大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計問題及優(yōu)化策略

李高磊 程丙權 王亞平

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，科學技術的不斷進步，計算機技術信息共享平臺也在快速發(fā)展，各行各業(yè)都進入了信息化的大數(shù)據(jù)時代。大數(shù)據(jù)時代給人們的生活帶來了便利的同時也逐漸地影響了各行各業(yè)的生產(chǎn)方式。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)面臨著很多的機遇，同時也面臨著很大的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部審計工作是企業(yè)健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，傳統(tǒng)的審計模式已經(jīng)不能滿足當前大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展要求，需要對傳統(tǒng)的工作方法進行創(chuàng)新和改革。本文主要針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題進行分析，然后結合實際情況提出切實可行的措施。

隨著科學技術的高速發(fā)展，計算機技術等新興產(chǎn)業(yè)不斷出現(xiàn)，各種各樣的網(wǎng)絡數(shù)據(jù)平臺迅速發(fā)展。大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)給數(shù)據(jù)的儲存工作和數(shù)據(jù)傳輸工作帶來了深刻的影響，同時也影響著各行各業(yè)對數(shù)據(jù)的處理，運算和保存。企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)發(fā)展中起著重要作用，在大數(shù)據(jù)時代的影響下，內(nèi)部審計工作正朝著現(xiàn)代化，信息化的方向不斷發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，應用大數(shù)據(jù)技術，既有好的一面，也有壞的一面，對于企業(yè)內(nèi)部的審計工作來說既是機遇，也是挑戰(zhàn)，所以企業(yè)內(nèi)部審計部門怎樣抓住機遇，迎接挑戰(zhàn)是當前需要考慮的問題。

一、 大數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部審計

（一） 大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)主要是依據(jù)計算機信息技術興起的，價值含量高，來源廣，可以快速傳遞形成，并迅速傳播，是由多種結構型和非結構型的數(shù)據(jù)相結合。隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)的作用又被延續(xù)到信息的搜集，儲存，篩選，處理以及分析中，通過解決各種問題，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。從某個程度來講，大數(shù)據(jù)技術是集云計算，互聯(lián)網(wǎng)以及物聯(lián)網(wǎng)為一體的信息化產(chǎn)物?；ヂ?lián)網(wǎng)技術被廣泛的應用于人們的日常生活中，云計算作為一種信息儲備的新興形式，而物聯(lián)網(wǎng)則加強了人與物，物與物之間的密切聯(lián)系，從而加快了信息的傳播。大數(shù)據(jù)則是在這些信息技術的基礎上發(fā)展起來的，可以接納并整理優(yōu)化海量的信息。

大數(shù)據(jù)技術的基本特點是：數(shù)據(jù)量大，形式多樣，價值含量高，以及處理速度快等，企業(yè)如果能夠恰當?shù)募右岳?，將促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。隨著科學技術的不斷發(fā)展，人們可以在任何時間，任何地點運用大數(shù)據(jù)來解決各種棘手的問題。與此同時，我們還應該知道大數(shù)據(jù)并不是普通的無用數(shù)據(jù)，而是經(jīng)過篩選具有一定價值的數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)也不是單純的儲存數(shù)據(jù)，而是挖掘儲存數(shù)據(jù)中的有效信息來解決問題，從而更有利于公司的科學決策。

（二） 企業(yè)內(nèi)部審計的概念

企業(yè)內(nèi)部審計是在企業(yè)權責分離的基礎上產(chǎn)生的。換句話說，如果將企業(yè)的經(jīng)營權和所有權分離開來，企業(yè)的所有者就需要通過企業(yè)內(nèi)部審計來監(jiān)督和管理企業(yè)的運營。這就是企業(yè)內(nèi)部審計部門最開始的任務。但是為了了順應時代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計部門的職能發(fā)生了變化，可以不斷提升企業(yè)經(jīng)濟效益，顯而易見，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，企業(yè)內(nèi)部審計工作也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。

