淺析營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

劉春才

摘要：為確保有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，對市場經(jīng)濟(jì)活力進(jìn)行增加，以及對公平公正的市場秩序進(jìn)行維護(hù)，從而使我國需要給予傳統(tǒng)稅制改革高度的重視。而且在我國稅制改革中“營改增”具有極其重要的作用，主要使用“營改增”對我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與結(jié)構(gòu)性改革具有重要的意義，不斷對我國傳統(tǒng)稅制的改革進(jìn)行深化，會對企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一定的影響。所以企業(yè)需要積極的對“營改增”所帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)進(jìn)行應(yīng)對，確保通過完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理與“營改增”政策相適應(yīng)，進(jìn)而大力推動企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù);管理;影響;營改增

現(xiàn)階段，隨著我國不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟(jì)，使我國稅收制度的改革越來越完善，而且創(chuàng)新的稅收制度能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展制度提供一個安全的環(huán)境。同時“營改增”政策已經(jīng)被各類行業(yè)廣泛的應(yīng)用，特別是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有極其重要的影響，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平得到大幅提升，能夠更加利于企業(yè)進(jìn)行穩(wěn)定的發(fā)展。因此，企業(yè)為確保充分發(fā)揮“營改增”政策所具有的作用，確保企業(yè)可以合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，能夠更加利于企業(yè)其他工作的開展，使企業(yè)的市場競爭力得到提升，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展。

1.“營改增”的概述

“營改增”是指將原來需要繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，而且在對“營改增”進(jìn)行實(shí)施之后，企業(yè)需要繳納自身產(chǎn)品與各項(xiàng)服務(wù)響應(yīng)的增值部分的增值稅，企業(yè)通過對增值稅進(jìn)行繳納，不僅能夠大幅降低企業(yè)的稅負(fù)，也能夠有效避免企業(yè)重復(fù)納稅的情況，還能夠使市場經(jīng)濟(jì)活力得到大幅提升，從而實(shí)現(xiàn)構(gòu)建與維護(hù)市場秩序的目的。同時“營改增”已經(jīng)被我國各行各業(yè)廣泛的應(yīng)用，主要是對“營改增”進(jìn)行實(shí)施，能夠更加利于我國對稅制改革進(jìn)行深化，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有極其重要的作用[1]。因此，企業(yè)需要對“營改增”的各項(xiàng)要求與具體的操作規(guī)范進(jìn)行了解，以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通協(xié)作，確保通過對企業(yè)實(shí)際情況與特點(diǎn)進(jìn)行深入的分析，能夠更加科學(xué)合理的安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)而使企業(yè)進(jìn)行穩(wěn)定的發(fā)展。

2.“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

2.1對計(jì)稅基礎(chǔ)與適用稅率造成影響

雖然對“營改增”進(jìn)行實(shí)施，能夠大幅降低企業(yè)稅負(fù)，但是大部分企業(yè)的稅務(wù)并沒有被減輕，甚至出現(xiàn)稅負(fù)增加的情況，因?yàn)樵趯Α盃I改增”進(jìn)行實(shí)施之前，企業(yè)所需要繳納的營業(yè)稅屬于企業(yè)相應(yīng)的營業(yè)額;在對“營改增”進(jìn)行實(shí)施之后企業(yè)所需要繳納的增值稅為企業(yè)不含稅的產(chǎn)品銷售價格，主要是營業(yè)稅與增值稅兩者具有不同的計(jì)稅基礎(chǔ)及適用稅率，會導(dǎo)致對“營改增”進(jìn)行實(shí)施之后，發(fā)生降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的情況，也可能發(fā)生增加稅務(wù)的情況。例如服務(wù)行業(yè)的材料成本較低，但是人力成本卻很高，如果對“營改增”進(jìn)行實(shí)施，服務(wù)行業(yè)并沒有對可抵扣的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行改變，卻會對銷項(xiàng)稅額，從而使企業(yè)增值稅的稅額發(fā)生增加[2]。所以企業(yè)在實(shí)施“營改增”時，不僅需要對增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)與相應(yīng)的適用稅率進(jìn)行考察，也需要對其進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，才能夠確保大幅降低企業(yè)的稅負(fù)。

2.2對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理造成影響

雖然對“營改增”進(jìn)行實(shí)施，能夠使我國傳統(tǒng)稅制改革得到深化，以及稅收制度也發(fā)生相應(yīng)的調(diào)整，但是企業(yè)財(cái)務(wù)管理如果沒有根據(jù)稅收制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險進(jìn)行增加。同時在“營改增”實(shí)施的背景下，不管是企業(yè)的計(jì)算應(yīng)納稅額、選擇適用稅率，還是披露報(bào)表與申報(bào)納稅等都會發(fā)生一定的改變，使企業(yè)會計(jì)核算的難度越來越大，進(jìn)而會加劇企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險[3]。并且企業(yè)通過對“營改增”進(jìn)行實(shí)施，雖然使企業(yè)的應(yīng)納稅額計(jì)算，以及選擇稅率都具有更大的靈活性，為企業(yè)的稅收籌劃提供更大的操作空間，但是同樣會增加企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險。

