高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

江鑫庭

摘 要：本文以高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)管理工作為研究對(duì)象，對(duì)其在享受稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中，可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析。在簡(jiǎn)要概述當(dāng)前相關(guān)政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容進(jìn)行定位，并從崗位人員思想、企業(yè)資質(zhì)申報(bào)、項(xiàng)目管理能力、納稅籌劃管理四個(gè)方面，提出針對(duì)性地管理策略，為提高高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理能力，展開(kāi)實(shí)踐性探索。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)? 稅收政策? 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)：F276.44 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）08（a）--02

高新技術(shù)企業(yè)是社會(huì)發(fā)展的主流力量，在享受國(guó)家政策支持時(shí)，也存在著相應(yīng)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其在市場(chǎng)高度發(fā)達(dá)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，更需要在發(fā)展過(guò)程中控制好自身的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，在保證運(yùn)行穩(wěn)定性的基礎(chǔ)上，最大化開(kāi)發(fā)政策優(yōu)勢(shì)，保證自身良好的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。為實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，需以當(dāng)前政策內(nèi)容為導(dǎo)向，引導(dǎo)出高新技術(shù)企業(yè)中的財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及管理策略。

1 相關(guān)政策簡(jiǎn)述

1.1 所得稅

高新技術(shù)企業(yè)在境內(nèi)外收入所得，其所得稅可按15%的比例進(jìn)行優(yōu)惠減免。同時(shí)，居民在進(jìn)行企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，如果總金額在500萬(wàn)元以內(nèi)，可以直接免征其所得稅，而超出500萬(wàn)元的部分，也可以享受所得稅減半的優(yōu)惠。政策內(nèi)容中，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)在工藝、技術(shù)、產(chǎn)品等創(chuàng)新領(lǐng)域的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，如不帶有資本化成分，可以按照50%的比例進(jìn)行加計(jì)扣除，而符合資本化的部分，則以企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的150%完成攤銷。高新技術(shù)企業(yè)中，用于研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)備與儀器，如果金額在100萬(wàn)以內(nèi)，可按照折舊年限的60%進(jìn)行縮減控制，或是采用加速折舊的處理辦法完成管理。除上述政策內(nèi)容外，為了鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，還在各地區(qū)設(shè)置了大量的地方性優(yōu)惠政策，為吸引其投資與建設(shè)提供了支撐。

1.2 增值稅

增值稅管理體系下，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免征的進(jìn)口商品名錄》內(nèi)標(biāo)注的商品，高新技術(shù)企業(yè)用于項(xiàng)目研發(fā)與創(chuàng)新的設(shè)備與設(shè)施，都可以減免進(jìn)口環(huán)節(jié)上的增值稅與關(guān)稅。同時(shí)，在信息化技術(shù)條件下，對(duì)于軟件與軟件改造的市場(chǎng)領(lǐng)域，按照17%的比例進(jìn)行稅務(wù)征收，并在管理稅務(wù)的同時(shí)，將超出3%的部分，進(jìn)行“即征即退”的管理策略，使軟件行業(yè)也能在較低的增值稅稅率條件下，保證自身的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

2 風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容說(shuō)明

2.1 企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定

高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中，作出了明確性的說(shuō)明。作為“高新技術(shù)企業(yè)”，務(wù)必要擁有相應(yīng)的技術(shù)產(chǎn)權(quán)，并要求其科技職工的比例，要在總員工數(shù)量的30%以上，研發(fā)人員需在10%以上。在收入條件上，對(duì)其作出了明確的層級(jí)化區(qū)分。以近一年的高新技術(shù)銷售收入為條件，數(shù)值在5000萬(wàn)元以內(nèi)的企業(yè)，應(yīng)占總比例的5%;5000萬(wàn)～2億元的比例應(yīng)高于4%;2億元以上的，應(yīng)至少占3%的比例。

當(dāng)企業(yè)符合以上的政策要求后，才能被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，并享受國(guó)家或地方的相關(guān)政策優(yōu)惠。然而，在實(shí)際應(yīng)用中，尚有一些領(lǐng)域沒(méi)有做出明確且量化的說(shuō)明，為企業(yè)的界定帶來(lái)了實(shí)質(zhì)性的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)研發(fā)隊(duì)伍中，短期員工的比例相對(duì)較高，就可能會(huì)對(duì)企業(yè)性質(zhì)的申報(bào)與認(rèn)定帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)對(duì)于政策優(yōu)惠條件的利用。