目前，對于企業(yè)內(nèi)部審計的定義有很多種，本文作者認為企業(yè)內(nèi)部審計工作就是具有客觀性的咨詢活動，提高企業(yè)有效規(guī)避風險的能力，對企業(yè)內(nèi)部狀況進行合理的評估，從而提高企業(yè)的價值。企業(yè)內(nèi)部審計工作主要包括：經(jīng)濟效益審計，經(jīng)濟責任審計以及財務收益審計等內(nèi)容，規(guī)范化的內(nèi)部審計，更加有利于企業(yè)內(nèi)部的有效管理，提高監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的能力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理價值的最大化。

二、做好企業(yè)內(nèi)部審計工作的必要性

隨著科學技術的發(fā)展，當前社會進入了信息化時代，大數(shù)據(jù)技術以及信息化網(wǎng)絡技術被廣泛的應用于各行各業(yè)，為企業(yè)的發(fā)展提供了便利，傳統(tǒng)的審計工作已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化的需要，大數(shù)據(jù)技術的應用為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供了一個更大的平臺，這個平臺有豐富的信息資源，先進的技術以及快速高效的信息整合分析度。相關的工作人員需要對大量的信息數(shù)據(jù)進行分析整合，從而使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展更加有戰(zhàn)略性。所以，在當今時代背景下 ，在企業(yè)內(nèi)部審計工作中運用大數(shù)據(jù)技術，不僅可以有效的改善，企業(yè)內(nèi)部運營管理效率還可以企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，對于企業(yè)的健康發(fā)展有重要意義。

三、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的難點問題

（一） 內(nèi)部審計對信息技術的駕馭能力受到考驗

數(shù)字化時代的背景下，信息化以及智能化成為時代的中心，生活因為這些信息變得不同，企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)不能依靠傳統(tǒng)的經(jīng)驗而需要以大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)為背景。現(xiàn)代化的內(nèi)部審計工作以分析，搜集以及整理為主要的內(nèi)容。從我國目前的情況來看，在內(nèi)部審計工作中，對新型的信息技術，探究技術以及研發(fā)技術是必不可缺的項目，相關的工作人員是不是可以熟練地掌握這些新型的技術決定了審計是不是可以發(fā)揮出充分的效果。大數(shù)據(jù)時代背景下，資源有三個非常明顯的特點：第一是數(shù)據(jù)的龐大和雜亂，這就給數(shù)據(jù)的儲存和整合帶來了很大的麻煩。第二，是數(shù)據(jù)的種類也是非常的多，這要有圖片，音頻和視頻等等，多種多樣的種類給數(shù)據(jù)的處理能力帶來了很大的困難。第三是數(shù)據(jù)的價值不高，在海量的信息中找尋一條具有價值的消息是非常的不容易的，所以如何利用高效的計算機技術找到有價值的數(shù)據(jù)是非常重要的。

（二） 內(nèi)部審計風險發(fā)現(xiàn)的綜合能力受到挑戰(zhàn)

內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向重要職能主要有風險管理審計，反舞審計以及持續(xù)審計等等，這些項目可以在一定的程度上提高企業(yè)風險管理和管理水平的提高。隨著企業(yè)經(jīng)營的范圍和內(nèi)容的不斷深入，管理方式以及運行方式的不斷改革和創(chuàng)新都會為企業(yè)的風險預判以及風險管控工作帶來一定的困難。如果相關的工作人員只是用靜態(tài)和抽樣的形式進行分析的話，就不能全面的科學的找出實際存在的問題和風險，進而不能對風險進行有效的控制，所以，企業(yè)就需要進行動態(tài)的分析和全方位的數(shù)據(jù)收集。內(nèi)部審計部門要以數(shù)據(jù)剖析作為基礎，審計監(jiān)測機制則以風險控制為基礎。所以，在企業(yè)中建立審計檢測機制是內(nèi)部審計工作的一大難點。

