現(xiàn)代財(cái)政制度下財(cái)稅行業(yè)發(fā)展前景分析

張王月

摘要：2020年作為現(xiàn)代財(cái)政制度基本建成的標(biāo)志年，財(cái)稅行業(yè)在大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等一系列技術(shù)沖擊下將會有很大的變革，更新的機(jī)遇，更廣的業(yè)務(wù)，更專業(yè)的前景。在新的機(jī)遇下，財(cái)稅行業(yè)也面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和快速的洗牌。文章就財(cái)稅制度改革為切入點(diǎn)，分析財(cái)稅行業(yè)在未來兩年的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提出應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅;納稅人;服務(wù)

富蘭克林曾說“在這個世界上，除了死亡和稅收以外，沒有什么事情是確定無疑的”。這一句話揭示了財(cái)稅是一個橫跨所有行業(yè)，記錄、服務(wù)和監(jiān)督著所有行業(yè)。

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，目前已進(jìn)入“新常態(tài)”，無論是宏觀還是微觀層面，都處于轉(zhuǎn)型的陣痛期，財(cái)稅服務(wù)行業(yè)也不例外。自2016年開始，會計(jì)師事務(wù)所傳統(tǒng)“報(bào)告類”項(xiàng)目明顯減少，注冊稅務(wù)師從職業(yè)資格轉(zhuǎn)型為級別認(rèn)定，尤其是是國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》的公告出臺后，傳統(tǒng)的鑒證服務(wù)已經(jīng)不再是財(cái)稅行業(yè)主流。

《深化國稅、地稅征管體制改革方案》的發(fā)布標(biāo)志著財(cái)稅改革在不斷深化中再次提速，各項(xiàng)政策文件密集出臺。從2016年開始，財(cái)稅文件如雪花般向財(cái)稅服務(wù)從業(yè)人員飄來，標(biāo)志著進(jìn)入了新一輪財(cái)稅改革的重要階段。新一輪財(cái)稅改革以“改進(jìn)預(yù)算管理制度”、“深化稅收制度改革”、“調(diào)整中央和地方政府間財(cái)政關(guān)系，合理劃分事權(quán)和財(cái)權(quán)”三條主線展開。

在這三個財(cái)稅改革重點(diǎn)線索中，預(yù)算管理是基礎(chǔ)性工作，必須提前鋪墊，先行完成;在稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整完成后，收入分配便可以隨后進(jìn)行;財(cái)政收支，事權(quán)財(cái)權(quán)的劃分要確定責(zé)任，需制度改革并建立量化指標(biāo)。按照中央的部署和相關(guān)文件的要求，2016年要基本完成深化財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)工作和任務(wù)，2020年現(xiàn)代財(cái)政制度基本建立。

在現(xiàn)代財(cái)政制度下，財(cái)稅服務(wù)行業(yè)目前遇到的機(jī)遇、挑戰(zhàn)是什么？又如何應(yīng)對呢？

一、隨著財(cái)稅改革，在新的業(yè)態(tài)下，財(cái)稅服務(wù)行業(yè)將迎來新的、更多的業(yè)務(wù)和機(jī)遇

（一）隨著政府改革向縱深發(fā)展，財(cái)稅服務(wù)將更多元化

在《深化財(cái)稅體制改革總體方案》中規(guī)定：通過合同、委托等方式向社會購買政府所需的事務(wù)性管理服務(wù)。政府購買性服務(wù)的增加，使得財(cái)稅服務(wù)呈現(xiàn)多樣化。財(cái)稅服務(wù)人員的服務(wù)對象會從傳統(tǒng)的企業(yè)客戶端向政府端轉(zhuǎn)變。同時，隨著政府改革向縱深發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)逐漸會內(nèi)生很多服務(wù)需求，如，政府委托財(cái)稅從業(yè)人員對對供貨方的納稅服務(wù)情況、稅員管理及信用情況做評價，作為甄選供貨商的優(yōu)劣的參考。這些服務(wù)會向社會轉(zhuǎn)移，要求財(cái)稅行業(yè)提供，具體會有：稅款征納鑒證、 稅收培訓(xùn)咨詢、業(yè)財(cái)稅綜合管理、協(xié)助稅務(wù)檢查和稽查、投資項(xiàng)目稅控分析等。具有一定級別和社會知名度的財(cái)稅企業(yè)可以參與如社保核查、政府項(xiàng)目投資稅務(wù)顧問等其他政府購買服務(wù)的競爭。

