區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

張勝志 魏澤慧 商智勇

摘 要：區(qū)塊鏈技術(shù)去中心化、不可篡改性和透明度高的特點(diǎn)使之在未來的財(cái)務(wù)管理變革中發(fā)揮著巨大的作用。采用區(qū)塊鏈技術(shù)，不僅可以避免財(cái)務(wù)造假現(xiàn)象，而且還能減少信息主體之間的不對(duì)稱，給財(cái)務(wù)人員提供充分的數(shù)據(jù)資源，提升對(duì)賬效率，應(yīng)對(duì)未來人工智能技術(shù)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文基于財(cái)務(wù)管理的視角，結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)的特征，對(duì)于當(dāng)前和未來區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用進(jìn)行了分析，希望可以為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新提供一些借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 ?區(qū)塊鏈 ?數(shù)字化經(jīng)濟(jì) ?財(cái)務(wù)創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

區(qū)塊鏈技術(shù)是信息時(shí)代最前沿的技術(shù)，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)分布技術(shù)、數(shù)字化技術(shù)、數(shù)據(jù)庫技術(shù)、密碼學(xué)技術(shù)和智能合約等高新技術(shù)，正在深刻地墊付信息時(shí)代。從本質(zhì)上來說，區(qū)塊鏈技術(shù)是一種去中心化、可追溯、不可串改、自信任的分布式數(shù)字化賬本。無論在理論還是在應(yīng)用上都與未來財(cái)務(wù)管理發(fā)展的方向相契合，能夠大幅提升財(cái)務(wù)管理的效率，降低成本，改善財(cái)務(wù)質(zhì)量。

1 區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

1.1 區(qū)塊鏈技術(shù)解決了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的弊端

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中，存在大量的信息不對(duì)稱問題，導(dǎo)致代理成本過高，而采取區(qū)塊鏈技術(shù)將企業(yè)的財(cái)務(wù)錄入到公共賬本，這樣財(cái)務(wù)信息共享程度更高，中介成本就被大大降低，在企業(yè)內(nèi)部也可以采用這種方式，降低財(cái)務(wù)不透明的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理還存在財(cái)務(wù)信息不及時(shí)，當(dāng)前上市是一個(gè)最明顯的例子，目前我國上市公司季報(bào)披露往往延遲過長(zhǎng)，以年報(bào)為例，報(bào)表往往要在來年4月份披露，這造成了披露不及時(shí)，嚴(yán)重地影響了投資者的利益。

區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息及時(shí)分享，讓投資者和監(jiān)管者都能及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息，有效解決財(cái)務(wù)信息不及時(shí)的問題。最大的利用優(yōu)勢(shì)在于其應(yīng)用能夠改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理技術(shù)中的財(cái)務(wù)造假問題，尤其是我國上市企業(yè)為了粉飾業(yè)績(jī)長(zhǎng)期以來存在的財(cái)務(wù)造假問題，以及小微企業(yè)為了逃稅漏稅的造假問題。

1.2 提升了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的效率

區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用不僅使財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的繁重對(duì)照核算中解放出來，而且還避免了財(cái)務(wù)人員將時(shí)間都浪費(fèi)在傳統(tǒng)的對(duì)賬工作中。對(duì)于稅務(wù)部門和企業(yè)來說，工作效率都大大地提高了，在企業(yè)寫入對(duì)賬本之后，稅務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)獲得更新，免去了報(bào)賬的繁瑣流程，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)大大減負(fù)。采用區(qū)塊鏈的時(shí)間戳對(duì)財(cái)務(wù)交易行為進(jìn)行記錄，當(dāng)財(cái)務(wù)上發(fā)生糾紛時(shí)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供證據(jù)鏈條，典型代表就是IBM公司，在使用區(qū)塊鏈技術(shù)之后，每年的財(cái)務(wù)爭(zhēng)議凍結(jié)金額減少一億元，占用資金大大減少。同時(shí)結(jié)合人工智能等技術(shù)，大量利用數(shù)據(jù)，全面對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行分析，降低人工勞動(dòng)的頻率，實(shí)現(xiàn)全面的數(shù)字化管理。在結(jié)構(gòu)上，采用鏈?zhǔn)劫~本結(jié)構(gòu)、P2P組網(wǎng)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)交易、價(jià)值和財(cái)務(wù)信息的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)流動(dòng)。