（三）對內(nèi)部審計價值增值作用提出更高要求

在企業(yè)內(nèi)部審計管理層面的員工來講作為一個資深的顧問，需要提出非常具有價值的信息和意見，這樣可以幫助管理者做出一些更加優(yōu)質(zhì)的決策。面對著信息化的時代，各種各樣的風險對企業(yè)來說既是機遇又是挑戰(zhàn)，企業(yè)要不斷地進行創(chuàng)新和改革，改革不適合現(xiàn)代社會的發(fā)展模式，不斷順應現(xiàn)代社會的發(fā)展，這樣才能為企業(yè)的管理者提供更有利的企業(yè)內(nèi)控風險以及審計意見，內(nèi)部審計部門對海量的數(shù)據(jù)和信息進行篩選，可以從全方位，多層次，寬領域的方面提出了更加具有價值的信息，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四） 企業(yè)內(nèi)部審計制度改革滯后

企業(yè)內(nèi)部審計工作存在改革的滯后性。雖然內(nèi)部審計職能在組織范圍和權限上都存在著很大的不同，但是內(nèi)部審計工作都有一個顯而易見的趨勢，那就是發(fā)揮更加具有戰(zhàn)略性的作用。大數(shù)據(jù)技術應用到內(nèi)部審計工作中，更加的有利于控制企業(yè)風險管理和控制。所以，在進行深入的風險研究與控制的基礎上，需要對企業(yè)內(nèi)部的審計信息化系統(tǒng)進行創(chuàng)新和改革，然后通過互聯(lián)網(wǎng)信息技術引入新的內(nèi)部審計工作方法，完善和企業(yè)內(nèi)部治理相匹配的審計制度。另外，我國很多的企業(yè)現(xiàn)在所用的內(nèi)部審計制度還是企業(yè)剛開始建立的制度，缺乏一定的科學性和完整性，沒有順應時代的發(fā)展，尤其是在大數(shù)據(jù)時代的背景下，如果企業(yè)不進行有效的創(chuàng)新和改革的話，就會被社會快速的發(fā)展所淘汰。所以，不論企業(yè)創(chuàng)立的時間長短，都要了解社會發(fā)展的趨勢，緊跟時代的發(fā)展步伐，迎接大數(shù)據(jù)時代背景下的機遇和挑戰(zhàn)。

四、 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化策略

（一）樹立大數(shù)據(jù)意識，推動內(nèi)部審計改革

在大數(shù)據(jù)時代背景下，社會中各行各業(yè)的生產(chǎn)都離不開大數(shù)據(jù)的應用。企業(yè)為了適應社會的發(fā)展變化，就要抓住機遇，從各個方面進行創(chuàng)新改革，比如管理思想環(huán)境建設以及治理方式等方面，從而不斷地提高內(nèi)部審計管理工作的效率，促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)要不斷的改革創(chuàng)新傳統(tǒng)的管理理念，樹立大數(shù)據(jù)意識以及信息意識，準確的把握市場信息動向和規(guī)律，認真制定出企業(yè)內(nèi)部審計信息的方案，在大數(shù)據(jù)的推動下，不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計工作，吸收使用先進的技術和工作設備，建立適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計技術方案，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作模式的創(chuàng)新。企業(yè)相關的管理人員也需要提高對大數(shù)據(jù)技術的認識，正確的把握企業(yè)的經(jīng)營管理和數(shù)據(jù)技術之間的關系，二者是息息相關，相互促進，相互補充，從全方位，多層次，寬領域的角度積極地推動企業(yè)內(nèi)部審計改革。企業(yè)管理者也要不斷加強內(nèi)部審計部門的隊伍建設，把風險預測和風險評估作為內(nèi)部審計工作的重點和關鍵，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營，投資，管理的情況做好相關的風險評估和預測，不斷改善企業(yè)內(nèi)部的運營環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）大力推進大數(shù)據(jù)信息技術在內(nèi)部審計中的運用

在企業(yè)內(nèi)部的審計工作中，運用上大數(shù)據(jù)技術對于企業(yè)來說是如虎添翼，審計技術在其中也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。大數(shù)據(jù)技術以及智能化的云技術也更加廣泛的應用于我國社會的各個領域，當然企業(yè)內(nèi)部的審計工作也是其中之一。首先要建立一個大數(shù)據(jù)平臺，用于信息技術交流和審計交流，利于數(shù)據(jù)和智能化的傳輸系統(tǒng)，形成一整套的規(guī)范數(shù)據(jù)化語言，更加的有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。

