關(guān)于國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

黃蕓

摘? 要;當(dāng)前，隨著國(guó)企改革的不斷深入，越來(lái)越多的國(guó)企將全面預(yù)算引入單位內(nèi)部，增加現(xiàn)有職工對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)，來(lái)助推單位預(yù)算工作轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展。全面預(yù)算通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)和全員的預(yù)算執(zhí)行，會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的控制，拓寬預(yù)算管理的范圍，使預(yù)算工作模式升級(jí)，但是在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，由于認(rèn)識(shí)上、制度上、落實(shí)上的偏差，許多單位在實(shí)際運(yùn)行中，還存在許多問(wèn)題。

關(guān)鍵詞： 國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算管理;預(yù)算控制

一、國(guó)企預(yù)算管理的意義分析

國(guó)企是國(guó)內(nèi)的重要經(jīng)濟(jì)主體力量，國(guó)企在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，發(fā)揮著重要的作用。近些年，國(guó)企大力推動(dòng)改革，轉(zhuǎn)變運(yùn)行模式，通過(guò)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型，來(lái)提高財(cái)務(wù)控制能力。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，國(guó)企必須掌握核心技術(shù)，才能獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。應(yīng)用全面預(yù)算，科學(xué)地配置單位的資源，可以使單位運(yùn)營(yíng)科學(xué)發(fā)展。全面預(yù)算在企業(yè)改革中的影響比較深刻，可以在公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃編制、業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、業(yè)績(jī)考核等方面實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的整合，使單位的各類(lèi)資源得到高效的配置，推動(dòng)國(guó)企戰(zhàn)略規(guī)劃的落地實(shí)施，促進(jìn)國(guó)企穩(wěn)步發(fā)展。全面預(yù)算已經(jīng)成為當(dāng)前國(guó)企一個(gè)不可或缺的管理工具，對(duì)國(guó)企未來(lái)的運(yùn)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生許多影響。

二、國(guó)企全面預(yù)算管理的問(wèn)題分析

（一）對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位

對(duì)全面預(yù)算工作有更深入的理解和認(rèn)識(shí)是開(kāi)展預(yù)算管理工作的必要前提，對(duì)預(yù)算有正確的認(rèn)識(shí)，可以推動(dòng)后續(xù)預(yù)算工作順利落實(shí)，也能夠取得良好的預(yù)算管理效果。如果對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不到位、存在認(rèn)識(shí)性偏差，就會(huì)造成后期預(yù)算執(zhí)行效果不佳。在執(zhí)行中，會(huì)受到各部門(mén)和職工的阻礙。國(guó)企在推動(dòng)全面預(yù)算時(shí)，有些高層領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念還沒(méi)有轉(zhuǎn)換過(guò)來(lái)。有些高層領(lǐng)導(dǎo)比較重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，輕視預(yù)算管理，給予預(yù)算的政策、資金、人才支持不足，造成預(yù)算管理效果不佳。在預(yù)算的實(shí)施中，有些基層崗位的職工對(duì)預(yù)算不夠重視，參與預(yù)算執(zhí)行的積極性不高，使預(yù)算工作受到較大的阻礙。

（二）預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的融合度不高

當(dāng)前很多國(guó)企都在內(nèi)部運(yùn)用全面預(yù)算，預(yù)算給項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)工作帶來(lái)了較大的利好。有些公司制定了比較完善的預(yù)算制度、預(yù)算方案，但是在職工執(zhí)行預(yù)算時(shí)，出現(xiàn)了執(zhí)行力度不足、執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)有差距的情況。通常情況下，單位有較為完備的預(yù)算體系，就能產(chǎn)生較好的效果。但是有些公司的高層領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有組織員工積極落實(shí)這些制度，造成制定出來(lái)的制度、預(yù)算方案無(wú)法落實(shí)到國(guó)企各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)工作中。有些國(guó)企的方案編制與后期預(yù)算執(zhí)行的融合度不足，業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有主動(dòng)參與單位的方案編制。有些企業(yè)的預(yù)算部門(mén)是閉門(mén)造車(chē)地制定方案，各業(yè)務(wù)部門(mén)為預(yù)算部門(mén)提供的數(shù)據(jù)不夠全面，導(dǎo)致制定出來(lái)的方案質(zhì)量不高。有些業(yè)務(wù)部門(mén)在執(zhí)行方案時(shí)，經(jīng)常超出預(yù)算目標(biāo)，無(wú)視預(yù)算計(jì)劃和預(yù)算制度，使現(xiàn)有的預(yù)算方案淪為形式，預(yù)算工作形同虛設(shè)。