2.2 研發(fā)成本歸集

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，項(xiàng)目研發(fā)所消耗的費(fèi)用，帶有明顯的政策優(yōu)惠條件，其作用主要在于激勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)技術(shù)領(lǐng)域的開(kāi)發(fā)與創(chuàng)新，并加快科技研發(fā)成果從理論層面向應(yīng)用層面的轉(zhuǎn)化。但是，在對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理的實(shí)務(wù)工作中，對(duì)于其歸集條件，并沒(méi)有形成明確標(biāo)準(zhǔn)，這就使企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)認(rèn)證存在很大的漏洞。尤其在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法政策之間，差異性的內(nèi)容仍然存在，并為高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)帶來(lái)困難，使其經(jīng)營(yíng)支出費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用出現(xiàn)混淆，不利于研發(fā)經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立核算[1]。

例如，科技研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)與運(yùn)行的一致性、研發(fā)下腳料沖減、會(huì)計(jì)與高新收入?yún)^(qū)分等問(wèn)題，都會(huì)對(duì)具體研發(fā)成本歸集帶來(lái)影響。而企業(yè)研發(fā)歸集處理，與加計(jì)扣除研發(fā)歸集有很大差異，忽視其他費(fèi)用在加計(jì)扣除中的比例，使其超出整體金額的10%，就會(huì)增加企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率，使其研發(fā)活動(dòng)的財(cái)稅管理能力被大幅度削弱。

2.3 收入風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)

對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，其收入判斷條件是重要的標(biāo)準(zhǔn)，也直接影響著企業(yè)所享受的優(yōu)惠性政策內(nèi)容。但為了使企業(yè)可以更好的利用此類政策，就需要高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)創(chuàng)新技術(shù)與服務(wù)的收入內(nèi)容，作出明細(xì)化的管理，以此保證企業(yè)能夠享受到相應(yīng)的優(yōu)惠性政策內(nèi)容?，F(xiàn)階段市場(chǎng)環(huán)境中，對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品與服務(wù)的認(rèn)定模式存在差異，并導(dǎo)致稅務(wù)報(bào)關(guān)工作中，產(chǎn)生了明顯的分析與出入。這一條件，為企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策利用帶來(lái)了困難，并容易引發(fā)企業(yè)財(cái)稅管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3 風(fēng)險(xiǎn)控制方法

3.1 加強(qiáng)稅務(wù)人員思想認(rèn)識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)稅管理，由財(cái)務(wù)崗位一線工作人員負(fù)責(zé)，其對(duì)于財(cái)稅管理的敏感度直接影響著企業(yè)在優(yōu)惠政策條件下的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。為此，需要高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)化人才管理工作，通過(guò)加強(qiáng)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的重視程度，調(diào)整整體組織結(jié)構(gòu)的思想認(rèn)識(shí)，并具體落實(shí)到財(cái)務(wù)工作人員的管理上，使其可以更具針對(duì)性地完成財(cái)務(wù)工作，讓企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)，盡可能地避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題。層級(jí)組織結(jié)構(gòu)中，應(yīng)從企業(yè)管理者開(kāi)始，加強(qiáng)對(duì)于優(yōu)惠政策財(cái)務(wù)管理的關(guān)注度，并使其作為部門(mén)中層干部監(jiān)督與控制的重要內(nèi)容。然后，在基層崗位工作中，定期組織一線財(cái)務(wù)人員，開(kāi)展針對(duì)相關(guān)稅收政策內(nèi)容的培訓(xùn)活動(dòng)，使其在財(cái)稅管理、風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)、管理策劃等工作內(nèi)容中，展現(xiàn)出明顯的職業(yè)化優(yōu)勢(shì)與專業(yè)化能力。尤其在企業(yè)納稅籌劃的內(nèi)容上，防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定性。

3.2 完善企業(yè)資質(zhì)申報(bào)工作

提高高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用水平，需要對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的定位申報(bào)管理。在對(duì)自身財(cái)稅信息進(jìn)行細(xì)化通知的過(guò)程中，向國(guó)家有關(guān)部門(mén)遞交真實(shí)且細(xì)致的資料，并按照國(guó)家相關(guān)管理規(guī)定內(nèi)容，對(duì)具體資質(zhì)申報(bào)工作的文件內(nèi)容與形式進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而更好地適應(yīng)整體管理需要，保證企業(yè)資質(zhì)與定位的準(zhǔn)確性，避免對(duì)其享受政策優(yōu)惠條件造成負(fù)面影響。

