國有施工企業(yè)兩金問題成因及對策

劉學(xué)強

[提要] 近年來，隨著國內(nèi)建筑市場競爭的不斷加劇，建筑行業(yè)的競爭逐漸趨于白熱化，面對工程項目價漲利薄的形勢，國有施工企業(yè)不得不想方設(shè)法擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，提高自身經(jīng)營效益，獲得健康持久地發(fā)展。然而，企業(yè)規(guī)模的增加與擴(kuò)張導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等相關(guān)指標(biāo)趨于下行，而資產(chǎn)負(fù)債率卻持續(xù)增高，“兩金”占比持續(xù)攀升，造成資產(chǎn)負(fù)債雙高，經(jīng)營成果不能及時確認(rèn)和收回，存在較大的財務(wù)風(fēng)險?！皟山稹眴栴}已逐漸成為影響國有施工企業(yè)健康發(fā)展的一個頑疾。本文著重闡述施工企業(yè)“兩金”壓降的重要意義，深入分析當(dāng)前國有施工企業(yè)“兩金”問題的成因，以及“兩金”壓降工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)對策建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè);兩金問題;對策建議

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2020年5月18日

一、施工企業(yè)“兩金”壓降的重要意義

（一）施工企業(yè)“兩金”包括的主要內(nèi)容。“兩金”指的是公司組織在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的兩個指標(biāo)：一個是應(yīng)收款項;另一個是存貨。對于建筑企業(yè)來說，應(yīng)收賬款項涵蓋了長期應(yīng)收款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等多種內(nèi)容;存貨包括合同資產(chǎn)、原材料、庫存商品以及待售的房地產(chǎn)等。

（二）施工企業(yè)“兩金”的主要狀況。近幾年，世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)增長速度都有所下降，我國的經(jīng)濟(jì)形勢也趨向下行，建筑行業(yè)的投資模式發(fā)生了潛移默化的變化，投資規(guī)模逐漸緊縮，建筑市場競爭異常激烈。施工企業(yè)為了生存和發(fā)展，在工程投標(biāo)過程中，跟著信息到處跑，有的甚至不惜付出高額的代價，支付大額保證金或者是墊資進(jìn)行施工，企業(yè)的應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等金額隨著工程項目的實施不斷增加，在推升資產(chǎn)總量的背后，實質(zhì)上是負(fù)債規(guī)模的增加，企業(yè)流動資金缺乏，上下游資金鏈條緊張，企業(yè)借款規(guī)模、財務(wù)費用日益提高，由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也大幅度增加，一旦資金鏈斷裂，企業(yè)將難以為繼。為了研究“兩金”走勢，通過觀察某公司的財務(wù)報表發(fā)現(xiàn)，盡管該公司近三年的資產(chǎn)總額持續(xù)增加，而增加的原因卻是“兩金”不斷攀升，應(yīng)收賬款項和存貨資產(chǎn)的綜合在企業(yè)總資產(chǎn)中的比例已經(jīng)超過了75%，甚至已經(jīng)達(dá)到了95%的極限值，由此可以看出企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)非常不合理。同時，根據(jù)國資委對建筑企業(yè)“兩金”壓控工作的具體要求和近幾年所通報的財務(wù)數(shù)據(jù)，表明國有施工企業(yè)“兩金”問題存在的普遍性?！皟山稹狈钦Ｔ鲩L、存量過高對企業(yè)的危害是顯而易見的，大量資金被占用，沉淀在那里，對企業(yè)的生產(chǎn)運行、項目建設(shè)、品牌形象等造成嚴(yán)重影響。由于債務(wù)清償壓力巨大，企業(yè)法律風(fēng)險、維穩(wěn)風(fēng)險急劇上升，員工權(quán)益也難以得到保障，面臨隊伍穩(wěn)定和人才流失的現(xiàn)實問題?！皟山稹本痈卟幌乱呀?jīng)成為制約施工企業(yè)正常發(fā)展的重大阻礙，有效壓降“兩金”是當(dāng)前施工企業(yè)走出困境的必由之路。

