建筑施工企業(yè)納稅籌劃所涉及問題的分析

姚希

【摘要】從改革開放以來，在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速崛起的前提下，有關(guān)建筑業(yè)的工程得到不斷推進(jìn)，建筑企業(yè)的管理能力也不斷進(jìn)步，不過在稅收方面的籌劃仍好有缺點(diǎn)和不足。本文就企業(yè)納稅問題現(xiàn)狀分析并提出一些對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】建筑施工;企業(yè)納稅;存在的問題

一、企業(yè)納稅問題現(xiàn)狀分析

從改革開放以來，在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速崛起的前提下，有關(guān)建筑業(yè)的工程得到不斷推進(jìn)，建筑企業(yè)的管理能力也不斷進(jìn)步，不過在稅收方面的籌劃仍好有缺點(diǎn)和不足。

（一）對(duì)稅收政策的缺乏足夠的認(rèn)識(shí)

在稅收規(guī)劃過程中，很難有效利用建筑企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。傳統(tǒng)的稅收規(guī)劃方法不易實(shí)施，甚至是很多企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理者不能理解。施工管理層對(duì)最新的稅收政策并不熟悉，而且沒有充分考慮新舊稅收政策的差異，建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題就顯而易見。由于我國(guó)很多建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)人員對(duì)最新的稅收政策了解不多，很難有效地運(yùn)用稅收籌劃節(jié)稅。特別是當(dāng)增值稅取代營(yíng)業(yè)稅后，實(shí)行鏈條抵扣政策，稅收籌劃不能再用傳統(tǒng)的稅收籌劃方式。建筑企業(yè)依靠國(guó)家現(xiàn)有的政策法規(guī)制定稅收籌劃策略，由于國(guó)家相關(guān)稅收政策并不固定，而是不斷變化，以此適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。錯(cuò)誤的稅收籌劃不僅毫無意義，甚至可能導(dǎo)致違法行為。

（二）稅收籌劃目標(biāo)不明確

確定目標(biāo)作為稅收籌劃的重要部分，必須引起足夠的重視。由于傳統(tǒng)企業(yè)沒有明確的稅收籌劃目標(biāo)，稅收籌劃效率低，稅收籌劃作用不顯著影，甚至個(gè)別企業(yè)采用偷稅漏稅、稅收制度漏洞進(jìn)行所謂的稅務(wù)籌劃，這都是錯(cuò)誤的做法。企業(yè)不僅要選擇稅收籌劃實(shí)施方案，更要符合國(guó)家法律法規(guī)。這是明智的做法，但由于部分企業(yè)缺乏以稅收籌劃和實(shí)施為基礎(chǔ)的前提條件，很多建筑企業(yè)的書義務(wù)籌劃求在邏輯關(guān)系都不是很清楚，故他們?cè)诙悇?wù)籌劃中效果不盡人意。

（三）稅收分配難度高

營(yíng)改增后，電子發(fā)票的推廣使用，增加了增值稅的稅務(wù)籌劃的難度。在招投標(biāo)時(shí)，中標(biāo)的建筑企業(yè)是低技術(shù)、低成本企業(yè)代表了最合格的企業(yè)，并邀請(qǐng)他們參加投標(biāo)和工程活動(dòng)。施工中，發(fā)包方通過預(yù)付款的方式，要求承包人開具按合同約定支付的增值稅專用發(fā)票，與生產(chǎn)成本發(fā)生并相不符，造成一定的差異，導(dǎo)致公司稅負(fù)的增加。

（四）稅收籌劃效果不理想

稅收籌劃的實(shí)施沒有達(dá)到預(yù)期的效果，主要是稅收籌劃實(shí)施不力。當(dāng)前建筑企業(yè)稅收籌劃中普遍存在的問題：過于注重節(jié)稅，嚴(yán)重忽視稅收籌劃制度建設(shè)。因此，建筑企業(yè)稅收籌劃只是一種形式的籌劃。通過調(diào)查和分析，建筑企業(yè)的勞動(dòng)力成本難以取得增值稅專用發(fā)票，因此辦法進(jìn)行抵扣，在一定程度增加了稅收負(fù)擔(dān)。再有，稅收籌劃目標(biāo)的模糊會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收籌劃過程中偏離節(jié)稅和延遲納稅的初衷。