1.3 區(qū)塊鏈顛覆了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式

區(qū)塊鏈技術(shù)將會(huì)開啟財(cái)務(wù)管理的新時(shí)代，不僅通過利用企業(yè)全流程的信息和數(shù)據(jù)推動(dòng)深層次地重構(gòu)企業(yè)價(jià)值鏈，更在于能夠深刻地改變財(cái)務(wù)管理的模式，更好地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享，加強(qiáng)客戶數(shù)據(jù)隱私保護(hù)，建立智能化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能。

引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)之后，財(cái)務(wù)管理將會(huì)發(fā)生深刻的變化。首先，改變了過去財(cái)務(wù)管理中人工做賬的方式，過去財(cái)務(wù)管理存在滯后性，很多賬目都是財(cái)務(wù)行為發(fā)生很久之后，再進(jìn)行歸賬處理。而區(qū)塊鏈技術(shù)的采用，結(jié)合AI技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以實(shí)時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，自動(dòng)歸賬，并且利用其可追溯性確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，讓財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)前端進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的指導(dǎo)。

其次，財(cái)務(wù)管理工作從傳統(tǒng)的核算和信息搜集工作中解放出來，利用大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈全流程處理業(yè)務(wù)信息，財(cái)務(wù)管理人員轉(zhuǎn)而進(jìn)行財(cái)務(wù)決策工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的變革。

最后，采用區(qū)塊鏈技術(shù)能夠顛覆傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息利用方式，將企業(yè)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)管理信息結(jié)合起來，全面提升產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量。例如，過去企業(yè)只能在經(jīng)營段獲得客戶的信息和數(shù)據(jù)，而且通過區(qū)塊鏈功能可以將供應(yīng)鏈系統(tǒng)內(nèi)的各層級(jí)供應(yīng)商和客戶整合起來，既給企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)控制功能，又能構(gòu)建一條企業(yè)價(jià)值鏈，改變過去大企業(yè)中心化經(jīng)營帶來的壟斷問題。

2 區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)管理應(yīng)用中的方式

2.1 優(yōu)化區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)流程

在組織準(zhǔn)備上，企業(yè)要做好從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理向區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)備，根據(jù)引入的區(qū)塊鏈平臺(tái)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行初始化設(shè)置。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營部門要根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)重構(gòu)業(yè)務(wù)流程，法務(wù)部門設(shè)計(jì)合約模板，財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)管理各類參數(shù)。在當(dāng)前的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，完全的去中心化是不可能的，尤其是權(quán)力執(zhí)行機(jī)構(gòu)，必須要在區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)中給予明確的權(quán)限分配，這樣才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的有效對(duì)接，確保所有生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都在統(tǒng)一的流程之下。

在系統(tǒng)銜接上，要通過一段時(shí)間全面測(cè)試技術(shù)的適應(yīng)度，不但要讓財(cái)務(wù)人員適應(yīng)系統(tǒng)，同時(shí)也要讓財(cái)務(wù)流程和區(qū)塊鏈技術(shù)相適應(yīng)。比如安永的opschain平臺(tái)存在多層次供應(yīng)鏈關(guān)系，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)下單并且在區(qū)塊鏈上傳電子令牌。各部門的工作就要和這一流程相協(xié)調(diào)，將智能合約納入談判和交易流程，將電子令牌納入供應(yīng)鏈系統(tǒng)中，從而完成整個(gè)業(yè)務(wù)流程。

