基于財務(wù)信息化建設(shè)的事業(yè)單位工資薪金個稅納稅籌劃研究

丁淑英

摘 要：隨著事業(yè)單位人員薪資水平的不斷提高，個稅納稅籌劃問題也日益凸顯。事業(yè)單位在促進我國經(jīng)濟社會各項事業(yè)發(fā)展中有著不可替代的作用，對于如何提高現(xiàn)有事業(yè)單位員工的收入事關(guān)科研、教育、社會服務(wù)等職能的發(fā)揮。從事業(yè)單位個稅納稅籌劃中存在的問題入手，探析事業(yè)單位財務(wù)信息化建設(shè)下的個稅納稅籌劃策略，以期為事業(yè)單位的財務(wù)信息化工作提供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化建設(shè);事業(yè)單位;個稅納稅籌劃

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2020）21-0063-02

隨著社會經(jīng)濟多元化的發(fā)展，事業(yè)單位人員收入來源也變得多樣化，個人收入的增加和渠道的多樣化為事業(yè)單位的稅務(wù)管理工作帶來難監(jiān)管、個稅稅收不合理等問題。如何對員工的工資薪金個稅納稅進行籌劃，是當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理工作中需要解決的重點問題。

一、納稅籌劃

納稅籌劃是指在合法合規(guī)的條件下，通過對國家頒布的稅法和條例進行分析對比后，制作出一套完整的納稅操作方案，以此對稅收進行優(yōu)化選擇，達到節(jié)稅的目的。最早的納稅籌劃起源于19世紀中葉的西方，在經(jīng)過一段時間的發(fā)展后，納稅籌劃已經(jīng)形成其固有的基本特征，即合法性、導(dǎo)向性、目的性、專業(yè)性、時效性。所有涉稅業(yè)務(wù)的納稅籌劃，都是在遵守現(xiàn)行的稅收政策法令的基礎(chǔ)上進行的，且納稅籌劃需要綜合考慮其所選的納稅籌劃方案，是否可以為企業(yè)或個人帶來一定的經(jīng)濟利益，降低納稅絕對值，推進社會經(jīng)濟活動的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位個稅納稅籌劃中存在的問題

（一）缺乏納稅籌劃意識

納稅籌劃是一個舶來詞，其在企業(yè)中的應(yīng)用范圍較廣，但在事業(yè)單位中的應(yīng)用較少。究其根本是事業(yè)單位工作人員的薪資多由財政部門直接撥款，撥款的過程中，財務(wù)部門已經(jīng)將事業(yè)單位員工個稅進行扣除，幾乎沒有可以進行個稅籌劃的空間。因此，事業(yè)單位財務(wù)人員無須將時間和精力用于個稅籌劃，這導(dǎo)致其缺乏納稅籌劃意識，并沒有對個稅納稅籌劃形成清晰的認知。

（二）沒有設(shè)置對應(yīng)的納稅籌劃崗位

事業(yè)單位工作人員的薪金是由財政部門直接撥款，少數(shù)自負盈虧的事業(yè)單位除外，再加上事業(yè)單位的編制較為固定，負責(zé)后勤保障工作的財務(wù)部門，在人員編制上數(shù)量有限，并未設(shè)置專門的薪資管理人員，更不會去設(shè)置對應(yīng)的納稅籌劃崗位。

事業(yè)單位只有在發(fā)放年終獎獎金時，才會有財務(wù)人員統(tǒng)一填表做一次個稅納稅籌劃，其他的時間基本上不會開展這項工作。因此，沒有必要設(shè)置專人專崗對個稅進行納稅籌劃。另外，個稅納稅籌劃需要對涉稅業(yè)務(wù)制定一套完整的納稅操作方案，對相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)技能和稅收法律掌握程度有很高的要求，只有經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)培訓(xùn)的財務(wù)人員才能勝任這項工作。因此，事業(yè)單位往往不會設(shè)置專門的稅收納稅規(guī)劃崗位，需要時可以通過聘請其他單位稅收籌劃人員來進行本單位的稅收規(guī)劃。

（三）薪資發(fā)放環(huán)節(jié)存在溝通問題

通常情況下，事業(yè)單位的薪資是由人事部門制表，然后提交給撥款財務(wù)部門，由撥款財務(wù)部門進行統(tǒng)一撥款。在這一過程中，人事部門和撥款財務(wù)部門不會就薪資表中的個稅稅收籌劃，與各部門的涉稅人員進行溝通;一旦薪資制表單提交上去，再想修改就需要經(jīng)過繁復(fù)的審批步驟，費時又費力，如此就導(dǎo)致財務(wù)部門對個稅稅收籌劃鞭長莫及。

（四）“一刀切”的個稅籌劃方案阻礙了稅收個性化的實施

在個稅納稅籌劃上，由于缺乏對應(yīng)的納稅籌劃制度，導(dǎo)致財政部門在個稅的籌劃上采取的是“一刀切”的個稅籌劃方案，對所有的事業(yè)單位員工采取統(tǒng)一的納稅方式。如在年終獎的發(fā)放上，統(tǒng)一按照稅法規(guī)定的獎金計算方式對年終獎進行計稅，無法讓員工主動參與到個稅納稅籌劃中，進而導(dǎo)致個別員工出現(xiàn)多扣或少扣的情況，阻礙了稅收個性化的實施。

三、事業(yè)單位財務(wù)信息化下的個稅納稅籌劃策略

（一）建立完善的財務(wù)信息化系統(tǒng)

