試論信息系統(tǒng)審計存在的問題及對策

黃思瓊 劉昇

現(xiàn)如今，全球已經(jīng)進入信息化時代，各種問題的解決都是在信息系統(tǒng)下展開。我國的審計工作也隨時代發(fā)展逐漸運用計算機網(wǎng)絡(luò)展開信息系統(tǒng)下的審計活動。我國對于信息系統(tǒng)的安全性、高效性極度重視，這也推動著信息系統(tǒng)審計的發(fā)展和進步，但是由于我國應(yīng)用信息技術(shù)進行審計工作時間較短，所以存在各種問題需要解決。這些問題的解決對于信息審計工作的進行有極大影響，本文就將從信息系統(tǒng)審計出發(fā)，詳盡論述其中存在的問題及相關(guān)對策。

信息技術(shù)在各行各業(yè)廣泛應(yīng)用，計算機技術(shù)對于任何領(lǐng)域都有幫助。在審計領(lǐng)域，利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可以實現(xiàn)審計的核算、預(yù)算及信息整理等工作。信息系統(tǒng)做出的數(shù)據(jù)和報表的安全性、真實性是審計活動順利開展的前提。信息系統(tǒng)審計是較為規(guī)范的審計方式，但是也存在一些關(guān)于信息系統(tǒng)地維護及各個環(huán)節(jié)的控制等問題，當然通過信息系統(tǒng)得到的一些電子數(shù)據(jù)也并非絕對正確，還是需要改進信息系統(tǒng)審計存在的風險問題，針對問題要及時地制定一些制度及相關(guān)對策。

一、信息系統(tǒng)審計存在的問題

（一）缺乏全能的審計軟件

審計工作對于任何企業(yè)都很重要，審計一旦出現(xiàn)問題，企業(yè)發(fā)展就會受到阻礙，因此審計各個環(huán)節(jié)都需要嚴格把關(guān)。傳統(tǒng)審計的環(huán)節(jié)全部由人為操縱，出現(xiàn)錯誤的情況較多，帶來的損失也較大，反觀信息系統(tǒng)審計既能夠節(jié)省人力物力財力，還能規(guī)避很多錯誤。雖然我國現(xiàn)在設(shè)計了眾多的審計軟件，但是這些軟件有的可能在核算方面突出，有的可能在審核方面占上風。我國審計軟件與國外相比還有較大差距，審計人員在使用信息系統(tǒng)時比較繁瑣，需要更換不同的軟件完成審計工作，一款全能型的信息系統(tǒng)審計軟件對于審計工作持續(xù)發(fā)展尤為重要。

（二）數(shù)據(jù)安全存在隱患

縱觀我們的信息系統(tǒng)審計，工作中的電子信息材料十分重要，對信息系統(tǒng)的安全性也提出了比較高的要求。需要我們更多地關(guān)注計算機的安全性和信息的安全管理，目前大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)輸入和輸出，對于信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的保密性有一定程度的欠缺。

（三）高素質(zhì)人才的高度匱乏

傳統(tǒng)審計行業(yè)工作中，審計方式主要是通過對被審計單位的財務(wù)及業(yè)務(wù)資料進行分析，進而剖析其經(jīng)營過程中的財務(wù)問題及業(yè)務(wù)情況，審計工作較為繁重，審計過程費時費力，而信息系統(tǒng)審計方式的引入大大地減輕了工作的負擔，但是新技術(shù)的引進對于審計人員的職業(yè)能力又提出了新的挑戰(zhàn)，為了能夠快速將信息系統(tǒng)應(yīng)用于審計行業(yè)實際工作中來，擁有專業(yè)技術(shù)的審計人員至關(guān)重要，所以我們要大力培養(yǎng)這方面的專業(yè)素質(zhì)人才，同時審計人員要從自身出發(fā)，及時認清形勢，自主學(xué)習(xí)并盡快掌握信息系統(tǒng)的使用，才能推進信息系統(tǒng)在審計過程中的廣泛應(yīng)用，使我們的審計行業(yè)能夠逐步走入正軌。