（二）隨著“一帶一路”的發(fā)展，財(cái)稅服務(wù)范圍將更廣闊

在“一帶一路”戰(zhàn)略背景下，國家支持企業(yè)”走出去“，將產(chǎn)能向國際方面輸出，財(cái)稅服務(wù)人員需要隨同客戶一起向國際方面發(fā)展。這樣一來，需要為客戶提供更加全面的“財(cái)、稅、法+”服務(wù)，及時落地進(jìn)出口稅務(wù)服務(wù)以及其他的涉及國際稅收的業(yè)務(wù)。

在國際化背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)會非常重視反避稅的工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過打通數(shù)據(jù)平臺，建立信息共享的方式對跨境業(yè)務(wù)和稅源將進(jìn)行全方位的檢查和監(jiān)控。隨著跨境交易信息的共享平臺的建立，跨境稅源風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制的完善，“走出去”企業(yè)需要在業(yè)務(wù)發(fā)生前做好業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和稅務(wù)情況的部署和測算。財(cái)稅企業(yè)可以為客戶提供先手服務(wù)，幫客戶制訂提前應(yīng)對預(yù)案，以適應(yīng)新的國際稅收環(huán)境。

（三）在納稅人分級管理的背景下，財(cái)稅服務(wù)將“專業(yè)化+定制化”

《國地稅征管改革方案》對納稅人實(shí)施了分類分級管理，“方案”中明確稅務(wù)征管工作的方向?yàn)椤白ゴ蠓判　保哟罅舜笃髽I(yè)稅收征管的層級和力度。這樣一來，財(cái)稅服務(wù)企業(yè)的主要客戶群體就是大型企業(yè)。大企業(yè)屬于絕對的優(yōu)質(zhì)客戶，服務(wù)內(nèi)容需要更加專業(yè)，服務(wù)流程更加貼心。為了能留住大客戶，財(cái)稅企業(yè)需要開發(fā)出高附加值的定制化服務(wù)。比如，在財(cái)稅服務(wù)的提供上針對企業(yè)業(yè)、財(cái)、稅管理中的弱點(diǎn)和盲點(diǎn)提出優(yōu)化方案，并做出稅收風(fēng)險(xiǎn)控制模型對其修補(bǔ)。對大企業(yè)的項(xiàng)目投資等業(yè)務(wù)內(nèi)容、適應(yīng)的優(yōu)惠政策要給與專屬化和定制化的方案制定，并代表客戶與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商和溝通。

（四）在大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)背景下，財(cái)稅服務(wù)將突出風(fēng)險(xiǎn)控制價值

在信息化時代，各方都認(rèn)識到大數(shù)據(jù)的價值。大數(shù)據(jù)的使用對于稅收征管雙方都是有利的，上有利于國家治理，建立和諧法制環(huán)境;中有利于稅收征管的效率和效果;下有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)篩查。同樣，財(cái)稅行業(yè)也將利用大數(shù)據(jù)與客戶涉稅資料進(jìn)行比對，根據(jù)專業(yè)分析和經(jīng)驗(yàn)判斷及時發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（五）在建立自然人稅收征管體系背景下，財(cái)稅服務(wù)將逐漸從B（Business）端向C（Consumer）端延申

目前稅制改革的重點(diǎn)是逐步提高直接稅比重，并提出建立自然人稅收管理體系，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。高收入自然人將受到稅務(wù)機(jī)關(guān)更嚴(yán)格的監(jiān)管，這部分高凈值納稅人將會聘請專業(yè)人士為其提供納稅服務(wù)并進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析。財(cái)稅服務(wù)將從現(xiàn)有的企業(yè)稅收服務(wù)向個人服務(wù)延申，如個人理財(cái)、家族信托領(lǐng)域。

二、新的形勢下，對財(cái)稅行業(yè)提出了更高的挑戰(zhàn)

（一）專業(yè)要求更高

財(cái)稅服務(wù)工作者未來要逐步放棄鑒證類的 “紅?！?，向行業(yè)深處的“藍(lán)海”進(jìn)軍。相同的技術(shù)與手段的市場競爭，必然是相互壓價與質(zhì)量打折的惡性循環(huán)。這樣的路是走不遠(yuǎn)的。既然要提供有價值的服務(wù)，比拼的必然是專業(yè)水準(zhǔn)。

以前大家一直都擠在一起“出報(bào)告”，只顧低價競爭和填寫底稿，專業(yè)技能競爭不明顯，客戶針對性服務(wù)不強(qiáng)，尤其是中小事務(wù)所。低技術(shù)含量和低價格的競爭造成利潤不高，人才培養(yǎng)跟不上，人員流動非常快，品牌和特色無從談起。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)更大

