加強稅務系統(tǒng)財務內(nèi)控管理初探

傅劍鋒

摘要：論文結合筆者的工作實際，以實證分析的方法論述當前稅務系統(tǒng)財務內(nèi)控在財務收支管理、采購、固定資產(chǎn)管理、食堂管理、基建管理和工會經(jīng)費管理等方面存在的具體問題，并針對其中的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議。

關鍵詞：稅務部門;內(nèi)控管理;問題;建議

引言

自2017年《全國稅務系統(tǒng)內(nèi)部控制基本制度（試行）》頒布以來，稅務系統(tǒng)堅持問題導向，圍繞防范財務風險、發(fā)揮財務保障職能、促進安全履職等目標，進一步加強財務內(nèi)控管理、構建全方位的財務內(nèi)控管理體系。

一、加強稅務系統(tǒng)財務內(nèi)控管理的背景

黨的十八大以來，各級稅務系統(tǒng)貫徹中央八項規(guī)定精神的規(guī)定及配套制度密集出臺，對公務接待、培訓費、差旅費、會議費等事項全面規(guī)范，開支標準和要求日益明確具體，不碰“紅線”、不踩“底線”的財經(jīng)紀律逐漸增多。加上當前紀檢監(jiān)察、財務大檢查、領導干部離任審計等系統(tǒng)內(nèi)部財務審計和財政專員辦的系統(tǒng)外部監(jiān)督檢查力度愈趨頻繁，財務公開成為系統(tǒng)乃至社會關注的熱點，對公開的范圍、程度、時限等要求更加嚴格，各級稅務機關主動加強財務內(nèi)控，確保財務工作合規(guī)合紀。同時，加強財務內(nèi)控管理也是促進科學規(guī)范管理、發(fā)揮保障職能的內(nèi)在要求。

二、稅務系統(tǒng)經(jīng)費內(nèi)控管理存在的問題

受內(nèi)控管理理念、內(nèi)控機構設置、內(nèi)控制度、內(nèi)控監(jiān)督和隊伍建設的諸多因素的限制，在近三年財務審計中，發(fā)現(xiàn)財務內(nèi)控管理主要存在以下六個方面問題。

（一）財務收支管理方面

首先，內(nèi)部控制不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是支出憑證缺少經(jīng)辦人或?qū)徟说暮炚?二是原始憑證的金額等項目未規(guī)范更正而進行簡單涂改;三是報銷購買的食品、書籍等物品時未附購物明細清單;四是作為原始憑證的停車票未加蓋印章;五是舉辦培訓班無參訓人員簽到表，領取培訓費未制作簽收單;六是工會相關的制度中未明確財務支出的審批程序和權限;七是在崗位分工方面，個別出納人員兼任會計檔案保管工作。

其次，通信費用支出未附發(fā)票及明細清單。隨著移動電信等部門電子化的發(fā)展，通信費用相關支出有關部門不再主動提供紙質(zhì)發(fā)票或明細，經(jīng)辦人員未主動溝通取得正式發(fā)票及明細清單，而以銀行每月扣繳費用得對賬單作為原始憑證，不利于核對每部電話費用明細，控制辦公費用。

最后，其他問題。一是慰問困難群體未附相關說明。在慰問困難學生、黨員、群眾等各類扶貧濟困事項支出中，原始憑證中缺少慰問對象困難情況的說明，未能充分體現(xiàn)慰問的合理性;發(fā)放慰問金時缺少慰問對象的簽收單，未能體現(xiàn)整個慰問過程的完整性。二是超結算起點支付現(xiàn)金。進行政府采購或者外出活動過程中，支出金額超過結算起點1000元時未使用公務卡結算而采取現(xiàn)金支付的方式。

（二）采購方面

首先，采購程序不健全。主要表現(xiàn)在：一是未按照預算、審批，采購的流程順序開展采購工作;二是未按規(guī)定按月填寫《采購計劃審批表》;三是單一來源采購未經(jīng)局長辦公會議審議;四是缺少采購小組會議紀要，采購程序手續(xù)不全;五是采購公告、采購結果等采購信息未在內(nèi)部行政管理信息系統(tǒng)公告欄公告。