（四）信息系統(tǒng)審計準則和法規(guī)不夠完善

信息系統(tǒng)審計必須按照法律的規(guī)定和標準進行。雖然我國審計署和中國注冊會計師協(xié)會已經(jīng)對信息系統(tǒng)審計頒布了一定的法律法規(guī)，但是，這些法規(guī)只是對信息系統(tǒng)審計的某一方面來制定，涉及的范圍不夠全面，信息系統(tǒng)審計的法律體系不夠完善，結(jié)構(gòu)不合理，信息審計的信息容易泄露。隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的不斷發(fā)展和應(yīng)用，信息系統(tǒng)審計在我國得到了快速的應(yīng)用和發(fā)展，但是信息系統(tǒng)審計人員在實際工作過程當中沒有具體的工作標準，使得工作過于懶散，沒有發(fā)揮出工作人員的工作效率，工作水平低。目前，我國信息系統(tǒng)審計工作人員在實際工作過程當中大多數(shù)采用的是ISACA頒布的相關(guān)準則，所頒布的準則沒有根據(jù)我國的國情進行分析，一味地按照頒布的準則進行工作，對我國的信息系統(tǒng)審計會造成阻礙。同時我國沒有針對信息系統(tǒng)審計制定職業(yè)道德規(guī)范和控制準則。

二、對于信息系統(tǒng)審計問題的對策

（一）及時改良更新信息系統(tǒng)及軟件研發(fā)

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，人們對于互聯(lián)網(wǎng)的依賴越來越強，信息系統(tǒng)的安全性變得至關(guān)重要。信息系統(tǒng)的審計與傳統(tǒng)審計沒有任何流程上的變化，只不過信息系統(tǒng)審計可以幫助解決傳統(tǒng)審計的繁重工作。時代變化發(fā)展飛速，所以信息系統(tǒng)審計要及時跟緊時代步伐，及時改良信息系統(tǒng)，及時了解信息系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀，確保信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容無誤差。大力推動審計軟件的研發(fā)并推廣使用，從使用者的角度出發(fā)，在當前優(yōu)秀軟件所提供的功能基礎(chǔ)上進行完備，從實際上讓審計工作更方便更快捷，作為一個優(yōu)秀得力的工具，應(yīng)該幫助審計工作人員做到更專業(yè)的分析，擁有更完善的功能，更穩(wěn)定的性能，更強大的實用性。

（二）提高對審計人員的技能培養(yǎng)

信息系統(tǒng)的發(fā)展使用必然離不開專業(yè)素質(zhì)人才，因此培養(yǎng)高素質(zhì)審計人員是當前信息系統(tǒng)發(fā)展的必要條件，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，對互聯(lián)網(wǎng)科技人次的需求日益增長，當前人才數(shù)量與市場需求嚴重不符，我們必須大力培養(yǎng)審計人才，努力提升專業(yè)技能，應(yīng)對當前科技發(fā)展的新型信息系統(tǒng)。由于審計行業(yè)的特殊性質(zhì)，現(xiàn)有的審計人員需要普遍掌握會計以及審計技能，在此基礎(chǔ)上還要學(xué)會掌握計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等更高深的知識技能，才能成為一名高素質(zhì)高水平的審計人員，才能跟上時代發(fā)展的潮流，推動審計行業(yè)的蓬勃發(fā)展。同時為了強化信息系統(tǒng)審計的發(fā)展，要對審計進行深入研究，組織學(xué)術(shù)交流活動，加強行業(yè)信息互動，關(guān)注國內(nèi)外審計行業(yè)發(fā)展動態(tài)，學(xué)習(xí)借鑒優(yōu)秀的審計工作經(jīng)驗，依靠專業(yè)審計人員的共同努力，在應(yīng)對社會經(jīng)濟發(fā)展需求的同時結(jié)合我國國情共同探索出一條適合我國實際情況的審計之路。

（三）加大對信息系統(tǒng)審計的宣傳力度

因為信息系統(tǒng)審計在我國發(fā)展比較晚，許多的信息系統(tǒng)審計的理論體系和規(guī)定標準都沒有進行科學(xué)合理設(shè)計，所以需要對信息系統(tǒng)審計進行深入性研究和分析。隨著我國計算機技術(shù)的進步和應(yīng)用范圍的擴大，促進了信息審計技術(shù)的進步和發(fā)展，受到了審計工作人員的青睞。但是仍舊有部分的審計人員不認可信息系統(tǒng)技術(shù)，對該項技術(shù)沒有詳細的了解，需要政府和審計的工作人員對該項技術(shù)予以更多的關(guān)注，對該項技術(shù)進行全方面的宣傳，滿足社會對信息系統(tǒng)審計的具體需求。所以需要信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會對信息系統(tǒng)審計進行全方面的宣傳，提高社會對信息系統(tǒng)審計的認知程度，可以在雜志、期刊上對信息系統(tǒng)審計進行宣傳，讓相關(guān)的工作人員清楚的認識到信息系統(tǒng)審計的重要性。