目前，我國企業(yè)準(zhǔn)入門檻變低，稅收征管的重心后移，加強(qiáng)企業(yè)事中和事后的監(jiān)督和管理。稅務(wù)稽查使用抽查與輪查相結(jié)合的方式，也是重點(diǎn)稅源。重點(diǎn)稅源企業(yè)除了每五年必須要被論查一次以外，還會隨時有被抽查的風(fēng)險(xiǎn)。稅收的遵從風(fēng)險(xiǎn)變大，遵從成本也在變大。中小型企業(yè)納稅遵從都參差不齊，納稅人違反稅法風(fēng)險(xiǎn)在增加。

財(cái)稅行業(yè)在提供鑒證服務(wù)和代理鑒證服務(wù)時，風(fēng)險(xiǎn)也會相應(yīng)增加，需要更加謹(jǐn)慎。

（三）信用風(fēng)險(xiǎn)更高

2018年實(shí)現(xiàn)征管數(shù)據(jù)向稅務(wù)總局集中，納稅信息和納稅信用共通共聯(lián)、統(tǒng)一管理，涉稅信息實(shí)現(xiàn)了共享。在稅務(wù)信息和銀行信息打通以后，個人賬戶逃稅也毫無機(jī)會，納稅人的失信成本大幅增加。

三、應(yīng)對策略

（一）從企業(yè)層面，建立全程稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

規(guī)范的內(nèi)控制度可以保證企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營戰(zhàn)略的正常運(yùn)行。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制從立足于與財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)向于納稅，建立以納稅為中心的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，確保經(jīng)營目標(biāo)在稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化的環(huán)境中完成。這就需要企業(yè)建立一套能對企業(yè)涉稅情況進(jìn)行及時搜集、處理和反饋的信息化系統(tǒng)，通過對涉稅過程的全程控制，達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)并控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，降低財(cái)稅服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

以納稅為中心的內(nèi)控機(jī)制主要有三個方面組成，建立稅收風(fēng)控系統(tǒng)，建立納稅指標(biāo)異常評估平臺，建立與稅務(wù)部門涉稅協(xié)同的核算渠道。

（二）從財(cái)稅服務(wù)層面，向精專方向發(fā)展

1. 提高專業(yè)水平

從財(cái)稅服務(wù)行業(yè)來看，要提供更專業(yè)的定制化服務(wù)是大勢所趨。這就需要財(cái)稅服務(wù)工作者的專業(yè)能力更強(qiáng)，專業(yè)知識更新，專業(yè)技術(shù)更精準(zhǔn)。從自己擅長的領(lǐng)域切入，持續(xù)學(xué)習(xí)，向縱深專研。

2. 拓寬知識范圍

財(cái)稅服務(wù)從業(yè)人員存在的價值是幫助客戶解決財(cái)稅問題，但定制化的財(cái)稅服務(wù)需要財(cái)稅人員跨越財(cái)稅專業(yè)本身，是很多知識和工具的綜合性應(yīng)用。特別是稅收籌劃業(yè)務(wù)，不僅需要有扎實(shí)的財(cái)稅專業(yè)功底，還需要對涉及企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，企業(yè)管理內(nèi)容及金融工具的使用熟知熟用。

（三）從國家制度層面

1. 不斷提高稅務(wù)服務(wù)質(zhì)量

近年來，國家的稅收政策變動頻率和幅度都很大，企業(yè)人員在稅收政策的理解存在著各種偏差。這個時候，需要稅務(wù)人員及時掌握新政，并結(jié)合財(cái)務(wù)等實(shí)際情況為納稅人做解析。工作數(shù)量和質(zhì)量的要求會有大幅度的提高，這就需要稅務(wù)工作人員有更多的服務(wù)意識和耐心。同時，也要培養(yǎng)稅務(wù)人員自主學(xué)習(xí)的意識，讓他們掌握更多的信息化知識，在日常工作中要主動幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并控制稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

2. 建立“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收征管模式

目前，商務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)的融合形成了更多的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)。在新的經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)下，稅收征納雙方的博弈出現(xiàn)了新格局。我國在稅收征管上可以引入“互聯(lián)網(wǎng)+”的模式。國家稅務(wù)總局制定和實(shí)施了《“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計(jì)劃》，成為我國稅收征收管理改革的里程碑。使用“互聯(lián)網(wǎng)+”改進(jìn)我國稅收征管方式，優(yōu)化稅收征管流程，提高稅收征管水平，是建立高效稅收征管環(huán)境的重要推手。稅務(wù)部門可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行信息共享，將存儲的涉稅數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成實(shí)用性較強(qiáng)的稅收資源，從而提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]呂世龍.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下稅收風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)科技與發(fā)展，2019（08）.

[2]彭敏嬌.博弈論視角下的稅收征納主體行為研究[J].稅務(wù)研究，2019（08）.

（作者單位：成都職業(yè)技術(shù)學(xué)院）