（三）預(yù)算管理缺乏信息技術(shù)的支持

預(yù)算方案能否發(fā)揮其應(yīng)有的效果，取決于預(yù)算執(zhí)行人員的專(zhuān)業(yè)能力和態(tài)度、業(yè)務(wù)部門(mén)參與預(yù)算工作的程度。在預(yù)算執(zhí)行中，需要加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通聯(lián)系，高效地傳遞財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這樣才能使預(yù)算工作中的問(wèn)題得到解決。部分公司未建立預(yù)算信息系統(tǒng)，預(yù)算信息技術(shù)比較落后，使單位的信息化建設(shè)無(wú)法跟進(jìn)整體的發(fā)展運(yùn)營(yíng)，且沒(méi)有建立一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)流動(dòng)不高效，數(shù)據(jù)不能共享，造成預(yù)算執(zhí)行效果不佳[1]。

（四）全面預(yù)算的考核機(jī)制不到位

全面預(yù)算管理需要開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行的績(jī)效考核，根據(jù)計(jì)算得出的考核結(jié)果，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，使整個(gè)預(yù)算工作得以穩(wěn)步開(kāi)展。在部分國(guó)企內(nèi)，沒(méi)有建立預(yù)算績(jī)效的考核配套制度，致使高層領(lǐng)導(dǎo)無(wú)法掌握預(yù)算的執(zhí)行狀況，也不能發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題。在國(guó)企內(nèi)，如果缺少必要的考核制度，就會(huì)使預(yù)算管理工作不夠連續(xù)。有些國(guó)企雖然制定了預(yù)算績(jī)效考核制度，但是考核流于形式，考評(píng)效果不佳。有些預(yù)算人員僅僅是應(yīng)付上級(jí)的檢查，開(kāi)展考核工作，使考核制度淪為一紙空談。

三、國(guó)企強(qiáng)化全面預(yù)算管理的策略

（一）提高職工對(duì)全面預(yù)算的重視程度

國(guó)企的職工首先要從思想上高度重視預(yù)算管理工作，特別是單位的高層領(lǐng)導(dǎo)要給予預(yù)算工作更多的資源支持、人才支持、財(cái)務(wù)支持、政策支持，對(duì)公司內(nèi)部的職工開(kāi)展一系列的全面預(yù)算管理培訓(xùn)。在單位開(kāi)展全面預(yù)算普及活動(dòng)，開(kāi)展預(yù)算的宣傳工作，使公司內(nèi)的職工都能夠了解全面預(yù)算工作的內(nèi)容以及預(yù)算對(duì)單位運(yùn)營(yíng)的作用。其次，單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變其重視業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)、輕視預(yù)算管理的傳統(tǒng)思想理念，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算對(duì)單位經(jīng)營(yíng)工作開(kāi)展的重要作用，使全體職工都嚴(yán)格地遵守單位的預(yù)算制度，從方案的編制到執(zhí)行的全過(guò)程，都要引起高層領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，將預(yù)算工作融入各部門(mén)的目標(biāo)管理，引導(dǎo)全員參與預(yù)算管理，形成一個(gè)良性循環(huán)的導(dǎo)向機(jī)制。

（二）重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算編制是預(yù)算控制工作的基礎(chǔ)，也是全面預(yù)算的開(kāi)端，國(guó)企在執(zhí)行全面預(yù)算期間，要做好預(yù)算的編制工作。預(yù)算部門(mén)要組織單位的全體職工參與方案的編制，由財(cái)務(wù)預(yù)算人員開(kāi)展調(diào)研分析，了解上年度單位的預(yù)算執(zhí)行狀況以及在編制預(yù)算方案時(shí)存在的問(wèn)題，要清楚單位設(shè)備購(gòu)置、業(yè)務(wù)運(yùn)行、工程項(xiàng)目建設(shè)等各類(lèi)業(yè)務(wù)的開(kāi)展?fàn)顩r。針對(duì)設(shè)備購(gòu)置，應(yīng)著重考慮單位的存量資產(chǎn)狀況，避免重復(fù)購(gòu)置設(shè)備而造成單位資金的浪費(fèi)。選擇合適的方法來(lái)制定預(yù)算計(jì)劃，方法的選擇會(huì)影響后期預(yù)算方案的實(shí)施。