（三）通過大數(shù)據(jù)信息技術健全以風險為導向的內(nèi)部審計管理體系

為了企業(yè)的健康發(fā)展，相關的工作人員則需要將企業(yè)內(nèi)部的審計工作和企業(yè)的利益緊密的結合起來，必須要考慮到企業(yè)內(nèi)部的風險管理和風險預測。最早進行企業(yè)風險評估和預測的是美國，它是將企業(yè)內(nèi)部的審計工作和公司的風險管理緊密的結合，內(nèi)部審計部門的工作人員也是風險管理控制的專家，所以在進行內(nèi)部審計工作的同時也進行了風險控制。在內(nèi)部審計工作中運用上大數(shù)據(jù)技術可以是信息技術更加科學化和準確化。審計人員通過現(xiàn)代化的技術進行內(nèi)部系統(tǒng)的審計，在一定的過程中可以通過專門的系統(tǒng)采集需要的信息，及時的發(fā)現(xiàn)問題并采取有效的措施進行解決。在企業(yè)控制風險運營的階段，加強內(nèi)部審計工作的效率，這樣就可以在一定的程度上提高內(nèi)部審計的工作效率，節(jié)省了工作人員的時間和精力，加強企業(yè)內(nèi)部的審計管理工作，促進企業(yè)的良好發(fā)展。

（四）提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

相關的企業(yè)管理人員想要進一步的提高內(nèi)部審計工作效率就需要不斷地提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。建立一支具有專業(yè)的能力和職業(yè)素養(yǎng)的團隊，這樣才能使得企業(yè)內(nèi)部審計工作健康快速發(fā)展。然而企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的審計隊伍離不開定期的培訓，需要不斷的改革其中不順應社會的部分，加強內(nèi)部審計工作人員的學習，不斷提高工作人員的基本素養(yǎng)，引進先進的技術，掌握數(shù)據(jù)信息技術的精髓。第二，則需要不斷的吸引外部的技術人才，不斷地提高整體審計隊伍的技術水平，吸引一些高精尖的專業(yè)技術人員，建立一支復合型的專業(yè)技術團隊，這樣更加的有利于內(nèi)部審計部門對較為復雜項目的快速審查。第三，在后期的內(nèi)部審計工作中，不斷加強內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識和技能，然后再進行考核，使審計人員可以更加快速的接收新的知識和技能，推動內(nèi)部審計工作的良好發(fā)展，加快內(nèi)部審計更加高效，快捷。

（五）依托大數(shù)據(jù)信息技術完善內(nèi)部審計與外部審計協(xié)作機制

相關的工作人員可以在大數(shù)據(jù)信息化的基礎上，不斷地完善內(nèi)部審計，外部審計工作的協(xié)調(diào)機制，從而建立科學有效的合作機制。企業(yè)管理者要不斷完善內(nèi)部審計和外部審計的追蹤機制。因為內(nèi)部審計和外部的審計工作范圍是不同的，內(nèi)部審計的成本約束不能對企業(yè)全部的審計工作做到全面檢查，外部審計也不能做到實時跟蹤。所以，但數(shù)據(jù)信息接受平臺大背景下，企業(yè)內(nèi)部審計人員就需要進行實時的跟蹤再加上外部審計工作的特點，這樣更有有利于企業(yè)內(nèi)部審計工作的進行。

五、結語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計也發(fā)生了很大的變化。想要企業(yè)不被高速發(fā)展的社會所淘汰，就要敏銳的發(fā)現(xiàn)并掌握市場的規(guī)律，順應社會的發(fā)展，緊跟時代的腳步，不斷改革企業(yè)內(nèi)部落后的制度及工作方式，充分利用共享大數(shù)據(jù)平臺，提升工作人員的能力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：1.中國水利水電第十一工程局有限公司;2.中航建設集團成套裝備股份有限公司）