（三）施工企業(yè)壓降“兩金”的重要意義?！皟山稹笔墙ㄖ┕挝涣鲃淤Y產(chǎn)的核心內(nèi)容，涉及到發(fā)展經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，“兩金”壓降具體體現(xiàn)在現(xiàn)金流量的提升，直接應(yīng)用到施工再生產(chǎn)當(dāng)中，在以經(jīng)濟(jì)為核心的經(jīng)營理念下有著不可忽視的財務(wù)作用。近年來，受經(jīng)濟(jì)下行影響，施工企業(yè)“兩金”占用持續(xù)攀升，占用了大量資金，這些沉淀的資金，不能及時得到變現(xiàn)，既影響企業(yè)的正常經(jīng)營，又阻礙了企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，還增加了運營風(fēng)險。當(dāng)然，從持續(xù)經(jīng)營的角度分析，企業(yè)“兩金”占用過高或過低，都不是正常經(jīng)營的最佳狀態(tài)，需要結(jié)合企業(yè)規(guī)模、發(fā)展、市場等因素綜合判定。在當(dāng)前形勢下，從宏觀上講，做好“兩金”壓控工作是企業(yè)降杠桿、減負(fù)債、提高風(fēng)險管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)營質(zhì)量，確保企業(yè)長久健康發(fā)展的有效方法。從微觀上說，做好“兩金”壓控工作是企業(yè)做優(yōu)、做大、做強，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，提升市場競爭能力的有效途徑。

二、施工企業(yè)“兩金”問題形成的原因

（一）企業(yè)外部因素

1、建筑行業(yè)的規(guī)則。根據(jù)《建筑法》第十八條的規(guī)定：“發(fā)包單位應(yīng)當(dāng)按照合同的約定，及時撥付工程款項?！倍鴮Πl(fā)包單位若不及時撥付工程款的行為，在法律責(zé)任上卻沒有明確的規(guī)定，因此，在實際工作中，有些建設(shè)單位在付款條件和付款節(jié)點上做文章，拖延支付工程款。另外，根據(jù)施工行業(yè)相關(guān)規(guī)定，建設(shè)單位對施工企業(yè)承包的工程在驗工計價及竣工結(jié)算時，要按照工程造價的3%～5%預(yù)留工程質(zhì)保金，以備工程質(zhì)量發(fā)生缺陷時作為維保支出。一般來說，質(zhì)保金支付期限從項目竣工驗交到質(zhì)保期滿審計結(jié)束至少要2～3年，所以質(zhì)保金存續(xù)時間都在數(shù)年以上，假如某公司每年完成產(chǎn)值50億元，則至少要被扣留1.5～2.5億元質(zhì)保金，隨著企業(yè)不斷承接新的工程項目，工程欠款和質(zhì)保金逐年疊加，若不能得到及時支付，則造成沉淀資金不斷增加。

2、市場環(huán)境的影響。近幾年，我國的國民經(jīng)濟(jì)的整體增長速度逐漸降低，經(jīng)濟(jì)發(fā)展遇到了明顯的瓶頸問題，施工企業(yè)產(chǎn)高利低、微利生存已成為常態(tài)。建設(shè)市場中PPP項目、EPC+F項目、帶資投標(biāo)等投資及類投資項目的市場份額不斷增加。同時，國家實施精準(zhǔn)投資的戰(zhàn)略，國內(nèi)財政貨幣政策趨向從緊，進(jìn)一步增加企業(yè)“兩金”回收難度。

