企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題及對(duì)策

崔錫彤

摘 要：隨著商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性更加突出，通過稅務(wù)籌劃有利于降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)管理層要對(duì)稅務(wù)籌劃工作提起高度重視，提高相關(guān)人員的稅務(wù)籌劃能力，通過科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖侄翁岣叨悇?wù)籌劃成效。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);籌劃;對(duì)策

房開企業(yè)稅務(wù)籌劃的含義是房開企業(yè)按照稅法中的有關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)開展的旨在降低稅負(fù)，安排以及籌劃企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的活動(dòng)。房開企業(yè)的稅務(wù)籌劃涵蓋轉(zhuǎn)嫁、節(jié)稅以及分配等方面的內(nèi)容。經(jīng)過降低或提高價(jià)格、優(yōu)惠方案等策略實(shí)現(xiàn)減少稅負(fù)的目的。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素

1.由政策因素而產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

其一，稅務(wù)籌劃人員對(duì)相關(guān)政策的理解不到位，這種理解不到位的問題會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案制定錯(cuò)誤，產(chǎn)生較為明顯的違法納稅現(xiàn)象，給企業(yè)造成不必要的損失;其二，相關(guān)政策變化而引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，由于稅務(wù)籌劃工作區(qū)域需要在相關(guān)政策的邊緣以及空白區(qū)進(jìn)行，因此一旦相關(guān)政策出現(xiàn)變動(dòng)，納稅籌劃工作會(huì)立刻失去適用性，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.因稅務(wù)籌劃操作不當(dāng)引發(fā)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

其一，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的操作規(guī)范制定不夠標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致員工在進(jìn)行納稅工作時(shí)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的參照，進(jìn)而增加錯(cuò)誤操作的概率;其二，員工本身的專業(yè)技能不足，稅務(wù)的相關(guān)工作對(duì)員工的專業(yè)性要求較高，許多員工并不能達(dá)標(biāo)，對(duì)于各種新型的稅收制度以及繳稅方式都缺乏正確的認(rèn)識(shí)，致使工作開展存在一定的問題。

3.執(zhí)法環(huán)境的變化也會(huì)引發(fā)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生在一定程度上也受到執(zhí)法環(huán)境的影響。由于稅務(wù)籌劃經(jīng)常需要在法律邊緣區(qū)域進(jìn)行操作，因此，同樣的稅務(wù)籌劃防范在執(zhí)法環(huán)境較嚴(yán)，以及執(zhí)法環(huán)境寬松時(shí)，所能取得的作用是不一樣的。在執(zhí)法環(huán)境較嚴(yán)時(shí)，許多稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)被作為違法行為而受到一定的懲罰。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

1提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的籌劃方案

首先，企業(yè)應(yīng)該廣泛了解同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，積極借鑒科學(xué)典型的稅務(wù)籌劃優(yōu)秀方案，拓展稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的思路，及時(shí)對(duì)稅收方案作出改變和調(diào)整，最大程度適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需要，不斷提升稅務(wù)籌劃方案的靈活性和有效性。例如企業(yè)為有效避免盲目采購導(dǎo)致的增值稅問題，應(yīng)該進(jìn)行系統(tǒng)的市場(chǎng)分析。如果無法獲得全面的市場(chǎng)信息就需要采取保守策略，避免隨意囤貨增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，通過提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，才能制定科學(xué)的籌劃方案帶動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升稅務(wù)操作水平

企業(yè)的稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險(xiǎn)問題的存在就需要企業(yè)及時(shí)建立完整的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，不斷提升稅務(wù)操作水平。對(duì)此企業(yè)應(yīng)該立足于發(fā)展實(shí)踐，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任落實(shí)到管理者及部門領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人，企業(yè)的各部門實(shí)現(xiàn)全面動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)因素監(jiān)控，任何出現(xiàn)市場(chǎng)波動(dòng)及經(jīng)營變化引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，都應(yīng)該及時(shí)預(yù)警并采取可行的規(guī)避管理方案。企業(yè)稅務(wù)操作水平的提升需要企業(yè)定期加強(qiáng)稅務(wù)籌劃操作人員的培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際可以通過專業(yè)機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)籌劃教育，提升操作人員的理論和實(shí)踐水平。

