新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級思考

楊穎卓

摘 要：近年來，通過持續(xù)的內(nèi)部治理，農(nóng)村商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)狀況已顯著改善，并逐漸朝著健康的方向發(fā)展。與銀行本身業(yè)務(wù)繁榮相比，其內(nèi)部審計工作呈現(xiàn)落后態(tài)勢。本文首先指出在農(nóng)村商業(yè)銀行范圍內(nèi)，其內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與升級的重要性，然后剖析銀行內(nèi)部審計工作中存在的問題，進(jìn)而提出此項工作轉(zhuǎn)型與升級的策略。

關(guān)鍵詞：農(nóng)商銀行;內(nèi)部審計工作;轉(zhuǎn)型;升級

我國的中小型金融機(jī)構(gòu)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要時期，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展以及內(nèi)部審計的過渡和升級。因此，對商業(yè)銀行來說，其必須經(jīng)過不斷的改革與創(chuàng)新，這樣才能更好地應(yīng)對社會市場的發(fā)展與挑戰(zhàn)。

一、內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與升級的重要性

（一）有利于落實科學(xué)發(fā)展觀

內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與升級能夠進(jìn)一步完善農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制機(jī)制，降低經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部審計結(jié)果能夠為銀行的管理者提供數(shù)據(jù)支持和建議支撐，為科學(xué)發(fā)展觀的落實提供有力的基礎(chǔ)性依據(jù)。

（二）能夠提升內(nèi)部各項工作的管理水平

當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢對農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提出了新的戰(zhàn)略要求，因此商業(yè)銀行需要不斷提升內(nèi)部監(jiān)控能力，而內(nèi)部審計工作的有效開展則是提升其監(jiān)控能力的重要措施。強(qiáng)化審計工作的轉(zhuǎn)型升級能夠?qū)崿F(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管控系統(tǒng)的形成以及完善，對于提升農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管理水平也有重要作用。

（三）能夠滿足利益相關(guān)者對農(nóng)村商業(yè)銀行的利益訴求

農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來，屬于股份制的地方金融機(jī)構(gòu)，其利益相關(guān)者可分為直接利益相關(guān)者和間接利益相關(guān)者。直接利益相關(guān)者可通過農(nóng)村商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營獲取股份紅利，間接利益相關(guān)者則可通過銀行業(yè)務(wù)、就業(yè)、稅收等形式獲取農(nóng)村商業(yè)銀行為其提供的間接利益服務(wù)。因此，從根本上講，農(nóng)村商業(yè)銀行的最終目的是惠及廣大利益相關(guān)者。而該目標(biāo)的實現(xiàn)就是農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的最重要的現(xiàn)實意義。

二、內(nèi)部審計工作在新常態(tài)下轉(zhuǎn)型升級存在的問題

（一）缺乏獨立性

在新經(jīng)濟(jì)下，要求銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不斷完善，以更好地解決農(nóng)村金融市場發(fā)展問題。但是，據(jù)了解，很多農(nóng)村商業(yè)銀行無法真正維持其獨立性，致使銀行內(nèi)部審計工作也很難保持獨立性，這種問題將對銀行的實際收益產(chǎn)生重要影響。

（二）職能定位不清晰

當(dāng)前，內(nèi)部審計工作往往與銀行內(nèi)部監(jiān)管部門的職能有一定的交叉，無法完全發(fā)揮出審計的效能。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行的人員配置不合理，致使內(nèi)部審計人員很難真正發(fā)揮自身作用，對于銀行的日常管理工作缺乏有力度的建議，對于銀行的重大決策也很難提出具有建設(shè)性的意見。

（三）工作內(nèi)容片面，信息化水平相對較低

現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作內(nèi)容基本以審查存貸款等業(yè)務(wù)的合法性、是否存在財務(wù)舞弊行為為主，沒有足夠關(guān)注銀行績效考核、風(fēng)險管理等方面的內(nèi)容。與此同時，由于技術(shù)的限制，多數(shù)銀行沒有建立內(nèi)部信息化管理系統(tǒng)，沒有高度利用信息技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，監(jiān)管與服務(wù)多依靠人工，內(nèi)部審計工作效率相對較低。

（四）內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平不高

從當(dāng)前的情況來看，內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平不高一方面表現(xiàn)為大多數(shù)工作人員對于銀行整體運行情況缺乏全面的了解，造成在內(nèi)部審計報告中缺乏客觀性、整體性;另一方面表現(xiàn)為一部分內(nèi)部審計人員對于當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)時代下銀行所涉及的互聯(lián)網(wǎng)金融等數(shù)字、信息化業(yè)務(wù)了解甚少，尤其對國家制定和頒布的相關(guān)法律法規(guī)不了解或者了解但不理解，很難對銀行在經(jīng)營過程中存在的經(jīng)營風(fēng)險和利益損失及時采取得當(dāng)措施進(jìn)行防范。