3、建設(shè)單位的強勢。建設(shè)單位憑借賣方市場的優(yōu)勢地位，在合同條款中約定支付工程款的比例一般不超過當(dāng)期工程進(jìn)度的90%，有的項目進(jìn)度款僅支付至70%，除質(zhì)保金外的剩余部分，一般要等到項目竣工才支付。另外，有的合同條款對工程變更的約定不公平，可操作性變數(shù)較多，變更簽認(rèn)得不到及時確認(rèn)，施工單位相應(yīng)的投入發(fā)生了，卻得不到及時的彌補。部分業(yè)主單位片面地認(rèn)為工程變更需要施工單位承擔(dān)，長時間不予以計價確認(rèn)，所形成的合同資產(chǎn)不能及時確權(quán)。

（二）企業(yè)內(nèi)部因素

1、企業(yè)生存的壓力。施工企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，企業(yè)正式員工較多，負(fù)擔(dān)較重。為維持企業(yè)的生存發(fā)展，大家都把抓訂單作為頭等大事，因為只有擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模才能盡可能安置企業(yè)員工，確保員工正常上崗，以維護(hù)企業(yè)的穩(wěn)定，同時，只有不斷取得新訂單，才能保證企業(yè)有新的資金流入，以維持企業(yè)的運轉(zhuǎn)。如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的“兩金”不能得到及時回收，必將越積越多，面臨積重難返的局面。

2、上級考核的導(dǎo)向。當(dāng)前，上級單位對子企業(yè)的考核，一般都把新簽合同額、完成產(chǎn)值、營業(yè)收入、凈利潤等指標(biāo)作為關(guān)鍵考核指標(biāo)，與企業(yè)負(fù)責(zé)人的績效進(jìn)行掛鉤，由于績效考核機制的存在，相關(guān)機構(gòu)一般使用掠奪市場比例的方法，但在考核中沒有把資金流入與實現(xiàn)利潤進(jìn)行掛鉤。因此，企業(yè)為完成上述考核指標(biāo)，放松了在經(jīng)營承攬上的選優(yōu)把關(guān)，項目測算只要有微利甚至保本就決定簽約。在項目實施過程中，一旦把控不嚴(yán)格或稍有偏差，就會發(fā)生虧損，加上結(jié)算工作滯后，在報表上就會出現(xiàn)單方掛賬的情況，形成風(fēng)險資產(chǎn)。這些低效無效、非正常存貨等不良資產(chǎn)，不僅影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，而且會造成企業(yè)財務(wù)狀況的惡化，甚至還會危及企業(yè)生存與發(fā)展。

3、經(jīng)營承攬的質(zhì)量。一是尚未構(gòu)建科學(xué)完善的客戶信用管理機制，項目投標(biāo)前對業(yè)主信用狀況、履約能力、資金落實情況等的調(diào)查、評估不夠充分，承攬的部分工程項目存在資金撥付不能按照合同履約的情況，導(dǎo)致項目完工結(jié)算時無法按時回籠資金，甚至還會發(fā)生壞賬損失。二是所承攬的部分工程項目預(yù)期收益不高，企業(yè)經(jīng)營部門沒有從大局出發(fā)，僅考慮部門利益，對下缺乏有效溝通和真實交底。項目上場成本測算流于形式，導(dǎo)致在項目實施過程中產(chǎn)生風(fēng)險資產(chǎn)。三是投標(biāo)項目占用現(xiàn)金保證金較多，增加了其他應(yīng)收款的掛賬。

4、清收管理的短板。一是應(yīng)收確權(quán)嚴(yán)重滯后。未確權(quán)的合同資產(chǎn)占比較高，有些拖延時間長達(dá)幾年。二是尾工項目清理結(jié)算不及時。工程項目完工后，大部分項目管理人員撤場或轉(zhuǎn)場，往往只留下少量的業(yè)務(wù)人員參與項目結(jié)算，工作較為被動，造成項目收尾結(jié)算工作久拖不決。部分項目因涉及竣工結(jié)算審計，業(yè)主扣留的質(zhì)保金也不能及時支付。三是并賬催收重視不夠。項目賬目合并到企業(yè)本級后，雖然列入清欠部門管理，但限于人手短缺以及對項目情況不熟悉，債權(quán)催收效果不理想。