（四）開發(fā)專門用于信息系統(tǒng)審計的通用軟件

就目前為止我國審計軟件已經(jīng)得到了進步和提高，但是我國目前還沒有形成符合規(guī)定標準的審計軟件市場還沒有具有實用性比較強、功能設(shè)完善的、通用的信息系統(tǒng)軟件。具體的原因表現(xiàn)為開發(fā)信息系統(tǒng)審計軟件的難度比較大，還有信息系統(tǒng)審計軟件的需求量不足。

要想開發(fā)出高質(zhì)量的信息系統(tǒng)審計軟件，需要對審計知識、信息系統(tǒng)管理理論以及計算機科學(xué)知識進行全方面的掌握，難度非常大。而且在信息系統(tǒng)審計軟件當中，要求信息系統(tǒng)審計軟件必須可以對被審單位的信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)進行傳遞，同行業(yè)之間的數(shù)據(jù)可以相互使用，但是我國大部分的會計軟件都沒有審計接口，審計工作人員不能夠獲得被審單位當中的電子數(shù)據(jù)。對我國信息系統(tǒng)審計軟件的開發(fā)造成了嚴重的影響。除此之外，信息系統(tǒng)審計軟件需求量不足也阻礙了我國信息系統(tǒng)審計的發(fā)展。相關(guān)的審計部門是信息系統(tǒng)審計軟件的具體需求者。因為我國的審計人員對信息系統(tǒng)審計的認知上存在著一定的偏差，所以大部分的審計工作人員沒有足夠的信息系統(tǒng)審計技能，導(dǎo)致目前我國許多的審計事務(wù)工作單位不能夠有效地應(yīng)用信息系統(tǒng)審計軟件。

首先，開發(fā)通用的信息系統(tǒng)審計軟件。雖然我國有大量的計算機輔助審計軟件，但是仍舊沒有形成通用的信息系統(tǒng)審計軟件，這些計算機輔助軟件和計算機審計軟件只能夠針對某一項財務(wù)軟件進行工作。這樣的軟件應(yīng)用起來不僅需要耗費大量的資本，功能具有一致性，而且還需要審計工作人員不斷地對不同的審計軟件進行充分的掌握，集中資源開發(fā)通用的信息系統(tǒng)軟件得到了業(yè)內(nèi)人士的廣泛關(guān)注，通用手機軟件具有很強的實用性、功能更具完善，開發(fā)通用的審計軟件，不僅可以降低開發(fā)的成本，而且還能夠幫助信息系統(tǒng)審計人員快速的掌握軟件功能。為了能夠保證審計軟件開發(fā)的連續(xù)性，可以增加審計軟件網(wǎng)上升級相關(guān)功能。

其次，軟件開發(fā)人員與審計工作人員要參與軟件開發(fā)的過程。審計軟件的開發(fā)應(yīng)當由審計工作人員與軟件開發(fā)工作人員共同結(jié)合，討論出符合實際需求的信息系統(tǒng)審計軟件，軟件開發(fā)工作人員需要對具體的工作進行深入性的研究和調(diào)查，邀請有經(jīng)驗的審計工作人員參與，廣泛的聽取有經(jīng)驗審計工作人員的具體建議，與工作人員進行詳細的溝通和交流，開發(fā)出符合審計原理和流程的軟件，又能夠滿足審計工作人員的具體需求。

最后高校還要加強對信息系統(tǒng)審計人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，在高校的教學(xué)過程當中，增加審計軟件相關(guān)的知識，并向其提供免費的教學(xué)版審計軟件，積極地推廣審計軟件。

三、結(jié)語

隨著計算機技術(shù)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)審計方式逐漸展露出落后與缺陷，由此，信息系統(tǒng)審計開始被各單位組織廣泛引入，在財會領(lǐng)域也占有舉足輕重的地位，由于互聯(lián)網(wǎng)的影響，對于信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定性提出了相對嚴格的要求。淺層來看，信息系統(tǒng)審計工作是很方便、高效、高質(zhì)量，但深層思考利用信息系統(tǒng)審計出現(xiàn)問題的風險還是存在的，需要有人為參與，所以其中的風險性并沒有降低。審計工作需要法律的監(jiān)督，信息系統(tǒng)審計也要在法律監(jiān)督下合理展開，對于信息審計中的問題，相關(guān)部門有良好的對策十分必要。

（作者單位：1.江西農(nóng)業(yè)工程職業(yè)學(xué)院;2.南昌理工學(xué)院）