三、新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級的策略

（一）提高內(nèi)部審計的獨立性

為保證農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計結(jié)果客觀、真實，商業(yè)銀行必須提高內(nèi)部審計的獨立性。首先，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)成立獨立的內(nèi)部審計部門，從制度層面明確內(nèi)部審計人員的職責(zé)。其次，還應(yīng)成立審計委員會，并定期組織會議分析內(nèi)部情況，積極做好協(xié)調(diào)工作，對董事會負(fù)責(zé)。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行可以嘗試分離內(nèi)部審計工作，將管理審計結(jié)果告知董事會，進(jìn)一步加強(qiáng)銀行內(nèi)部控制與風(fēng)險防范;并將業(yè)務(wù)審計結(jié)果告知管理人員，使管理人員能夠及時采取措施規(guī)避業(yè)務(wù)與財務(wù)風(fēng)險。通過這一方式進(jìn)一步明確銀行內(nèi)部審計各個部門之間的關(guān)系，提升銀行內(nèi)部審計的獨立性。

（二）明確內(nèi)部審計定位

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，農(nóng)村商業(yè)銀行管理者要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思路，積極與銀行內(nèi)部各層人員溝通，大力宣傳內(nèi)部審計工作的重要性，不斷改正工作人員對內(nèi)部審計工作的偏見。例如，農(nóng)村商業(yè)銀行管理者可以向工作人員發(fā)放宣傳手冊，在工作之余組織員工觀看相關(guān)視頻，為銀行內(nèi)部審計工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境。與此同時，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作要突破傳統(tǒng)檢查工作這一局限，工作目標(biāo)要逐步轉(zhuǎn)向預(yù)防、咨詢服務(wù)，要以及時發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營風(fēng)險、為商業(yè)銀行發(fā)展提供服務(wù)保障為目標(biāo)，積極促進(jìn)各級工作人員配合完成內(nèi)部審計工作。

（三）完善內(nèi)部信息傳導(dǎo)機(jī)制

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的開展離不開資金、技術(shù)的支持，資金是工作開展的物質(zhì)基礎(chǔ)，而技術(shù)則是提高內(nèi)部審計工作效率的重要方式。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部信息傳導(dǎo)機(jī)制。首先，銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計信息匯報機(jī)制。銀行內(nèi)部應(yīng)確保至少一條不易受他人干擾的信息匯報渠道，主要用于內(nèi)部審計人員的匯報工作，防止內(nèi)部審計資料意外泄露。在向高級管理人員匯報工作時，銀行應(yīng)明確規(guī)定使用統(tǒng)一的文書，最大限度避免審計結(jié)果被更改。在內(nèi)部審計過程中，審計人員若發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險，應(yīng)及時向監(jiān)管機(jī)構(gòu)匯報，使經(jīng)營風(fēng)險可以得到及時的控制。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)建立相關(guān)應(yīng)急機(jī)制，便于審計人員在發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險問題時有權(quán)帶離資料，可以越級匯報，及時處理重大問題。

（四）加大人員的培訓(xùn)與管理力度

為提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，應(yīng)制定詳細(xì)的培訓(xùn)計劃，除了進(jìn)行線上和線下的業(yè)務(wù)知識講解，更要加強(qiáng)對國家最新頒布的法律法規(guī)的解讀。內(nèi)部審計在崗人員要定期進(jìn)行職業(yè)規(guī)范學(xué)習(xí)，提高職業(yè)意識，增強(qiáng)職業(yè)觀念，培育職業(yè)精神，在工作中以國家法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范為準(zhǔn)則，規(guī)范自身行為。

在管理內(nèi)部審計人員時，要堅決執(zhí)行回避制度。在招錄內(nèi)部審計人員的過程中，要嚴(yán)把入崗關(guān)，若應(yīng)聘者與銀行其他工作人員存在一定關(guān)聯(lián)，應(yīng)按照回避制度執(zhí)行。此外，要進(jìn)一步嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，制定相對較為規(guī)范的輪崗工作制度，加強(qiáng)工作人員之間的流動，以及時發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營中存在的問題。任何一項內(nèi)部審計工作都應(yīng)做到相互制衡、相互制約，要做好內(nèi)部審計部門分權(quán)工作，切實提升銀行內(nèi)部審計工作的規(guī)范性、制度化程度，使銀行內(nèi)部審計的管理水平得到進(jìn)一步提高。

四、結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級是必然的。本文針對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中存在的缺乏獨立性，職能定位不清晰，工作內(nèi)容片面、信息化水平相對較低和內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平不高等問題，提出了農(nóng)村商業(yè)銀行必須提高內(nèi)部審計的獨立性、明確內(nèi)部審計定位、完善內(nèi)部信息傳導(dǎo)機(jī)制和加大人員的培訓(xùn)與管理力度等建議，從而推動農(nóng)村商業(yè)銀行長遠(yuǎn)發(fā)展。

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