三、有效壓降“兩金”對策建議

施工企業(yè)的“兩金”壓降，要在正常施工生產(chǎn)組織的前提下，根據(jù)合同條款約定，及時完成工程計量審批，積極進(jìn)行催收。同時，對于施工生產(chǎn)中需要配置的勞務(wù)、材料、機械等要素要合理籌劃，充分考慮招標(biāo)、采購、支付等節(jié)點安排，盡量減少合同資產(chǎn)中資金的投入。通過采取相應(yīng)措施，強化“兩金”管理，加強內(nèi)部控制，降低財務(wù)風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常運營。

（一）加強機制體制建設(shè)，強化責(zé)任落實，促進(jìn)“兩金”壓控工作持續(xù)深入開展

1、健全工作機制。由于“兩金”壓控工作具有全局性、長期性、系統(tǒng)性的特點，因此，要把“兩金”壓控作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要工作，由企業(yè)“一把手”負(fù)總則，親自抓，以充分調(diào)動企業(yè)的一切資源，提升清收清欠的工作效率。企業(yè)要設(shè)立“兩金”壓控的專門機構(gòu)，形成董事長總管控、總經(jīng)理總負(fù)責(zé)、總會計師抓落實、班子成員分片協(xié)作，各部門各司其職，具體人員相互協(xié)作、企業(yè)機關(guān)和項目積極行動的“兩金”壓控工作機制，使得“兩金”壓控工作擁有良好的基礎(chǔ)環(huán)境。只有這樣，才能使“兩金”壓控工作有人抓、有人管，有人跑，才能確?！皟山稹眽嚎毓ぷ鏖L期高效開展。

2、完善規(guī)章制度。重點加強和完善竣工驗交、變更索賠、工程收尾、清收清欠等方面的規(guī)章制度，促使“兩金”壓控工作向著制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的方向發(fā)展，為提升資產(chǎn)運行質(zhì)量提供機制保障。

3、適當(dāng)提高“兩金”管控指標(biāo)的考核權(quán)重。在績效考核工作中，針對相關(guān)指標(biāo)設(shè)置較高的權(quán)重值，將“工程款清收”、“兩金”控制額、“兩金”壓降額、“兩金”占比等指標(biāo)納入領(lǐng)導(dǎo)班子績效考核體系，年初即制定出完善的計劃目標(biāo)，與相關(guān)單位和人員達(dá)成責(zé)任協(xié)議，年末根據(jù)實際完成情況嚴(yán)格考核，認(rèn)真兌現(xiàn)，持續(xù)激發(fā)各級領(lǐng)導(dǎo)對“兩金”壓控的重視程度，不斷鞏固和完善“兩金”壓控工作的長效機制和激勵機制。

4、深化業(yè)財融合，加強日常管理。提升全員認(rèn)識，把“兩金”壓控作為全員的“必修課”，全面普及相關(guān)管控知識，利用現(xiàn)代化數(shù)據(jù)管理手段，做好應(yīng)收賬款、合同資產(chǎn)、存貨等的清欠管理工作，及時進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，共享數(shù)據(jù)信息。

（二）注重源頭控制，強化合同評審，防范回款風(fēng)險。企業(yè)要充分認(rèn)識抓訂單與防風(fēng)險的關(guān)系，重視經(jīng)營承攬項目的質(zhì)量，從項目種類、市場前景、區(qū)域及業(yè)主環(huán)境、合同評審多方入手，做好風(fēng)險預(yù)控，確保經(jīng)營質(zhì)量，從源頭防范、降低清收清欠風(fēng)險。在合同評審上，要把業(yè)主資信、合同支付條件、結(jié)算時間等信息資料當(dāng)成考核關(guān)鍵，保證協(xié)議中的各項約定如期履行，不會發(fā)生意外風(fēng)險和存在瑕疵。