在維護(hù)管理中，要注意財(cái)物管理去中心化的風(fēng)險(xiǎn)，可以在ERP系統(tǒng)上開發(fā)一個(gè)服務(wù)器對(duì)資料進(jìn)行管理，避免去中心化造成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)明確各節(jié)點(diǎn)的權(quán)限，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。并且根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求再拓展區(qū)塊鏈的應(yīng)用，比如可以為每個(gè)業(yè)務(wù)生產(chǎn)一個(gè)二維碼，消費(fèi)者可以根據(jù)二維碼來追溯信息，并且在此基礎(chǔ)上推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化。

2.2 強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管

區(qū)塊鏈本身的工作共識(shí)機(jī)制需要耗費(fèi)的能量較大，電力消耗大，存在資源浪費(fèi)，針對(duì)這種情況可以引入POS和DPOS等機(jī)制減少浪費(fèi)，縮短驗(yàn)證時(shí)間，盡快確認(rèn)交易，這種方式下會(huì)損失一部分去中心化特性，但是效率更高。另外，區(qū)塊鏈成本和節(jié)點(diǎn)成正比，節(jié)點(diǎn)和可靠性成正比，因此在財(cái)務(wù)管理中如果出現(xiàn)記錯(cuò)的問題，涉及的影響就較多。加之在非中心化記賬方式下，記賬權(quán)分散，容易造成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中，就要強(qiáng)化監(jiān)管機(jī)制，控制此類風(fēng)險(xiǎn)。

區(qū)塊鏈技術(shù)基于共識(shí)信任，但是對(duì)信息造假不能有效解決，如果企業(yè)一開始就使用虛假的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行錄入，隱瞞原始數(shù)據(jù)，時(shí)間戳的作用就無法發(fā)揮。另外，比如商品的質(zhì)量、區(qū)塊鏈技術(shù)也無法保證，典型例子就是現(xiàn)在幣圈泛濫的各種虛擬幣，造成了信任的濫用。因此在財(cái)務(wù)管理方面，一方面政府和審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)監(jiān)管，另一方面要增加在制度上做好公開透明的管理，從源頭上遏制造假。比如銀行可以加入到區(qū)塊鏈系統(tǒng)中，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)控，避免資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和重復(fù)質(zhì)押等情況的發(fā)生。監(jiān)管部門應(yīng)該充分發(fā)揮自己的作用，落實(shí)監(jiān)管細(xì)節(jié)，強(qiáng)化控制機(jī)制，比如在上市公司信息披露中，可以讓多個(gè)有公信力的監(jiān)管部門進(jìn)行簽名認(rèn)可，合約要通過半數(shù)以上的委員會(huì)審核，一旦發(fā)現(xiàn)違約現(xiàn)象，就要采用懲罰措施。

2.3 創(chuàng)新區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用

要在財(cái)務(wù)管理中，創(chuàng)新區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用的多個(gè)場(chǎng)景，推動(dòng)各方面技術(shù)的創(chuàng)新，尤其要致力于解決當(dāng)前區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用在財(cái)務(wù)管理的瓶頸。區(qū)塊鏈技術(shù)在應(yīng)用于各個(gè)場(chǎng)景過程中時(shí)，總會(huì)產(chǎn)生大量不必要的計(jì)算，這會(huì)影響財(cái)務(wù)效率，因此在此基礎(chǔ)上就要引入精準(zhǔn)定位、人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等新技術(shù)，結(jié)合神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、可視化編程等算法，降低計(jì)算量，減少查找的時(shí)間，提高其時(shí)效性，減少區(qū)塊鏈上各個(gè)節(jié)點(diǎn)的不必要傳輸。

針對(duì)區(qū)塊鏈前提投入成本較高的現(xiàn)象，應(yīng)該利用現(xiàn)有大型智慧企業(yè)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的技術(shù)，比如和IBM以及阿里巴巴這樣的大企業(yè)合作，充分發(fā)揮平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，逐漸完善技術(shù)，可以從電商領(lǐng)域逐漸先引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)電商平臺(tái)的區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)管理。