其次，采購方式不規(guī)范。在審計中發(fā)現(xiàn)，個別采購項目未進行相應的比價或詢價，或進行了貨比三家及詢價但未在原始憑證上體現(xiàn)相應的記錄。采購部門沒有設置專門的采購記錄本，對采購行為的全過程進行完整的記錄。

最后，超限額購買辦公設備。購買辦公設備、辦公家具時未嚴格按照相關規(guī)定執(zhí)行。購置單價不得超出價格上限，存量超標準的嚴禁購置。如有些單位簡單的參照市局的標準跟標采購投影機，但未考慮到投影機的采購金額上限與會議室的面積等相掛鉤，造成采購金額超標。另外，部分工會用品采購未納入政府采購范圍。一些單位的政府采購管理側重于辦公用品等，未將部分工會節(jié)日慰問品納入政府采購的范圍。

（三）固定資產(chǎn)管理

增加的固定資產(chǎn)未按規(guī)定辦理入賬手續(xù)。購買的固定資產(chǎn)特別是用于慰問外單位的辦公設備等，未按照相關文件要求，先開展項目驗收合格，采購部門再制作《資產(chǎn)驗收入庫單》，并及時提交資產(chǎn)管理部門納入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)辦理入賬管理。

（四）食堂管理方面

食堂人員發(fā)放加班費未附相關說明。食堂的外包管理單位因額外制作加班用餐需發(fā)放加班費的，所附的報銷材料中僅填寫了簡單的制作加班用餐理由，未附具體工作量清單、加班詳情等，不利于財務進行審核。

（五）基建管理

原始憑證中未附工程量清單。審計中發(fā)現(xiàn)部分單位基建支出的原始憑證未附上工程量清單，不利于核算工程造價并按工程進度支付款項。

（六）工會經(jīng)費管理方面

超范圍列支工會經(jīng)費。按各級工會規(guī)定，干部職工生日，由所在工會組織贈送蛋糕（券）表示關愛。審計中發(fā)現(xiàn)，部分單位采用發(fā)放干果或其他物品的形式給予慰問，不符合現(xiàn)有的工會規(guī)定，屬超范圍列支工會經(jīng)費。

三、改進和加強稅務系統(tǒng)財務內(nèi)控管理的建議

（一）提高思想認識，加強隊伍建設

首先，加強財務隊伍建設。一方面，配齊配強財務人員，鼓勵基層單位配備高素質(zhì)財務隊伍，優(yōu)先將具有會計證、會計學背景的專業(yè)人才安排到財務崗位上來。對因工作崗位調(diào)整、人員變動，未取得會計證的財務人員全部進行系統(tǒng)培訓，統(tǒng)一組織參加會計業(yè)務考試，以提高財務人員基本業(yè)務素養(yǎng)。另一方面，建立財會人員選拔機制，改善隊伍結構。發(fā)揚“師帶徒、傳幫帶”的優(yōu)良傳統(tǒng)，以精通財經(jīng)法律法規(guī)與實際操作工作經(jīng)驗的人才為師資，對有志從事財務工作的年輕干部進行系統(tǒng)的財務知識培訓，強化對財務管理工作的認識和理解，通過遴選新人，將年齡輕、具有活力和學習能力強的人用起來，順利接手財務崗位。

其次，擴大財務業(yè)務培訓對象。建議辦公室總務、采購經(jīng)辦人、車輛管理員等列入培訓對象。經(jīng)費內(nèi)部審計內(nèi)容常常是具體執(zhí)行者經(jīng)辦的業(yè)務，相關事項實際都是辦公室在落實，財務部門在前期往往難以介入。加上具體的操作者或執(zhí)行者不清楚相關規(guī)定，存在抵觸情緒，因此加強這些人員的風險意識教育和培訓。

（二）健全內(nèi)控制度，明確崗位權責

首先，加強財務政策執(zhí)行力度。各級領導認真履行對財務管理及內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施責任，切實開展內(nèi)部控制風險評估、黨風廉政建設風險防控工作。貫徹落實“三重一大”制度，各預算單位成立預算編制審核領導小組，研究審議各單位預算編制的合理性與準確性，并對上報的報表數(shù)據(jù)負責;重點關注合同簽訂合法性、合同款項支付審批、資金收支、建設項目等業(yè)務層面的經(jīng)濟業(yè)務風險，確保內(nèi)部控制制度規(guī)范有序運行。