2.3對發(fā)票管理產(chǎn)生影響

隨著“營改增”的實(shí)施，使企業(yè)納稅的稅種發(fā)生一定改變，會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)票管理，使企業(yè)的發(fā)票管理難度越來越大，而且可對納稅人開具增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票兩種發(fā)票。例如可向小規(guī)模納稅人開具一般發(fā)票，這種發(fā)票無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但會使企業(yè)的增值稅發(fā)票的管理風(fēng)險增加，以及加大其的管理難度[4]。因此，企業(yè)在實(shí)施“營改增”時，必須極其重視增值稅發(fā)票的管理，不僅需要對發(fā)票管理的科學(xué)性與規(guī)范化進(jìn)行強(qiáng)化，也需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定開具與使用增值稅發(fā)票，確保通過加大增值稅專用發(fā)票的監(jiān)督力度，能夠確保避免企業(yè)發(fā)生虛開、出售與偽造增值稅專用發(fā)票的情況。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對“營改增”的策略

3.1對納稅籌劃進(jìn)行強(qiáng)化

在“營改增”的實(shí)施背景下，對于小規(guī)模納稅人來說，可以大幅減輕稅率，而一般納稅人不僅需要對“營改增”的相關(guān)政策進(jìn)行深入的分析，也需要對自身納稅主體的實(shí)際情況進(jìn)行考慮，還需要增加客戶資源，確保通過對納稅籌劃進(jìn)行強(qiáng)化，更加科學(xué)合理的制定稅收策劃方案，才能夠達(dá)到納稅優(yōu)惠的目的，而且企業(yè)需要深入挖掘客戶資源，從而對企業(yè)稅負(fù)的有效轉(zhuǎn)嫁進(jìn)行實(shí)現(xiàn)。同時企業(yè)通過征收增值稅，能夠?qū)Χ愗?fù)實(shí)施轉(zhuǎn)嫁，主要是因?yàn)槠湔鞫惙秶梢詫θ苛魍ōh(huán)節(jié)進(jìn)行涵蓋，可以大幅減少企業(yè)新增稅收行相應(yīng)稅率，進(jìn)而使企業(yè)的市場競爭力得到大幅提升[5]。所以企業(yè)需要對稅收政策中所存在的各項(xiàng)特殊條款進(jìn)行深入的分析，在此基礎(chǔ)上擴(kuò)展客戶資源，以及充分運(yùn)用相關(guān)稅收政策，確保達(dá)到擴(kuò)展企業(yè)稅收優(yōu)惠空間的目的，可以在實(shí)踐中對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行大幅的降低，從而有效的減少企業(yè)稅負(fù)。

3.2對原有經(jīng)營措施進(jìn)行改變

企業(yè)將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔?，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理越來越規(guī)范，而且在稅務(wù)改革過程中，企業(yè)在對商品與服務(wù)進(jìn)行選擇時，必須與可以開具專業(yè)發(fā)票的個人或者單位進(jìn)行合作，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況進(jìn)行有效的保障，增加企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅對其他的一些稅務(wù)情況進(jìn)行抵消，能夠達(dá)到企業(yè)營業(yè)利潤的最大化，從而大力推動企業(yè)的發(fā)展。同時在“營改增”實(shí)施之后，企業(yè)需要安排專門的財(cái)務(wù)管理工作人員，確保在稅務(wù)改革后，企業(yè)的原有一些利潤與資金收入并沒有特別大的變化[6]。雖然將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，可以對企業(yè)需要繳納的稅額進(jìn)行減少，但是一些企業(yè)將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀愔螅瑫黾幼陨淼亩愵~，只有安排專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員與相關(guān)的部門進(jìn)行合作，對更多的優(yōu)惠補(bǔ)貼進(jìn)行爭取，才能夠確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展。

3.3對財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行提升

因?yàn)樵谟?jì)稅方法與計(jì)稅基礎(chǔ)等方面營業(yè)稅與增值稅都存在較大的差異，而且稅率的改變也對企業(yè)稅務(wù)方案制定產(chǎn)生一定的影響，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要積極的學(xué)習(xí)相關(guān)制度政策，以及掌握改革之后相關(guān)稅務(wù)操作的流程，確保對稅制政策進(jìn)行靈活的運(yùn)用，然后根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境，科學(xué)的對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行開展，合理的對稅務(wù)方案進(jìn)行制定，能夠確保對企業(yè)所存在的稅負(fù)問題進(jìn)行解決。同時“營改增”的實(shí)施不僅為企業(yè)帶來機(jī)遇，也為企業(yè)帶來風(fēng)險，例如經(jīng)營風(fēng)險、政策風(fēng)險、操作性風(fēng)險等，企業(yè)在對財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行提升時，還需要對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度進(jìn)行強(qiáng)化，確保通過對自身的風(fēng)險識別能力進(jìn)行提升，對更加完善的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制進(jìn)行建立，可以在合理的范圍之內(nèi)控制企業(yè)可能會面臨的稅務(wù)風(fēng)險[7]。因此，企業(yè)只有更加客觀的對自身情況與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，以及對科學(xué)的管理辦法進(jìn)行使用，才能夠確保對“營改增”所帶來的機(jī)遇進(jìn)行把握，進(jìn)而大力推動企業(yè)的發(fā)展。

總而言之，實(shí)施“營改增”會對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生很大的影響，例如對計(jì)稅基礎(chǔ)與適用稅率造成影響;對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險管理造成影響;對發(fā)票管理產(chǎn)生影響等，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有極其重要的影響，大力推動企業(yè)的發(fā)展。因此，在“營改增”的實(shí)施背景下，企業(yè)不僅需要對原有經(jīng)營措施進(jìn)行改變，也需要對財(cái)務(wù)管理能力進(jìn)行提升，還需要對納稅籌劃進(jìn)行強(qiáng)化，才能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理與“營改增”的相關(guān)要求相適應(yīng)，不斷強(qiáng)化企業(yè)的市場競爭力，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定的可持續(xù)性發(fā)展。

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