期的企業(yè)大多人浮于事，玩虛的多，實干的少，這個階段的預(yù)算管理應(yīng)該以及時引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型為主，因為市場競爭激烈，藍海已經(jīng)變成了紅海，所以企業(yè)應(yīng)該通過轉(zhuǎn)型及時離開紅海，這里的的“轉(zhuǎn)型“包括觀念的轉(zhuǎn)型，產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型，運營模式的轉(zhuǎn)型等等，同時，還要有效地指引企業(yè)花錢的方向，防止企業(yè)不必要的”報復(fù)性消費“。平臺期是企業(yè)在成熟期時由于轉(zhuǎn)型不及時，甚至繼續(xù)不停地折騰下去，企業(yè)運行出現(xiàn)瓶頸的一種狀態(tài)。這個時期，企業(yè)由外部獲得轉(zhuǎn)向內(nèi)部獲得。企業(yè)只能通過不斷地壓低成本和費用以得新的獲得點，在這個時期，企業(yè)預(yù)算管理的著力點是防止企業(yè)成本過度轉(zhuǎn)嫁，不是說企業(yè)不需要控制成本，而是說企業(yè)控制成本要注重方法，要有限度。這個時期的預(yù)算可以引導(dǎo)企業(yè)挖掘現(xiàn)成死角，通過有效的手段引導(dǎo)采購、設(shè)計和生產(chǎn)等領(lǐng)域的成本責(zé)任中心來尋求成本優(yōu)化的途徑。這個時期的主要考核目標是成本消減。衰退期，企業(yè)持續(xù)虧損，市場空間收縮，公司上下惜錢如命，如同中年人步入老年，恨不得把用過的手紙涼干了再用。在這個時期，預(yù)算管理的策略應(yīng)該是現(xiàn)金的快速聚集，應(yīng)收賬款和存貨的嚴格壓縮。這個時期可以考慮資本兼并。

企業(yè)的任何管理活動都必須符合企業(yè)的生命規(guī)律，所以你必須清楚地知道，企業(yè)發(fā)展到什么時期該用什么人，該說什么話，該花什么錢。你也必須知道，企業(yè)到什么時候會犯什么錯誤，應(yīng)該如何正確引導(dǎo)，如何防范，以及全面預(yù)算管理的目標怎樣制訂，資源怎么配置，支持什么，鼓勵什么，防止什么，反對什么，你必須要有明確的管理指向，這樣才能讓企業(yè)在周期之中趨利避害，少走彎路，少付代價。正確的理念決定正確的方向，但是有了正確的方向并不意味著你就會到達正確的終點，正確的流程和方法同樣也很重要。全面預(yù)算的第一步是企業(yè)遠期規(guī)劃的調(diào)整和修改，制定企業(yè)遠期規(guī)劃是確立企業(yè)核心價值的重要手段。每個企業(yè)要想在未來10年、20年內(nèi)還存在于社會，就必須要有核心價值，這是我們將來做事，花錢的基本依據(jù)和方向。遠期規(guī)劃并不是一成不變的，必須隨著市場情形的改變而進行審時度勢的調(diào)整和修改，重新進行里程碑的調(diào)整，新的里程碑也就成了企業(yè)當年預(yù)算的KPI指標。必須讓預(yù)算方法具有一定的靈活性，而靈活性的有效表達方式就是編制滾動預(yù)算。預(yù)算終了必須進行考核，最后必須以結(jié)果論英雄，兌現(xiàn)激勵政策。

（作者單位：西咸新區(qū)中天房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）