二、針對(duì)企業(yè)納稅問題策略研究

（一）投標(biāo)時(shí)，投標(biāo)人應(yīng)考慮到甲供材料

特別是甲方提供的材料的情形，及時(shí)溝通對(duì)施工企業(yè)非常重要，明確甲方提供材料的設(shè)計(jì)成本和覆蓋范圍，確定籌劃的稅收目標(biāo)。要根據(jù)承包商的品牌、規(guī)格和成本要求進(jìn)行采購(gòu)，在施工單位簽訂合同時(shí)候要支付相關(guān)費(fèi)用，供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。為滿足公司和供應(yīng)商的要求，甲方負(fù)責(zé)提供項(xiàng)目建設(shè)所需的原材料，并承擔(dān)相應(yīng)的費(fèi)用。甲方和工程公司有義務(wù)以這種方式簽訂合同，將采購(gòu)轉(zhuǎn)移給甲方，供應(yīng)商交付原材料，并接受增值稅專用發(fā)票。最后在招標(biāo)過程中，施工單位將進(jìn)行溝通和協(xié)商，以盡量減少甲方提供的材料份額增加總成本。

（二）建筑企業(yè)的特點(diǎn)是不同于工業(yè)企業(yè)

在實(shí)踐中，我們發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)的特點(diǎn)是不同于工業(yè)企業(yè)，特別是在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了使企業(yè)更好地發(fā)展，首先需要對(duì)其在稅收籌劃中的活動(dòng)和發(fā)展情況進(jìn)行綜合分析，因此建議施工企業(yè)以季度為稅收籌劃時(shí)間單位。如何對(duì)稅收活動(dòng)進(jìn)行全面規(guī)劃，使規(guī)劃體系能夠適應(yīng)季度或半年的稅收計(jì)劃，同時(shí)，定期的稅收籌劃有助于企業(yè)積累經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)稅收制度的科學(xué)性和合法性。

（三）結(jié)合建筑企業(yè)的發(fā)展制定稅收籌劃，制定和實(shí)施科學(xué)合理的稅收成本控制計(jì)劃

在稅務(wù)籌劃時(shí)，建筑企業(yè)可以運(yùn)用更多的稅收優(yōu)惠政策，審視現(xiàn)行稅收政策并有效利用這些優(yōu)惠政策。建筑公司法務(wù)部門要詳細(xì)審查新的稅收制度和優(yōu)惠措施，要求必須符合相關(guān)的法律法規(guī)。施工企業(yè)必須和國(guó)家稅務(wù)部門相關(guān)制度吻合，積極適應(yīng)和借鑒管理方法和措施。加強(qiáng)政策研判，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)要做好稅務(wù)籌劃損失風(fēng)險(xiǎn)控制，首先做好管理信息工作，控制稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)損失，其次要做好籌劃中最重要的信息，從過去的信息和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)出發(fā)，根據(jù)形勢(shì)進(jìn)行詳細(xì)的分析，分析未來的發(fā)展方向。在管理稅收環(huán)境信息時(shí)，將稅務(wù)規(guī)劃、對(duì)公司外部環(huán)境進(jìn)行了解、對(duì)現(xiàn)行優(yōu)惠政策的了解及其與銀行的整合緊密結(jié)合起來，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（四）稅收籌劃要符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行為

稅收籌劃方案必須滿足法律要求，因此管理者需要了解企業(yè)的涉稅行為，以確保稅收的正常實(shí)行并及時(shí)反饋情況，稅收籌劃工作需要一定的時(shí)間，在這段時(shí)間內(nèi)，外部環(huán)境和稅收政策的變化將對(duì)其具體實(shí)施產(chǎn)生重大影響，要做好信息工作來減少這些變化對(duì)企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響。同時(shí)要加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)。稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，需要很多部門來共同完成，所以要做好管理人員的專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，拓展職工的理論知識(shí)，及時(shí)了解國(guó)內(nèi)外稅收籌劃成功的案例，使之結(jié)合本公司的實(shí)際情況。其次，要注意稅收籌劃職業(yè)道德的問題，既不能喪失國(guó)家稅收利益，又要兼顧企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展利益。