（三）加強履約管理，確保資金回流。首先，不管是哪個項目，在開工之前都需要進(jìn)行科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)仨椖拷?jīng)濟(jì)分析策劃，并做好經(jīng)濟(jì)技術(shù)交底，要把項目回款方案作為項目評估策劃的一項主要內(nèi)容。其次，做好項目實施過程的監(jiān)督管理工作，確保項目各項工作符合策劃規(guī)定，如果項目業(yè)主沒有按照合同規(guī)定付款，在第一時間將實際情況上報給企業(yè)總部，提高監(jiān)督管理力度，采用多種措施做好施工管理、工程質(zhì)量、費用支出、資金、風(fēng)險等各項管理工作，從源頭上遏制在建項目“應(yīng)收賬款”和“合同資產(chǎn)”增量，降低“兩金”存量。最后，堅持誠信經(jīng)營，確保己方守約，督促業(yè)主履約，針對業(yè)主提出的質(zhì)量、工期、后續(xù)服務(wù)等方面的問題，要迅速整改，不能因此而影響計價收款。

（四）多措并舉，多管齊下，提高“兩金”變現(xiàn)速度

1、加快推進(jìn)確權(quán)清收。要高度重視未確權(quán)合同資產(chǎn)的計量確認(rèn)和清算工作，對重點項目要召開專題分析會，查找癥結(jié)所在，提出切實可行措施，爭取早日獲得業(yè)主批復(fù)，盡快形成業(yè)主計價或清算，并及時整理和完善竣工資料以待報審。

2、加強對“兩金”壓控工作的督導(dǎo)。為確?！皟山稹眽嚎毓ぷ饔行蛴行ч_展，對實際變化情況有一個及時全面地了解，除要求所屬單位定期報送清欠報表外，企業(yè)總部還要對難度較大的項目、關(guān)注程度較高的項目、施工進(jìn)度不達(dá)標(biāo)的項目實施全方位、多角度的監(jiān)督管理，并給予積極的指導(dǎo)，研究分析形勢，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，查找問題原因，提出措施方案，確?！皟山稹眽嚎厝〉脤嵭?。

3、區(qū)分類別，靈活施策。綜合考慮業(yè)主類別、拖欠原因、拖欠時間等因素，靈活選擇以業(yè)主方優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)抵賬、三方或兩方抹賬、應(yīng)收賬款無追索保理、銀行保函置換質(zhì)保金等方式，多渠道、多角度開展清收工作。

4、利用法律維權(quán)。對于惡意拖欠和不誠信業(yè)主，在口頭溝通沒有效果、清欠難度大的情況下，果斷訴諸法律或申請仲裁。對不能及時收回的欠款，要注意索取債權(quán)憑據(jù)，及時同業(yè)主簽認(rèn)對賬單或債權(quán)債務(wù)確認(rèn)書，確保不超過訴訟時效。

四、結(jié)語

總之，千方百計壓降“兩金”是國有施工企業(yè)走出困境的必由之路。要堅持壓降存量、嚴(yán)控增量，注重從源頭上把控，從承攬上優(yōu)選，加強過程管控，把“兩金”壓控作為改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的突破口和助推器。從企業(yè)實際情況出發(fā)，采取多種有效措施，多管齊下，強化“兩金”壓控目標(biāo)，努力提高企業(yè)經(jīng)營收現(xiàn)能力。優(yōu)化調(diào)整“兩金”壓控責(zé)任機制和考核機制，繼續(xù)加強“兩金”總量控制，明確“兩金”控制目標(biāo)絕對值和壓降額，從嚴(yán)落實各項管理制度，加強過程監(jiān)督和風(fēng)險管控，促進(jìn)企業(yè)資金回流，為企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]謝京.淺析建筑施工企業(yè)“兩金”的占用及管理——以A公司為例[J].財訊，2018（33）.

[2]劉宗讓.探析企業(yè)壓縮“兩金”占用的具體管理措施[J].現(xiàn)代營銷（下旬刊），2018（9）.