3建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

應(yīng)當(dāng)建立、健全企業(yè)的內(nèi)部牽制制度，嚴(yán)格實(shí)行不相容職務(wù)相分離;對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行授權(quán)審批制度，明確企業(yè)所有員工的權(quán)力、責(zé)任，用科學(xué)的方法加以管理;對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算加以規(guī)范，以建立企業(yè)嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制體系;對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)資產(chǎn)加以管理，嚴(yán)格限制不相關(guān)人員接近現(xiàn)金、存貨等實(shí)物資產(chǎn)，以減少資產(chǎn)不必要的損失;對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)核對(duì)，做到賬實(shí)相符，確保本單位所有資產(chǎn)的安全、完整;建立健全企業(yè)內(nèi)部報(bào)告制度。為了真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)自身的重要信息加以披露。事實(shí)證明，健全的內(nèi)部控制制度能增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的效率和可靠性，從而為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展提供強(qiáng)有力的保證。

4從稅率角度籌劃

為了保障不同行業(yè)、不同企業(yè)的正常運(yùn)行，企業(yè)還要遵守相關(guān)的制度內(nèi)容，以使得國家和行業(yè)相關(guān)部門可以維護(hù)整個(gè)行業(yè)的健康運(yùn)行，以及維護(hù)企業(yè)的自身利益，而所設(shè)定的企業(yè)收益的上交比率。為了加強(qiáng)企業(yè)自身稅務(wù)上交的積極性，國家針對(duì)部分資金進(jìn)行了稅率降低，則想要加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，也可以從稅率降低方面入手，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和員工表現(xiàn)，對(duì)獎(jiǎng)金和薪酬結(jié)構(gòu)進(jìn)行二次優(yōu)化，特別是部分本身基礎(chǔ)工資較高的企業(yè)，更是要避免出現(xiàn)獎(jiǎng)金和福利累積重疊，這樣稅率范圍改變;再加上，部分地區(qū)和行業(yè)實(shí)行優(yōu)惠和貼補(bǔ)政策，則稅率數(shù)值也會(huì)相應(yīng)的降低，納稅成本降低，更多的企業(yè)運(yùn)行資金可被利用，間接等于增強(qiáng)了企業(yè)自由運(yùn)行資金，財(cái)務(wù)工作負(fù)擔(dān)減少，工作質(zhì)量得到保障。

5從稅基角度籌劃

從稅基角度的稅務(wù)籌劃一直是稅率、稅基和稅種三類中減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的最常用和最有效的技能，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要實(shí)時(shí)跟進(jìn)企業(yè)項(xiàng)目投資，并同時(shí)掌握各項(xiàng)重要資金的走向和使用，利用分期交款等納稅延期手段，最大程度避免項(xiàng)目投資與大批量資金運(yùn)行時(shí)間相撞，這樣企業(yè)整體稅基數(shù)值就明顯減少;另外，還可以利用政府關(guān)于稅基方面的優(yōu)惠政策，形成連續(xù)段交稅與納稅，爭(zhēng)取到一定的減免稅，控制稅基、爭(zhēng)取減免稅以及最小稅率，三者合一，就能夠明顯減低企業(yè)的稅務(wù)成本，減輕企業(yè)的稅收壓力。

6從稅種角度籌劃

首先根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，以一個(gè)周期或者一個(gè)年度對(duì)企業(yè)內(nèi)容各類稅務(wù)信息進(jìn)行總結(jié)，將其中稅種比例總結(jié)為報(bào)表，依據(jù)相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅種報(bào)表分析存在哪些稅種錯(cuò)誤，并對(duì)一些大批量稅務(wù)資金，合理轉(zhuǎn)化稅務(wù)基數(shù)，即便于財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算審查，也利于降低稅務(wù)資金量;再者，實(shí)時(shí)跟進(jìn)稅種制度變化，及時(shí)更新企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審核，減少企業(yè)有限資金的浪費(fèi)。

結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)全面的分析來自政策法規(guī)、稅務(wù)操作、企業(yè)經(jīng)營等方面的風(fēng)險(xiǎn)問題;有針對(duì)性的總結(jié)社會(huì)環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)變化，以及稅務(wù)籌劃成本選擇等引發(fā)稅務(wù)籌劃問題的因素;最終應(yīng)該通過提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定科學(xué)的籌劃方案;建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升稅務(wù)操作水平;提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]趙時(shí)梅.企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策探究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（19）：121.

[2]戴生雷.企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對(duì)策略研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2018，39（28）：93-94.