其次，提升財務風險控制意識。緊密圍繞財政部及總局相關政策的要求，同時結合實際工作情況，制定與完善系列規(guī)章制度，進一步細化具體實施操作要求，從制度上堵塞財務風險漏洞;另一方面，建立“業(yè)務述學”機制，組織各崗位人員講解規(guī)范相關模塊內(nèi)容，探討學習心得，研究新形勢下財務風險管理的思路。同時，堅持全系統(tǒng)各預算單位財務部門相關崗位人員的業(yè)務學習，夯實財務人員基礎業(yè)務水平，提升財務風險防范意識。

（三）完善監(jiān)督機制，狠抓防范風險

首先，發(fā)揮內(nèi)部審計促進財務內(nèi)控管理的作用。聚焦重點領域、關鍵環(huán)節(jié)，緊盯內(nèi)部風險，扎實開展審計監(jiān)督，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督對稅收工作的支持性、服務性、保障性作用。持續(xù)開展“三公”經(jīng)費、會議費、培訓費管理使用情況的專項審計。針對國稅地稅征管體制改革后的實際，開展資產(chǎn)管理專項審計。

其次，強化問題整改，建立長效機制。要高度重視審計發(fā)現(xiàn)問題的整改，按照“誰主責誰整改”的要求，壓實整改責任。要建立跟蹤檢查機制，及時反饋整改情況;要健全審計結果問責制，屬于內(nèi)部管理問題要嚴肅問責;要舉一反三，完善制度，屬于體制性問題的，要積極反映情況并提出合理化建議。

再次，強化監(jiān)督，降低管理風險。加強日常管理，針對總局下發(fā)的內(nèi)控管理制度，提出了相應的貫徹意見，對風險日常管理、自我評估、監(jiān)督檢查和考核評價四個方面的具體對象、標準、時限等作出詳細規(guī)定。以內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)席會議為平臺，將內(nèi)部控制作為主要的監(jiān)督內(nèi)容，結合巡察、督察、審計等部門對各基層局內(nèi)部控制執(zhí)行情況開展檢查，形成“大內(nèi)控”的格局。

最后，追蹤管理，構建體系，落實整改情況。對內(nèi)控及檢查中發(fā)現(xiàn)的各類問題，堅持問題導向，建立整改臺賬，明確整改任務，細化整改措施，狠抓整改落實。同時，對日常管理中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量較多、類型一致的問題，及時分析問題，研究防范措施，認真制定、完善相關制度，切實將問題整改落到實處，最大限度防范管理風險。

（四）推廣信息技術，實現(xiàn)全程管控

首先，運用信息手段提高財務內(nèi)控的審計效率。要依托內(nèi)部控制監(jiān)督平臺，運用系統(tǒng)中的相關數(shù)據(jù)，做好審前調(diào)查，開展疑點篩選，強化數(shù)據(jù)分析應用，突出審計重點，減少現(xiàn)場審計時間，確保審計工作高效開展。運用平臺精準檢查，通過督察審計流程管理系統(tǒng)下發(fā)經(jīng)濟責任檢查任務，實現(xiàn)檢查過程痕跡化管理。

其次，探索信息化內(nèi)控管理方式。一是全面落實總局財務內(nèi)控平臺的規(guī)范使用，要求各單位在規(guī)定的時間內(nèi)處理疑點，對疑點的解釋、說明要細致、客觀，對疑點判定成立的問題，要反思原因，研究對策，確保不再出現(xiàn)同類問題。二是充分利用督察內(nèi)審的內(nèi)控監(jiān)督平臺，發(fā)揮基層單位年輕財務人員的創(chuàng)造力與積極性，積極收集基層內(nèi)控建議并形成系統(tǒng)疑點指標，進一步規(guī)范財務管理。

結語

總而言之，稅務系統(tǒng)財務內(nèi)控管理是一個操作性較強的內(nèi)控實務項目，也是一個綜合性較強的內(nèi)控課題。栽好防風林，筑牢抗險堤，進一步推進內(nèi)控機制建設再上新臺階，護航新時代稅務財務工作穩(wěn)步前行。

參考文獻

[1]李民.完善內(nèi)部控制制度 確保高校資金安全[J].財會月刊，2010（2）：89–90.

[2]吳東麗.新形勢下加強國稅系統(tǒng)財務內(nèi)控管理的思考[J].時代金融，2017（24）：165+172.