同時(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化和區(qū)塊鏈技術(shù)的結(jié)合。在區(qū)塊鏈應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理的過程中，還存在另一個(gè)問題，即區(qū)塊鏈技術(shù)依托于網(wǎng)絡(luò)傳播，如果網(wǎng)絡(luò)出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)信息的傳輸就會(huì)受到影響，因此在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)要注重避免突然發(fā)生網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息丟失的現(xiàn)象。

我國目前正在大力推動(dòng)數(shù)字貨幣的建設(shè)工作，企業(yè)之間可以通過區(qū)塊鏈技術(shù)，進(jìn)行數(shù)字貨幣交易，方便監(jiān)管，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的過程，避免因?yàn)樨?cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移等行為帶來的損失。同時(shí)還可以發(fā)展區(qū)塊鏈電子發(fā)票等應(yīng)用場(chǎng)景，利用數(shù)字化技術(shù)避免稅收的流失。企業(yè)還可以利用區(qū)塊鏈技術(shù)在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部，或者行業(yè)之間建立財(cái)務(wù)共享中心，推動(dòng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的發(fā)展，提高財(cái)務(wù)信息的利用水平。因此，要將區(qū)塊鏈節(jié)點(diǎn)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)生節(jié)點(diǎn)結(jié)合起來，只要符合合約規(guī)則，業(yè)務(wù)自動(dòng)觸發(fā)，不需要財(cái)務(wù)人員上傳，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化的管理。

2.4 加強(qiáng)區(qū)塊鏈應(yīng)用的技術(shù)安全保障

大力發(fā)展數(shù)據(jù)庫技術(shù)，做好對(duì)共享分布式賬本的維護(hù)，合理設(shè)置智能合約技術(shù)限定交易規(guī)則和條件，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的公信力。在企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)用中，既要保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明，又要確保企業(yè)經(jīng)營商業(yè)信息的保密。這就需要在財(cái)務(wù)管理中加入私有鏈和聯(lián)盟鏈，采用先進(jìn)的加密技術(shù)，驗(yàn)證企業(yè)的身份，同時(shí)對(duì)企業(yè)進(jìn)行信用管理。比如，針對(duì)商業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的隱私性，建立公司的授權(quán)認(rèn)證機(jī)制，查詢方和數(shù)據(jù)方對(duì)相互的信息都有一定的隱私，沒有任何一方歸集數(shù)據(jù)。

為了確保企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，除了保障系統(tǒng)的完備性與安全性之外，還需要相關(guān)技術(shù)公司強(qiáng)化維護(hù)，避免任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。通過技術(shù)背書構(gòu)建財(cái)務(wù)管理的可信任體系，賦予財(cái)務(wù)管理以活力，做好系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)，提高實(shí)效性和存儲(chǔ)安全水平，打破原有模式。要加強(qiáng)人員的培訓(xùn)，改變過去對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)僅僅是一種記賬工具的認(rèn)識(shí)，全面構(gòu)建一個(gè)全流程的控制系統(tǒng)，并且和企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)結(jié)合起來，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的全面控制。

3 結(jié)語

將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)管理，能夠大幅提高傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的效率，減少人力審計(jì)成本的消耗，縮短財(cái)務(wù)管理的周期，防范人文和財(cái)務(wù)系統(tǒng)復(fù)雜造成的風(fēng)險(xiǎn)顛覆傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的模式，實(shí)現(xiàn)深度變革。但是在目前的應(yīng)用中，仍然在探索階段，還需要不斷創(chuàng)新技術(shù)，在多個(gè)應(yīng)用場(chǎng)景中進(jìn)行嘗試。

參考文獻(xiàn)

柳文娟.在財(cái)務(wù)管理中的區(qū)塊鏈技術(shù)[J].中國科技信息，2019（06）.

劉東方，粟恒.區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的應(yīng)用[J].國際商務(wù)財(cái)會(huì)，2019.

陳春媚.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財(cái)務(wù)公司財(cái)務(wù)管理模式探究[J].中國商論，2019（16）.