2014年2月27日，習(xí)近平總書記在中央網(wǎng)絡(luò)安全和信息化領(lǐng)導(dǎo)小組會議中，提出“沒有信息化，就沒有現(xiàn)代化”的要求。隨后在2016年6月的全國財政信息化工作會議中，財政部副部長劉昆對如何加強財政信息化建設(shè)、注重整體規(guī)劃設(shè)計與統(tǒng)建統(tǒng)管的發(fā)展進行了要求?；诖?，可以看出財務(wù)信息化建設(shè)是時代發(fā)展的必然，是國家對財務(wù)管理的要求。在當(dāng)前信息化技術(shù)飛速發(fā)展的時代背景下，建立完善的納稅財務(wù)信息化系統(tǒng)，有利于個稅納稅籌劃個性化的實施，促進個稅納稅籌劃工作的有效開展，保障事業(yè)單位工作人員的利益。因此，在構(gòu)建財務(wù)信息化系統(tǒng)的過程中，為有效解決個稅納稅籌劃的個性化要求，必須滿足有以下需求。

首先，針對事業(yè)單位工作人員收入渠道多樣化、收入統(tǒng)計困難、計稅易錯、計算繁雜等問題，可以通過財務(wù)信息化系統(tǒng)建立一個對應(yīng)的收入統(tǒng)計平臺，將與個稅相關(guān)的個人收入進行統(tǒng)一管理，實現(xiàn)對“薪資申報編制、個人所得稅計算、薪資發(fā)放、個稅明細查詢、個稅明細倒出”等工資薪金個稅納稅籌劃業(yè)務(wù)的數(shù)字化管理。其次，實現(xiàn)區(qū)分收入種類，如工資薪金收入、勞務(wù)報酬收入、租賃收入等，不同種類所對應(yīng)的征稅標(biāo)準(zhǔn)和稅收稅率是各不相同的，需要實現(xiàn)對不同收入所得的應(yīng)納個稅的獨立計算和綜合計算，進而在稅法允許的范圍下，選擇最優(yōu)的納稅方法，實現(xiàn)工資薪金個稅納稅籌劃的個性化要求。最后，實現(xiàn)對單位“薪資結(jié)構(gòu)、薪資項目、薪資發(fā)放”等薪資項目的自由組合與應(yīng)用。根據(jù)不同薪資項目的不同發(fā)放時間與發(fā)放頻次，進行獨立管理，如一個月發(fā)幾次工資，每次發(fā)哪個項目的工資等，將復(fù)雜多變的薪資結(jié)構(gòu)進行細化，使之層次分明，邏輯清晰，便于薪資管理人員對工資發(fā)放過程進行管理和控制，同時與員工進行有效溝通，減少多收個稅或少收個稅的情況發(fā)生。

（二）加強納稅籌劃信息化工作的建設(shè)

加強納稅籌劃信息化工作建設(shè)的前提是，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)與工作人員對個稅納稅籌劃信息化建設(shè)的重視度，加大對財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的資金投入和人力投入，保障財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)的科學(xué)性。在傳統(tǒng)的納稅籌劃管理中，主要靠財務(wù)人員通過財務(wù)系統(tǒng)手動對個稅進行規(guī)劃和申報，需要一個一個地輸入，耗時耗力，且進精準(zhǔn)度不高。使用信息化財務(wù)系統(tǒng)對個稅納稅進行籌劃管理，可以通過既定的個稅計算程序，實現(xiàn)對單位員工納稅信息的集中采集與管理，精準(zhǔn)度較高，不易出錯，有著顯著的優(yōu)勢?；诖?，事業(yè)單位為更好地加強納稅籌劃信息化工作的建設(shè)，可以通過開展個稅納稅規(guī)劃講座與培訓(xùn)的方式，邀請稅務(wù)部門的專業(yè)人員對本單位的財務(wù)人員進行培訓(xùn)和稅收知識講解。提高本單位財務(wù)人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)與職業(yè)技能水平，要求財務(wù)人員在熟練掌握會計專業(yè)知識的同時，擁有較高的道德水平，提高本單位的財務(wù)管理質(zhì)量。

綜上所述，構(gòu)建完善的財務(wù)信息化系統(tǒng)是順應(yīng)時代發(fā)展的必要需求。事業(yè)單位在財務(wù)信息化建設(shè)下的員工工資薪金個稅納稅籌劃工作，應(yīng)在符合稅收法律法規(guī)的前提下，實施個性化的個稅納稅籌劃方案，優(yōu)化個稅納稅管理模式，最終提高個稅納稅籌劃水平。

參考文獻：

[1] ?劉淑栓.事業(yè)單位稅收籌劃探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2015，（2）.

[2] ?葛冰.事業(yè)單位納稅籌劃的風(fēng)險及防范措施[J].商訊，2019，（31）.

[3] ?李桃.事業(yè)單位納稅籌劃風(fēng)險及對策研究[J].納稅，2018，（7）.

[4] ?章雙朋.淺談工資薪金納稅籌劃[J].勞動保障世界：理論版，2012，（2）.

Abstract：With the continuous improvement of the salary level of the staff in public institutions，it is accompanied by the increasingly prominent tax planning problem of individual income tax. Institutions play an irreplaceable role in promoting the development of economic and social undertakings in China. How to improve the income of a large number of existing institutions employees is related to the function of scientific research，education，social services and so on. Starting from the problems existing in the tax planning of individual income tax in public institutions，this paper analyzes the tax planning strategies of individual income tax under the financial informatization construction of public institutions，in order to provide effective suggestions for the financial informatization work of public institutions.

Key words：financial information construction;public institutions;personal tax planning