根據(jù)單位的預(yù)算項(xiàng)目，要選擇不同類(lèi)型的預(yù)算方案編制方法。例如針對(duì)單位的辦公租賃費(fèi)用這種常規(guī)性辦公支出的預(yù)算，可以應(yīng)用固定預(yù)算法;針對(duì)國(guó)企內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)形成的產(chǎn)品成本資金，可以應(yīng)用滾動(dòng)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算的方法。預(yù)算方案的編制，對(duì)于單位工程項(xiàng)目建設(shè)形成的建設(shè)資金支出，可以應(yīng)用相應(yīng)預(yù)算法。企業(yè)可以應(yīng)用先分后合的控制方式，根據(jù)單位內(nèi)部實(shí)際運(yùn)行狀況，提報(bào)預(yù)算方案。國(guó)企的財(cái)務(wù)部要根據(jù)上年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，制定各部門(mén)的預(yù)算指標(biāo)。各部門(mén)要根據(jù)所形成的指標(biāo)，編制本部門(mén)的預(yù)算計(jì)劃，提報(bào)預(yù)算部。將匯總好的預(yù)算方案提報(bào)高層領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由相應(yīng)人員執(zhí)行，企業(yè)要嚴(yán)格地落實(shí)預(yù)算[2]。

（三）應(yīng)用信息化技術(shù)，提高單位預(yù)算控制水平

在當(dāng)前信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，各行各業(yè)都想盡辦法利用新技術(shù)來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效益、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍。對(duì)國(guó)企來(lái)講，預(yù)算工作的開(kāi)展可以使現(xiàn)有的各類(lèi)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)工作穩(wěn)步推進(jìn)。同時(shí)，國(guó)企要針對(duì)預(yù)算工作的開(kāi)展，研制出與單位運(yùn)營(yíng)相匹配的預(yù)算系統(tǒng)，使預(yù)算系統(tǒng)與單位的資產(chǎn)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)相連接，形成一個(gè)一體化的信息管理平臺(tái)。根據(jù)不同人員的工作職責(zé)要求，設(shè)置訪問(wèn)系統(tǒng)的權(quán)限。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考評(píng)

國(guó)企不僅要關(guān)注預(yù)算方案的編制，還要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果考評(píng)，科學(xué)地評(píng)價(jià)完成的工作結(jié)果。單位組織預(yù)算部門(mén)設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，設(shè)置預(yù)算的考核流程，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況給出公開(kāi)公正的評(píng)價(jià)，同時(shí)也要分析預(yù)算在執(zhí)行期間產(chǎn)生的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題加以分析研究，來(lái)優(yōu)化預(yù)算管理制度。此外，還要針對(duì)預(yù)算工作中表現(xiàn)突出的部門(mén)和人員，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)員工重視工作，認(rèn)真地執(zhí)行預(yù)算，避免執(zhí)行不力帶來(lái)?yè)p失。國(guó)企的中層人員、基層職工都要按照預(yù)算績(jī)效考評(píng)制度來(lái)執(zhí)行[3]。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)企要做好全面預(yù)算管理，在單位內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)中大力推動(dòng)預(yù)算工作執(zhí)行，通過(guò)運(yùn)用全面預(yù)算管理理念，轉(zhuǎn)變高層領(lǐng)導(dǎo)和基層職工的思想觀念。通過(guò)推動(dòng)預(yù)算的執(zhí)行，可以提高單位國(guó)有資產(chǎn)的利用效率，也能使國(guó)企的經(jīng)營(yíng)模式實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型。國(guó)企推動(dòng)全面預(yù)算不能一蹴而就，要隨著企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，不斷調(diào)整預(yù)算制度。在企業(yè)的運(yùn)行中，要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)調(diào)整方案。國(guó)企要建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，來(lái)提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

（作者單位為中國(guó)鐵路上海局集團(tuán)有限公司嘉興車(chē)務(wù)段）

參考文獻(xiàn)

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[3] 伍銘瓊.關(guān)于國(guó)有企業(yè)如何進(jìn)行全面預(yù)算管理問(wèn)題的思考[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2018（21）：201-202.