企業(yè)開(kāi)展申報(bào)工作的過(guò)程中，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，完成《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》的準(zhǔn)備與填寫(xiě)。同時(shí)將企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記書(shū)、會(huì)計(jì)研發(fā)費(fèi)用報(bào)告、高新技術(shù)收入報(bào)告、企業(yè)年度報(bào)告、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、技術(shù)創(chuàng)新證明等相關(guān)材料，按照具體的申報(bào)要求完成準(zhǔn)備。在與當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門(mén)的溝通中，及時(shí)上交材料，并協(xié)助其完成自身高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定工作，為企業(yè)合理利用稅收政策中的優(yōu)惠條件打下基礎(chǔ)[2]。實(shí)務(wù)工作中，還可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行條件，在部門(mén)內(nèi)設(shè)置完整的申報(bào)工作管理人員或部門(mén)，在授予其資源協(xié)調(diào)調(diào)配的職權(quán)后，獲得各部門(mén)與崗位的配合，有效地完成具體資料的備制與遞交，保證企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證工作的有序展開(kāi)，避免延遲申報(bào)與定位不明確為企業(yè)帶來(lái)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 強(qiáng)化企業(yè)項(xiàng)目管理能力

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，為了能夠更好地享受來(lái)自財(cái)稅政策中的優(yōu)惠條件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的管理目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其項(xiàng)目管理能力進(jìn)行強(qiáng)化，并實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用的獨(dú)立核算，以此保證企業(yè)信息的完整性，為企業(yè)的財(cái)稅減免提供有效地信息指導(dǎo)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)高新技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目中的相關(guān)費(fèi)用核算內(nèi)容，進(jìn)行細(xì)致梳理，并在規(guī)范化管理思想體系下，以適應(yīng)研發(fā)費(fèi)用獨(dú)立核算的管理模式，對(duì)其原有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方式與組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。

以科技創(chuàng)新為基礎(chǔ)，在技術(shù)與服務(wù)研發(fā)成功轉(zhuǎn)化的影響下，確定企業(yè)在技術(shù)、服務(wù)領(lǐng)域中的研發(fā)投入，并形成投入經(jīng)費(fèi)的總體數(shù)值。尤其在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的賬目管理工作上，需要崗位人員對(duì)研發(fā)費(fèi)用中，費(fèi)用名稱、實(shí)際內(nèi)容、歸集路徑等內(nèi)容進(jìn)行綜合化的管理。尤其在熟悉高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用與加急費(fèi)用控制差異化條件的基礎(chǔ)上，明確地區(qū)分財(cái)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)稅法的管理區(qū)別，為企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用減免申報(bào)，提供基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)支撐。使企業(yè)可以充分滿足稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)管理需要，并在審核過(guò)程中，可憑借自身的優(yōu)勢(shì)項(xiàng)目管理能力，快速、高效地享受到政策內(nèi)容帶來(lái)的優(yōu)惠，減輕高新技術(shù)企業(yè)稅負(fù)，為其穩(wěn)定發(fā)展掃除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

3.4 補(bǔ)充企業(yè)納稅籌劃管理

針對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的識(shí)別與預(yù)防，在出現(xiàn)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之前，就通過(guò)系列性管理與籌劃，再結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)與運(yùn)行條件，保證整體財(cái)務(wù)管理的控制水平。

在實(shí)際工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，需要根據(jù)相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)制定的管理細(xì)則，并在配合高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)納稅規(guī)范細(xì)則的內(nèi)容基礎(chǔ)上，完成對(duì)于自身財(cái)稅工作的規(guī)整化處理，使運(yùn)行與管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題得到控制。而在報(bào)關(guān)管理實(shí)務(wù)工作中，還需要結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)具體產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)，并形成針對(duì)性地管理措施，對(duì)企業(yè)納稅管理行為作出進(jìn)一步的規(guī)劃與控制，使其在維護(hù)企業(yè)稅務(wù)穩(wěn)定上，發(fā)揮積極影響[3]。

另外，在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)性上，企業(yè)也需要進(jìn)行優(yōu)化管理，通過(guò)加強(qiáng)各部門(mén)與財(cái)稅部門(mén)之間的合作，保證企業(yè)財(cái)稅籌劃工作執(zhí)行的有效性，并盡可能地消除并控制其中的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生條件。保證高新企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)，都能按照國(guó)家政策規(guī)定的條件開(kāi)展生產(chǎn)與發(fā)展活動(dòng)，以此使整體納稅籌劃管理，展現(xiàn)出明顯的實(shí)用性優(yōu)勢(shì)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)在享受政策優(yōu)惠條件的同時(shí)，也會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，并集中體現(xiàn)在企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、研發(fā)成本歸集、收入風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)這三個(gè)方面。在落實(shí)企業(yè)管理的過(guò)程中，需要從崗位人員、申報(bào)工作、項(xiàng)目管理、納稅籌劃這四點(diǎn)內(nèi)容著手，保證企業(yè)的財(cái)稅管理狀態(tài)，進(jìn)而使其能夠更加充分地利用政策條件帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，維護(hù)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，為社會(huì)發(fā)展作出積極貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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